审计习题.docx

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审计习题

（2）销售给B公司硬件1170元（含税，税率17%）。

相关合同约定：

签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2009年12月26日。

实际情况为：

经双方签字盖章的安装验收报告日期为2009年12月29日，发票日期为2009年12月29日。

截止2009年12月31日，华光公司已经收到货款1170万元，并确认2009年度该项销售收入1000万元。

注册会计师在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，华光公司解释的理由为供货单位接受华光公司指令直接将货物发运至B公司。

实训三购货与付款循环审计必考

1、应付账款审计

（1）审计人员发现该公司“应付账款”中含有本期估价入库的价值250万元的货款，经审验，未附有具体的名称、品种、数量及金额。

审计人员的应对措施是？

（3）审计过程中还发现在“应付账款”中，有天天公司600万元，账龄时间已有3年，凯利公司500万元，账龄已有2年，审计人员通过查阅原始凭证和询问有关人员，未能取得充分证据可以证明经济业务的经济性质，无法判定负债的存在性。

如何应对？

（5）

2010年迟收发票入账的事实而改变原定程序。

四固定资产审计

对某公司“固定资产”项目进行审计，审计过程中发现如下问题：

（1）该公司的固定资产盘点资料不全，因此注册会计师无法确认被审计单位的盘点情况。

如何处理？

（2）钱成在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察，“以物查账”的方法，发现美佳公司现用的营业楼的扩建部分已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”账户反映，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。

分析并作出分录。

（6）另外注册会计师还发现美佳公司将当期发生的装潢、装修的费用作为固定资产的改良支出，计入了固定资产的价值。

分析并作出分录。

分析：

分录：

【例】审计人员受托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万元，采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

如表如示：

项目金额甲方案乙方案

现金70072.8

应收账款21002125.2

存货42004270

固定资产70007042

总计14000140140

要求：

根据上述资料，说明哪一方案较为合理，并简要说明理由。

第14章

例：

注会师甲正在对M公司的应付账款项目进行审计。

根据需要，甲决定对公司明细表中的4个明细账户中的两个进行函证。

明细账户表单位：

元

应付账款年末余额

本年度供货总额

A公司

42650

66100

B公司

0

2880000

C公司

85000

95000

D公司

289000

3032000

（1）甲应选择哪两家供货公司进行函证？

为什么？

（2）假定上述四家均为M公司的购货人，表中的后两栏分别是应收账款余额和本年度销货总额，甲甲应选择哪两家公司进行函证？

为什么？

案例一：

某注册会计师对某企业进行年度审计。

该企业拥有资产10000000元，当年净利润50000元，财务状况良好。

注册会计师对结账日后数周的交易进行审查，发现下列未入账的负债（不考虑税金影响）。

（1）2013年12月30日开出金额12000元的发票（交货条件为FOB，离岸价，买方负责派船接运货物），该批货于12月28日离岸发出，该企业于2014年1月14日才收到，故于收货当日入账。

（2）2013年12月31日收到一批货物，计80000元（交货条件为FOB，离岸价，买方负责派船接运货物），，并于当日实地验收入库，计入存货项目下。

发票日期标明12月29日，实际却于2014年1月19日才收到，故记入1月份交易中。

（1）冷热气设备12月31日装妥，计400000元，发票日期也是12月31日，但该企业直到2014年1月20日付款，予以入账。

（2）2013年11月及12月广告费计30000元，发票日期为2013年12月31日，该企业次年1月12日付款才入账。

讨论：

上述各项未入账的负债是否需要调整，为什么？

如需调整，如何调整？

判断题：

1.如果应付账款带有现金折扣，而Y公司按照发票上记录的全部应付账款入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。

（）

2.如果发现因重复付款，付款后退货，预付货款等原因导致某些应付账款账户出现借方余额。

注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整分录和重分类分录之外，还应建议Y公司将这些借方余额在资产负债表中列示为资产。

（）

补充：

对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购单。

为了加强控制，企业的请购单应当预先连续编号。

    （    ） 

如果某一应付账款明细账户期末余额为零，注册会计师就不需要将其列为函证对象了。

    （    ）

内部控制良好的企业，在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对后编制验收单。

    （     ） 

在一般情况下，应付账款不需要函证，主要是因为注册会计师能够取得购货发票等外部证据来证实应付账款的余额。

    （     ）

对长期挂账的应付账款进行分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于注册会计师判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。

    （    ） 

案例分析：

CPA赵周乔2014年在审查A公司应付账款明细账时，发现2012年有“应付账款——兴民化工厂”明细账贷方余额90000元，经查有关凭证，是A公司2012年向兴民化工厂购买化工原料的货款。

要求：

（1）分析可能存在的问题，是否需要进一步的审查，如何审查？

怎样提出审计意见？

三种情况

（2）如果属于A、B、兴民化工厂三家公司的债务重组，A公司将应收B公司的债权90000元与欠兴民化工厂的债务相互抵消，但没有进行会计处理时，该怎么调整？

分录：

【例】注册会计师在对甲公司2015年度财务报表进行审计时，发现该公司接受投资者投入需要安装设备一台。

双方在协议中约定的价值为500000元（目前没有可靠证据证明这个价格是公允的），设备的公允价值为450000元。

安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为5000元;领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。

本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师认为安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。

A.467400B.521160

C.486330D.483930

网上XX的题目：

单项选择题

1.审计的最本质特征是（b）。

A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性

2.税务机关的财务收支业务应当由（a）来进行审计。

A.国家审计B.财政局C.民间审计D.监事会

3.政府审计的重要特点（c）。

A.强制性B.独立性C.广泛性D.无偿性

4.（d）不属于注册会计师审计的业务范围。

A.验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监督

5.确定重要性水平是在审计（a）中进行。

A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段

6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（b）。

A.外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据

7.（d）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A.环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据

8.（a）业务属于不相容职务。

A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和保卫科长

9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（b）

A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核

10.现代审计风险模型表述为（d）

A．审计风险=固有风险*控制风险

B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险

C．审计风险=固有风险**检查风险

D．审计风险=重大错报风险*检查风险

11.（a）是建立在内部控制评价基础上的审计方法

A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险基础审计D.注册会计师审计

12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（a）

A.审计结果的大小B.服务性质C.工作量大小D.参加人员层次的高低

13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（c）。

A.审计人员　　B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人

14.审计全过程的中心环节是（b）。

A.准备阶段　　B.实施阶段

C.终结阶段　　D.审批阶段

15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（d）项目列示。

A.应收账款　　B.预收账款C.应付账款　　D.预付账款

16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（a）。

A.保护财产物资的完全完整和有效使用

B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性

C.保证企业盈利

D.杜绝串通舞弊

17、会计报表的合法性是指符合（c）和相关会计制度的规定。

A、企业法B、会计法C、企业会计准则D、中央与地方的财务规定

18、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要[]性水平应为（　　a　）万元

A、50　　　　B、100　　　C、150　　　D、75

19、独立审计是按照（b）计划和实施审计工作的。

A、注册会计师法B、独立审计准则C、财务会计法规D、合同协议

20、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（a）

A、真实性B、完整性C、所有权D、估价

21、审计的技术与方法发展到现代审计阶段的最新审计是（a）。

A、风险导向审计B、制度基础审计

C、财务基础审计D、账项基础审计

22、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是注册会计师审计的（b）

A、具体目标B、总目标

C、基本要求D、结果

23、下列不属于注册会计师审计特点的是（a）

A.审计的强制性B.审计的独立性C.审计的有偿性D.审计的委托性

24、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（a）

A.财产所有权与经营权的分离B.货币的产生

C.垄断资本主义的产生D.借贷资本与产业资本的融合

25、从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？

（a）

A.完整性B.存在C.计价和分摊D.权利和义务

26、下列关于函证审计程序的表述，不正确的是（d）

A.应收账款函证是重要的审计程序B.应付账款函证是非必要的审计程序

C.预付款项的函证效果要比预收款项的好D.肯定式的函证成本要低于否定式

27、对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（b）

A．存在性B．完整性C．分类D．权利和义务

28、下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（c）

A．将已发生的销售业务不登记入账

B．把实际未完成的采购交易记录在会计账簿上

C．将出售固定资产的收益作为营业收入记录

D．将接近资产负债表日的交易记录于下年度

29、只有认为内部控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（d）

A．细节测试B．实质性测试C．了解内部控制D．控制测试

30、在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（b）

A．被审计单位管理层提供的声明书B．被审计单位提供的银行对账单

C．被审计单位连续编号的采购订单D．被审计单位编制的成本分配计算表

31、下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（　c　）

A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账

C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当

32、下列关于审计证据的[]表述，错误的是（　c　）

A．书面证据是最基本的审计证据

B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少

C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低

D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序

35、对于没有收到回函的肯定式函证，审计人员应该（b）

A.确认地址继续发函B.采取相关替代程序

C.发表保留意见D.发表无法表示意见

36、一般情况下，控制测试的范围和数量取决于（c）

A.被审计单位规模大小           B.审计收费的高低

C.对内部控制的初步评价结果     D.审计时间的长短

37、下列可以作为被审计单位内部控制系统的描述方法的是（b）

A、鉴定法B、流程图法C、逆查法D、抽查法

38、（b）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而来求得需要证实的数据方法。

A、鉴定法B、调节法C、盘存法D、抽样法

39、实物证据通常能证明（　b　）

A、实物资产的所有权　　　　　B、实物资产是否存在

C、实物资产计价的准确性　　　D、有关会计记录是否正确

40、对被审计单位销售收入进行时间截止测试时，最可能发现的问题是（d　）

A、应收账款在会计报表上的列示不正确　　B、销售退回的产品未入库

C、未经批准的销售折扣　　　　　　　　　D、当年未入账的销售业务

41、注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（c）。

A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 

B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 

C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联但未连续编号的验收单 

D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

43、对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位管理当局关于（c）的认定是否公允合理。

A.计价与分摊B.权利与义务C.分类D.存在或发生

c45、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是（）。

A．只审查销售日记账　　　　　　B．由日记账追查有关原始凭证

C．只审查有关原始凭证　　　　　D．由有关原始凭证追查销售日记账

单选题：

6．穿行测试适用于（  A ）。

A．风险评估[]程序        

B．进一步审计程序 

C．实质性程序  

D．细节测试 

7．以下审计程序不适用于控制测试的是（  A  ）。

A．函证 

B．重新执行 

C．检查文件记录  

D．询问

12．对入账的销售交易是真实的这一审计目标，注册会计师一般关心的错误不包括（   C  ）。

A．向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账

B．销售交易重复入账 

C．已经发货但未将销售交易登记入账 

D．未曾发货却已将销售交易登记入账

22．以下审计程序不适用于实质性程序的是（    ）。

A．函证 B．重新执行 C．检查文件记录   D．询问 

25．下列关于对库存现金实施监盘的表述错误的是（    ）。

A．现金监盘最好实施突击性的检查。

B．现金监盘最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

C．现金盘点应该由注册会计师实施，并由出纳和会计主管监盘。

D．如果企业的现金存放部门不止一个，注册会计师应该同时对各个存放点进行监盘。

分析：

出纳和会计主管参加现金盘点，审计人员盘点。

36、在下列审计程序中，注册会计师可以采用审计抽样[]的是（     ）。

A、风险评估程序 

B、对不存在文件记录的内部控制实施控制测试 

C、细节测试 

D、分析程序  

39、注册会计师实施分析程序的目的不包括（        ）。

 A、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 

B、用于控制测试，以评价内部控制运行的有效性

 C、用作实质性程序，将检查风险降至可接受水平 

D、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

48、下列不属于鉴证业务三方关系人[]的是（    ）。

 A、委托人   

B、注册会计师 

C、预期使用者  

 D、责任方 

50、Z公司当年购入设备一台，会计部门在入账时漏记了该设备的运费，违反的认定是（    ）。

 A、存在 

B、完整性

C、计价和分摊   

D、权利和义务 

理论题目自己编的题目：

对审计的认识：

审计本质具有两方面涵义：

其一是指审计是一种经济监督活 动，经济监督是审计的基本职能；其二 是指审计具有独立性，独 立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。

1.按（）把注册会计师审计发展阶段分为：

会计账目审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段。

2.按（）把注册会计师审计发展阶段分为：

账项导向审计、内控导向审计、风险导向审计阶段。

3.审计的概念：

4.中国注册会计师执业准则的基本体系包括：

5.注册会计师职业道德的基本准则：

6.对职业道德基本原则的威胁有：

7.管理层认定的含义：

8.管理层认定的三个层次为：

9.与各类交易和事项相关的认定有：

5个

10.与期末账户余额相关的有的认定有：

4个

11.与列表相关的认定有：

4个

12.审计目标的实现过程为：

5个

13.审计证据的含义：

14.审计证据按外在形态分为：

15.审计证据按相关程度分为：

16.审计证据按来源分为：

17.基本证据为：

18.实物证据可以证明（），但是不能证明（）。

19.证明力最强的是审计证据是：

20.审计证据的特征有：

21.审计工作底稿的编制要求有：

应当使得（）

22.审计工作底稿归档期限为：

23.审计工作底稿的保持期限为：

24.审计重要性的含义：

25.审计风险的含义：

26.审计风险模型=

27.审计报告的基本内容：

10项

28.非标准审计报告包括：

29.主营业务收入的实质性程序：

30.审计的职能：

经济监督、经济鉴证、经济评价职能。