审计习题.docx
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审计习题
第1章概念
单项选择题
1、国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表，对W企业2006年财务决算审计工作进行公开招标。
中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。
本次审计的类别属于（）。
A、政府审计
B、经营审计
C、注册会计师审计
D、内部审计
2、中天恒信会计师事务所在对W公司审计中，承接了W企业下属子公司S公司同期按计税基础编制的2006年报表的审计工作，则该审计按目的和内容划分，属于（）。
A、经营审计
B、合规性审计
C、财务报表审计
D、注册会计师审计
3、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。
A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱
B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C、在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用
4、以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是（）。
A、账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计
B、制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量
C、风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题
D、账项审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上
5、如果注册会计师发现被审计单位对重要的会计处理方法进行了变更，但拒绝在其会计报表附注中进行披露，你作为注册会计师，选择的作法是（）。
A、在审计报告的意见段中，除了对会计报表的合法性、公允性发表意见外，专门对会计处理方法的一贯性发表审计意见
B、以会计报表编制不符合国家颁布的企业会计准则为理由，在审计意见的合法性中进行反映
C、以会计报表未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量情况为由在审计意见的公允性中进行反映
D、以会计报表编制不符合相关会计制度的规定为理由，在审计意见的合法性中进行反映
6、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。
其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的。
A、审计所依据的准则
B、审计要实现的目标
C、对内部审计的利用
D、审计中取证的权限
二、多项选择题
1、根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的目标是通过注册会计师执行审计工作，对财务报表的（ ）方面发表审计意见。
A、是否存在重大的错报或漏报、是否存在重大的舞弊行为
B、是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C、所采用的会计政策和会计估计是否具有一贯性
D、是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量
2、运用风险导向审计方法时，为确定审计风险，注册会计师应当考虑以下（）因素的影响。
A、内部控制风险，如内部控制未能防止、发现和纠正账户余额等存在的错报
B、注册会计师通过实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在的错报
C、企业的经营风险，如经营成果难以达到出资者的认可或难以持续经营等
D、企业的固有风险，如容易产生错报的会计报表项目和管理人员的品行等
3、关于内部审计的下列论述中，正确的是（）。
A、其目标为对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展评价
B、其独立性较差，时间安排比较灵活。
C、内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分
D、内部审计人员应当遵循独立审计准则。
4、从不同的角度考察审计,可以做出不同的审计分类。
按照审计的内容和目的进行分类，审计可以分为以下（）类别。
A、财务报表审计
B、经营审计
C、合规审计
D、账项基础审计
5、在中注协2006年发布的中国注册会计师审计准则中，大量的审计准则均针对注册会计师执行财务报表审计业务进行的规范。
中天恒信会计师事务所2006年度承接的下列业务中，属于财务报表审计的为：
（）
A、大型国有企业W2006年度财务决算进行审计
B、对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计
C、对Q公司借款使用情况进行审计。
D、对Q公司的全资子公司经营活动的效率和效果进行审计。
三、判断题
1、风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。
该模型中所考虑的风险包括来自注册会计师一方的风险，来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质相关的风险。
（ ）
2、根据《中国注册会计师审计准则第1101号》对审计概念的理解，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
（二）财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（）
3、中天恒信会计师事务所对S公司的2006年财务报表发表了无保留意见，但事后S公司内部人报料2006年财务报表中存在300万元的错误，经查属实。
S公司股东方认为中天恒信的注册会计师出具的审计报告意见是错误的。
（）
4、在注册会计师的财务报表审计中，财务报表仅指资产负债表、利润表、现金流量表以及财务报表附注。
（ ）
5、国家审计署日前在对J省的教育经费收支审计中，借调中天恒信会计师事务所的多名注册会计师。
在J省教育机构负责人认为，会计师事务所为中介机构，其注册会计师在获取证据时，对被审计单位没有强制力。
（ ）
6、政府审计机构在对各级政府及其部门的财政收支等内容进行审计时，无需征得被审计单位的同意，注册会计师的审计内容必须征得被审计单位的同意。
（）
答案：
1、单项选择题
1、答案:
C 解析:
审计委托人的政府性质并不改变审计主体的中介性质。
2、答案:
C 解析:
对按计税基础编制的报表审计仍属于财务报表审计。
参见教材6页。
3、答案:
C
解析:
内部控制是内部审计的工作对象，同时又是注册会计师审计的基础，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。
4、答案:
A 解析:
项基础审计的重心为资产负债表。
5、答案:
B
解析:
企业对其会计处理方法进行的变更需要满足两个条件，即变更是合理的，并且在会计报表附注中进行适当披露。
这是国家颁布的企业会计准则的要求。
注册会计师要对财务报表的合法性、公允性发表意见。
合法性：
财务报表是否按会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性：
财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
6、答案:
C
解析:
何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用工作成果。
二、多项选择题
1、BD 解析:
教材第6页。
审计准则对注册会计师审计概念最新表述。
2、ABD 3、ABC 4、ABC
5、AB 解析:
见教材第6－7页。
C属于合规性审计，D属于经营审计。
三、判断题
1、答案:
√ 解析:
参见教材第7页。
2、答案:
× 解析:
应当是在所有“重大”方面公允反映……，参见教材第6页。
3、答案:
×
解析:
对于300万元的错误，不能一概而论。
要视300万元金额对S公司是否重要，是否构成在“重大”方面未能公允反映S公司的财务状况、经营成果和现金流量
4、答案:
×
解析:
根据中注协及财政部的解释，一般企业的财务报表除上述内容外，还包括所有者权益（或股东权益）变动表。
5、答案:
×
解析:
在执行注册会计师审计业务中，注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。
但本题中该审计业务为政府审计，因此具有行政强制力。
6、答案:
√
解析:
政府审计属于强制审计，因此无需征得被审计单位的同意；注册会计师审计属于受托审计，从本质上讲，审计内容不是由注册会计师自行决定的。
注会审计第2章
一、单项选择题
1、中天恒信会计师事务所2006年年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于注册会计师的企业服务业务的是（）。
A、对A公司会计政策的选择和运用提供建议
B、对B公司的预测性财务信息进行审核
C、对C药厂的某药品的治愈率出具报告
D、对D公司2006年的财务报表进行审阅
2、注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括（）。
A、担任某企业的常年会计顾问
B、对企业内部控制情况进行审核
C、对企业会计政策的选择和运用提供建议
D、代企业编制会计报表
3、我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。
对于有限责任会计师事务所而言，以下与债务承担相关的说法中，正确的是（）。
A、会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任
B、出资人对会计师事务所的债务承担连带责任
C、出资人承担的责任应按照协议的约定分配
D、会计师事务的合伙人以其全部资产对债务承担责任
4、中国注册会计师协会个人会员的权利包括（）。
A、执行协会决议
B、申请退出协会
C、遵守协会纪律
D、接受后续教育
二、多项选择题
1、注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告，其审计的具体对象包括（）。
A、按照特殊编制基础编制的会计报表
B、会计报表的组成部分，包括特定项目、特定账户
C、合同遵循情况
D、简要会计报表
2、在以下所列的各种业务中，属于注册会计师的“其他鉴证业务”的是（ ）。
A、基建工程决算的审核
B、内部控制审核
C、注册资本实收情况的审验
D、预测性财务信息审核
3、按规定，目前我国会计师事务所的组织形式包括以下所列的（ ）。
A、合伙制会计师事务所
B、独立会计师事务所
C、有限责任公司制会计师事务所
D、有限责任合伙制会计师事务所
4、注册会计师审计是一种委托审计，中天恒信会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为（）。
A、北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计
B、亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计
C、审计署在对教育经费使用中拟聘请中天恒信事务所进行审计
D、W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东的利益。
三、判断题
1、我国注册会计师的法定审计业务中，包括办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。
这类业务中包括合同遵循情况的审计业务和清算报表审计业务。
（）对错
2、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。
（）对错
3、在我国，凡依法成立的会计师事务所，均可根据自愿原则加入中国注册会计师协会，成为协会的团体会员。
（）对错
一、单项选择题
1、答案:
A 解析:
参见教材P16。
2、答案:
B 解析:
参见教材第15页，属于其他鉴证业务。
3、答案:
A
解析:
正确的说法是，有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，事务所的出资人承担的责任以其出资而为限；合伙事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。
4、答案:
B 解析:
未选的均为会员的义务。
二、多项选择题
1、答案:
ABCD 解析:
参见教材P14。
2、答案:
ABD 解析:
按2007年教材，验资属于审计业务。
3、答案:
AC 解析:
我国只准设立AC两种组织形式的会计师事务所。
参见教材16－17页。
4、答案:
ABCD
解析:
任何单位或个人均可委托注册会计师进行审计业务。
值得注意的是，司法鉴定审计也是注册会计师的业务之一。
对于C，聘请事务所完成审计与借调注册会计师是不同的，前者为委托审计，后者仅为人员的借调使用。
三、判断题
1、答案:
×
解析:
清算报表审计业务属于“合并、分立、清算事宜中的审计业务”，不属于“法律、行政法规规定的其他审计业务”。
2、答案:
×
解析:
合伙会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。
3、答案:
×
解析:
在我国，依法成立的会计师事务所作为注册会计师协会的团体会员属于行政规定，不存在自愿非自愿的说法。
注会审计第3章
一、单项选择题
1、会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户。
这里所指的业务期间是指（）。
A、始于签订业务约定书日止于执行鉴证业务日
B、始于元月1日止于资产负债表日
C、始于元月1日止于出具鉴证报告日
D、始于执行鉴证业务日止于出具鉴证报告日
2、财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（）。
A、甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。
ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参与本次审计工作
B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘
C、注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。
丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人
D、丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托
3、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）。
A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传
4、根据《中国注册会计师职业道德基本准则》，下列说法正确的是（）。
A、注册会计师执行各项业务，均应保持形式上和实质上的独立
B、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务
C、对于未来事项，因为注册会计师在审计过程中不应涉及，因此也就不应对未来事项的可实现程度发表审计意见
D、任何情况下，注册会计师都不应采用或有收费方式
5、为了保证审计小组提供具体鉴证业务服务所应具备的独立性，下列措施不得当的有（）。
A、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核
B、为鉴证小组成员提供必要的专业培训，并强调独立性对鉴证服务的重要性
C、与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性的问题
D、定期轮换项目负责人及签字注册会计师
6、依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。
A、经济利益
B、自我评价
C、关联关系
D、外界压力
7、下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。
A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C、注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书
D、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
8、职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独立性。
当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A、拒绝承接业务或解除业务约定
B、安排鉴证小组以外的注册会计师复核
C、轮换项目负责人及签字注册会计师
D、将独立性受到损害的鉴证人员调离
9、职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。
在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（）。
A、会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务
B、注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关
C、会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许
D、注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人员
10、在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。
A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明
B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告
C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
11、在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（）。
A、未按要求接受后续教育
B、按照审计后资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用
C、后任注册会计师未能与前任取得联系
D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣
12、我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。
按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（）。
A、于审计业务完成后在会计师事务所工作
B、是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员
C、向注册会计师提供超过社会礼仪的款待
D、是会计师事务所的前任高级管理人员
13、出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。
A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理
B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工
C、在诉讼中作为鉴证客户的辩护人
D、从鉴证客户处接受礼品或招待
14、下列各项中，属于“同行责任”职业道德的要求是（）。
A、不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务
B、不允许他人借用本人、本所的名言承接业务
C、注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业
D、不承接不能按时完成的业务
15、以下关于执行鉴证业务不相容工作的表达，不正确的是（）。
A、如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、编制财务报表、管理咨询等服务
B、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务
C、如果采取措施，会计师事务所可以为上市公司代编财务报表，或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员
D、会计师事务所不能同时为一家上市公司提供资产评估和审计服务
16、在接受审计业务前，后任注册会计师应详细询问前任注册会计师以下问题（）。
A、对现有审计报告公布后期后事项的意见
B、了解变更事务所的原因
C、会计政策不同时间的采用是否遵循一贯性原则
D、所有持续会计重要性事项的评估
二、多项选择题
1、按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任，但这不能成为（）的理由。
A、拒绝按专业准则的要求揭示有关信息
B、拒绝为法律诉讼准备文件
C、拒绝注册会计师协会对其进行调查
D、拒绝主管财政机关对其进行调查
2、按照中国注册会计师职业道德规范，执行审计业务的注册会计师的下列（）行为与审计业务不相容，都可能影响审计的独立性，注册会计师应谨慎行事。
A、为客户设计内部控制
B、为客户兼任关键职务
C、资产评估业务、代编会计报表
D、内审业务、IT服务、法律服务
3、会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。
可能损害独立性的经济利益因素包括（）。
A、收费主要来源于某一鉴证客户
B、对鉴证业务采取或有收费的方式
C、对鉴证客户存在密切的经营关系
D、可能与鉴证客户发生雇佣关系
4、“自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。
在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的是（）。
A、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
B、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
C、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
D、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
5、会计师事务所和注册会计师应当考虑“关联关系”对独立性的损害。
以下情形中，属于关联关系因素的是（）。
A、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
C、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是事务所的前高级管理人员
D、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
6、接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（）内容。
A、查阅前任编制的审计工作底稿
B、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
C、前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧
D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
7、下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）。
A、注册会计师担任鉴证客户的独立董事
B、注册会计师的妻子在委托单位有经济利益
C、注册会计师担任委托单位的公司秘书
D、商业银行贷款给事务所购买办公楼
8、如果会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系，且对于会计师事务所及鉴证客户明显重要，应当考虑的措施有（）。
A、终止经营关系
B、降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系不重要
C、拒绝执行该鉴证业务
D、采取其他的防范措施将其威胁降至可接受水平
9、中天恒信会计师事务所的注册会计师李某曾经担任Y公司的秘书。
在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，中天恒信事务所的业务主管需要根据李某任职的具体情况决定是否能派李某参加审计小组。
以下情形中，影响李某审计独立性的是（）。
A、李某曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长
B、李某曾于2005年担任Y公司的M董事长秘书，该董事长已于2006年定居国外
C、李某曾于2006年上半年担任Y公司N主管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职
D、李某曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年办理了离休手续
10、王某是中天恒信会计师事务所的注册会计师，其姐夫是S公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。
中天恒信事
升级会员 