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审计习题

例1.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。

具体审计计划的内容应当包括以下（）

A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.注册会计师计划实施的进一步程序的性质、时间和范围

C.注册会计师需要实施的其他审计程序的性质、时间和范围

D.导致注册会计师计划难以实施必要审计程序的情形和原因

答案：

ABC

例2.A会计师事务所在首次承接B公司2010年度财务报表审计业务之前了解到：

负责B公司2009年度财务报表审计的C会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。

A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派甲注册会计师为B公司审计项目合伙人。

根据B公司的特点，审计计划的下列各项内容中，注册会计师无需修改的有（）

A.甲注册会计师在初步评估重大风险前，将B公司的销售和收款循环列为重点审计领域

B.甲注册会计师在进行存货监盘钱，与B公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划

C.甲注册会计师在对应收账款函询前，向B公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证

D.甲注册会计师在进驻B公司时，提请B公司安排财务人员及其他相关人员协助审计工作

答案：

ACD

例3.注册会计师在以下（）情形下应当扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。

（1）项目组成成员专业素质提高

（2）评估的重大错报风险

（3）对独立性要求加大

（4）审计时间预算缩短

答案：

例4.注册会计师对对项目组成成员的指导、监督和复核的性质、时间安排和范围应考虑的因素是（）。

A.初步业务活动的结果

B.审计业务的特征

C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验

D.被审计单位规模及复杂程度

答案：

例5.下列有关重要性的表述中，不恰当的是（）。

A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑对个别财务报表使用者的影响

C.对重要性的判断是根据具体环境作出的

D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两种共同作用的影响

答案：

例6.审计风险与重要性水平之间存在反向关系，以下陈述不恰当的是（）。

A.注册会计师了解被设计单位及其环境后若评估确定的重要性较低，则说明其面临较高的审计风险

B.注册会计师了解被审计单位及其环境后若评估确定的重要性较低，则说明审计风险越高，需要测试的恶化及范围越大，需要实施的审计程序越多

C.注册会计师确定的重要性水平偏低会导致其错误高估审计风险，实施没有必要的审计程序，从而影响审计效率

D.注册会计师按照计划确定的重要性水平实施审计程序后，如果决定接受更低的重要性水平，则审计风险将降低

答案：

例7.下列关于审计风险模型中各风险要素的说法中，恰当的有（）。

A.审计风险是预先设定的

B.审计风险是注册会计师审计前面临的

C.重大错报风险是评估的

D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

答案：

ACD

例8.下列有关检查风险的陈述中，恰当的有（）

A.检查风险的控制效果取决于注册会计师审计程序设计的合理性和执行性的有效性

B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

C.注册会计师应当根据评估的认定层次重大错报风险合理设计进一步程序的性质、时间和范围以控制检查风险

D.注册会计师应当根据评估的认定层次重大错报风险合理设计和有效实施进一步程序以将审计风险控制在可接受的低水平

答案：

ABD

一、单选

1.A注册会计师负责审计甲公司2009年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

（1）如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（）

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以报告

D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

答案：

（2）如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动

答案：

（3）在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的签证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）

A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

C.甲公司提出大幅度削减审计费用

D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解

答案：

（4）如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截止变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（）

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

答案：

2.注册会计师负责审计上市甲公司2010年度财务报表。

在确定重要性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断

（1）选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（）

A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目

C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需要D.甲公司所处行业和经营环境

答案：

（2）在确定重要性水平和评估是否重大时，下来做法中，A注册会计师认为错误的是（）

A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量错报相关的固有不确定性

B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大

C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质

D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因

答案：

（3）在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额、披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表所使用者经济决策的是（）

A.甲公司的存货B.甲公司的应收账款

C.甲公司的所有者权益D.甲公司管理层或治理层的薪酬

答案：

（4）在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应该将其包括在内是（）

A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报

B.以前期间审计已识别但尚未更正错报对本期的净影响

C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数

D.可容忍错报

答案：

（5）随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由（）

A.审计的时间预算重新调整B.约定审计收费发生变化

C.甲公司及其经营环境发生变化D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策

答案：

3.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。

在计划审计工作，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）

A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书

C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成成员的独立性

答案：

（2）在制定总体审计策略的初步阶段，A注册会计师应当做的工作是（）

A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动

B.评价甲公司会计估计的合理性

C.与甲公司管理层讨论实施审计策略的内容

D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼

答案：

（3）在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）

A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

C.潜在的重大错报风险D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险

答案：

（4）在制定审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）

A.家户实施的风险评估的性质、时间和范围B.计划与管理层和治理层沟通的目的

C.计划向高风险领域分派的项目组成成员D.计划召开项目组会议的时间

答案：

（5）在确定对项目组成成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险

C.独立性要求D.审计时间预算

答案：

4.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

答案：

（2）在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基础的是（）

A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.费用总额D.营业收入

答案：

（3）使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性

答案：

5.注册会计师负责对乙噶2010年度财务报表进行审计。

在运用审计风险模型时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

答案：

（2）在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）

A.评估的财务报表层次的重大错报风险

B.评估的认定层次的重大错报风险

C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

答案：

（3）当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是（）

A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险

答案：

（4）在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该交易存在重大错报，这种风险是（）

A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险

答案：

（5）在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（）

A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序

答案：

6.C注册会计师负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。

在考虑重要性和审计风险是，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）下列关于审计重要性的表述中，错误的是（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

答案：

（2）在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。

下来做法正确的是（）

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

答案：

（3）在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。

下来做法正确的是（）

A.如有可能，通过过大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险

B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

C.如有可能，通过过大实质性测试范围或实施追加实质性程序，降低评估的重大错报风险

D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低审计风险

答案：

（4）审计风险取决于重大错把风险和检查风险，下来表述正确的是（）

A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效的执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效的执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当活得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可以接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

答案：

（5）注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是（）

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

答案：

例1.审计证据包括会计记录和其他信息，以下对审计证据的理解中，不恰当的是（）

A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息

B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础

C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息多依赖的内部控制予以充分关注

D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

答案：

例2.注册会计师对成华公司“应付账款”项目实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。

以下有关“应付账款”审计证据可靠性的论述中，正确的是（）

A.从第三方获取的有关“应付账款”的证据比直接从成华公司获得的相关证据更可靠

B.“应付账款”的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更可靠

C..“应付账款”的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更可靠

D.成华公司提供的“应付账款”合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

答案：

ABD

例3.A注册会计师在对成华公司2010年度财务报表进行审计时，获取到以下六组数据数据：

（1）收料单和购货发票

（2）销货发票副本与产品出库单

（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单

（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单

要求：

分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

例4.审计证据具有相关性和适当性特征，以下有关审计证据特征的理解中，恰当的是（）

A.获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性

B.如果审计证据越适当，需要的数量越多

C.如果审计证据质量不高，则需要更多的数量的证据增强证明力

D.审计证据质量存在缺陷，无法依靠证据数量弥补

答案：

例5.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是（）

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B.如果在实施审计程序时使用给审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

答案：

例6.下列关于各种审计程序的说法中，不恰当的是（）

A.检查可提供资产的权利和义务的全部审计证据

B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D.分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或预期数据严重偏离的波动和关系

答案：

例7.注册会计师确定是否有必要实施函证以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当考虑的因素包括（）

A.评估的财务报表层次重大错报风险

B.评估的认定层次重大错报风险

C.被审计单位的经营环境

D.实施其他审计程序获取的审计证据

答案：

例8.注册会计师审计甲公司2010年度借款规模、存款规模分别与2009年年度基本持平，但财务费用比2009年度有所下降。

甲公司提供的以下理由中，注册会计师认为不能解释财务费用变动趋势的是（）

A.甲公司于2009年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2010年1月开工建设，预计在2011年6月完工

B.甲公司在2010年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。

人民币对美元的汇率在2010年上半年保持稳定，从2010年下半年开始有较大上升

C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2010年4月增加了银行承兑汇票的贴现规模

D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2010年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%

答案：

例9.A注册会计师负责审计甲公司2009年度财务报表。

在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

（1）在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.通过调高重要性水平，可以降低所需要获取的审计证据的数量

答案：

（2）在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

答案：

（3）在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

答案：

例10.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。

在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

（1）在获取的资料审计证据中，可靠性最强的通常是（）

A.甲公司连续编号的采购订单

B.甲公司编制的成本分配计算表

C.甲公司提供的银行对账单

D.甲公司管理层提供的声明书

答案：

（2）下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款与额调节表，以确定银行存款与额的正确性

答案：

（3）下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）

A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用于审计证据的文件记录，只需要考虑相关内部控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中包含的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

答案：

例11.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

在运用实质性分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

（1）在下列各项中，A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）

A.存款利息收入B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入

答案：

ABD

（2）在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A注册会计师通常考虑的因素有（）

A.可获得信息的来源

B.可获得信息的可比性

C.可获得信息是否经过审计

D.与可获得信息相关的控制

答案：

ABCD

（3）如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（）

A.数据的可靠性B.预期的准确性C.可接受的差异性D.分析程序对特定认定的适用性

答案：

ABCD

销售与收款循环

例1.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）

A.对由于地址不详导致函证退回的应收账款，全额提取坏账准备

B.对函证结果相符的应收账款，仍应进一步检查是否按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收账款，根据回函金额调整应收账款

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请修正报告期财务报表

答案：

例2.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。

在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（　　　）

Ａ.应收账款的存在性

Ｂ.应收账款的可变现净值

Ｃ.应收账款金额的准确性

Ｄ.应收账款是否归属于甲公司

答案：

Ｂ

例３.甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。

ＡＢＣ会计师事务所负责甲公司２０１０年度财务报表审计，并委派Ａ注册会计师担任项目负责人。

资料一：

（１）甲公司的收入确认政策为：

对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。

（２）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以Ｄ和Ｅ开头。

（３）２０１０年１２月３１日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为１美元＝６.８元人民币。

资料二：

甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下：

2010年12月31日的账龄分析（2009年…..）

客户类别

原币（万元）

人民币（万元）

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

国内客户

41158

31982

28183

23953

7434

4169

4341

2860

1200

国外客户

美元2046

美元2006

15345

14046

10981

11337

2164

2539

2200

170

合计

56503

46028

39164

35290

9598

6708

6541

4030

1200

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