渤海大学本科毕业论文设计浅谈企业集团财务管理的问题与对策.docx

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渤海大学本科毕业论文设计浅谈企业集团财务管理的问题与对策

渤海大学本科毕业论文（设计）

浅谈企业集团财务管理的问题与对策

DiscussiononProblemsandCountermeasuresoffinancialmanagementofenterprisegroup

学院（系）：

管理学院（会计系）

专业：

财务管理

学号：

10110023

学生姓名：

宋婷婷

入学年度：

2010年

指导教师：

彭丽坤

完成日期：

2014年1月20日

摘要

随着我国经济的发展，企业之间的竞争也已经变得更加激烈，许多企业为了适应这种日益激烈的市场竞争，希望通过财务管理系统的优化升级来引导企业向正确的方向前进，并由此得到大发展。

然而，随着企业的发展壮大，形成了一种全新的经济联合体即企业集团。

它是一个以实力雄厚的大型企业为核心，以产权联结为纽带，具有多层次结构的多法人经济联合体。

作为企业联合体，其在财务管理系统建设方面有着更多的挑战，如何处理财务管理过程中的弊端，如何协调好各企业之间的财务关系，以及如何把握好管理尺度，是企业集团面临的最重要的问题。

成功的企业集团，需要设计出一套合理的财务管理方式，强化财务控制与监督，对企业集团财务管理过程中出现的问题，提出正确而恰当的解决方式至关重要。

本文将从企业集团的产生、发展以及其过程中有关财务管理相关问题进行探究，从宏观和微观把握问题关键，发现企业集团发展过程的弊端并采取积极的措施去解决相关问题，从而使得各企业集团在发展过程中更具优势和竞争力。

关键词：

财务管理；企业集团；财务控制

DiscussiononProblemsandCountermeasuresoffinancialmanagementofenterprisegroup

Abstract

withthedevelopmentofournationaleconomy,thecompetitionbetweenenterpriseshasbecomeincreasinglyfierce,manyenterprisesinordertoadapttotheincreasinglyfiercemarketcompetition,theoptimizationandreorganizationofassetsisagrouporienteddevelopment,theformationofaneweconomicunion.Inordertocapturethemostfavorablecompetitivepositioninthecompetition,thedevelopmentofenterprisegroupsinthemarketwillplayakeyrole.WhilethevastmajorityofenterprisesinChinaareintheinitialstageofdevelopment,theexistingenterprisefinancialmanagementsystemisnotperfect,thereareorganizationsunreasonable,financialsystemisnotperfectetc..Thesuccessoftheenterprise,weneedtodesignasetofreasonablefinancialmanagement,strengthenfinancialsupervisionandcontrol.

企业集团是以一个实力雄厚的大型企业为核心，以产权联结为主要纽带并辅以产品、技术、经济、契约等多种纽带，将多个企业、事业单位联结在一起，具有多层次结构的以母子公司为主体的多法人经济联合体，是在经济上统一控制、法律上各自独立的企业联合体。

Enterprisegroupisapowerfullargeenterprisesasthecore,withpropertyrightconnectionmainlysupplementedbyproduct,technology,economy,contractandotherties,manyenterprises,institutionstogether,hasahierarchicalstructuretotheparentcompanyasthemainbodyofthemultiplelegaleconomicunion,unifiedcontrol,intheeconomiclawindependentassociationofenterprises.

KeyWords：

financialmanagement；Enterprisegroups；Financialcontrol

目录

摘要I

AbstractII

引言1

一、企业集团的产生与发展的背景2

二、企业集团管理特点及其管理模式3

（一）企业财务管理的特点3

（二）集团财务集中管理模式的构建........................................5

三、企业集团财务管理存在的问题.........................................8

（一）财务管理体制不健全................................................8

（二）企业集团价值观念落后于西方发达国家8

（三）企业集团的财务信息失真严重8

（四）企业集团存在财务管理模式上的缺陷.................................8

四、应对企业集团财务管理问题相关对策...................................9

（一）建立完整的企业集团管理体系9

（二）向西方国家学习成功经验11

（三）加强财务人员管理与财务信息审核...................................13

（四）对企业集团财务管理模式问题解决对策................................13

结论...............................................................17

参考文献............................................................18

引言

随着我国市场经济体制地不断完善和发展，许多企业通过重组、联合、并购等资本运作新形式组建企业集团，而且现在已初步形成一批规模较大、实力较强的大型甚至特大型企业集团，其中有大型生产联合公司、大型综合经营联合公司、金融信托投资公司等多种不同类型的企业集团。

许多企业集团拥有全资企业、控股企业，涉及各类行业和经济类型，充分发挥了企业集团的资源优势、整合效应及规模效益。

然而，在这些集团公司中，却普遍存在诸如规模效益不佳，反复投资，企业集团内部财务管理责任混乱，资金运营效率低等问题。

因此，如何管理好企业集团、发展好企业集团，是现阶段我国政府及企业集团的领导层所面临的重要课题，而处理好企业集团财务管理问题又是研究和解决这一课题的重中之重。

文中采用理论与实际相结合的论述方法，首先对企业集团产生与发展背景的意义进行了阐述，接着表述了财务管理的特点及其发展模式，从财务管理应用中的问题进行论述，并对其相关问题进行研究提出相应的对策。

一、企业集团的产生与发展的背景

企业集团是在信息化时代出现的一种竞争力较强的高级组织形式，它的组织形式多样，不单单仅以一个企业为核心，有时还以多个不同性质的企业为核心，由于他们具有统一的管理体系、拥有共同的产权、资金和财务管理目标，他们在不同地区、不同行业、经过不同所有制的法人经济体。

这样伴随着企业组织形式的变化，企业管理也随之发生改变。

对于企业来说，实现企业集团财务管理高效运转是企业实现利润最大化的目标之一。

企业集团内部拥有几个势力强大、相互联系较为稳定的关键企业，每个关键企业各自都有自己所要管理控股子公司、非公司性成员企业财务相关问题等【1】。

由于企业集团的构成性质使它具有规模庞大，组织复杂，发展领域多样化的经营特征。

因而，企业集团财务管理体系从整体上看，较之于模式单一的企业来说要复杂很多。

首先，财务管理系统层次较复杂，企业集团由不同性质的企业联合组成，财务管理控制不是由某一个企业控制或决定的，它是由企业集团内部各相关利益主体通过利益的相互制衡而形成的一种管理体系。

因而整个财务管理系统管理层次不是单一地上管下那么简单，组织机构是多层次的相互制约。

其次，经济主体不是唯一的，企业集团的核心是母公司，是企业集团中起主导作用的经济主体，子公司是相对于母公司而言的法人企业。

母公司和子公司相互不同的关系，构成了整个企业集团经济主体的不唯一性，也表现出企业集团管理及治理上有着较大的难度。

最后，企业集团组织结构较复杂，行业发展也多样。

例如，企业集团在发展时既有国有企业，又有合伙企业；HYPERLINK"javascript:

;"既有资金雄厚的企业，又有资产匮乏的企业；既有成产率高的企业，也有成产率低的企业。

集团所有制的复杂性及企业间的差异带来了结构多样性。

企业集团为了实现在有限资本条件下公司资产市场价值的最大化，于是相继地进行整理、综合打破行业界限，不断地创新引进，并努力将各个优势资源进行优化使用，从而带来了整个企业集团行业发展的不同。

然而，目前我国的企业集团的发展正处于初级阶段，母企业制定的发展战略不能得到集团HYPERLINK"javascript:

;"内其他成员企业的认可与贯彻执行，各成员企业在资金分配和市场选择及投资方向确认方面还存在着不同的看法，这使得企业集团的发展达不到规模经济，企业资金得不到有效的利用。

因此母公司要建立一个完整的财务管理系统。

进行分权管理子公司，让它在其所划定的范围内开展财HYPERLINK"使子公司在其所划定的范围内开展财HYPERLINK%20%22javascript:

;%22务活动，而出于调动子公司财务人员工作效率的考虑，母公司应将一定的财务管理权限赋予子公司，使得子公司能够灵活操纵其日常管理活动，但对涉及企业集团发展前景及整个集团战略目标实现的重大财务事项需由母公司作出统一的决策，子公司不能够擅自做出任何决定。

如资HYPERLINK%20%22javascript:

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;%22、投资方向的选择、重大资产的变更及处置、财务人员的选拔与任免等等必须集中于母公司，以实现对子公司的财务系统的监控"务活动。

而出于调动子公司财务人员工作效率的考虑，母公司应将一定的财务管理权限赋予子公司，使得子公司能够灵活操纵其日常管理活动【2】，但对涉及企业集团发展前景及整个集团战略目标实现的重大财务事项需由母公司作出统一的决策。

如资HYPERLINK"使子公司在其所划定的范围内开展财HYPERLINK%20%22javascript:

;%22务活动，而出于调动子公司财务人员工作效率的考虑，母公司应将一定的财务管理权限赋予子公司，使得子公司能够灵活操纵其日常管理活动，但对涉及企业集团发展前景及整个集团战略目标实现的重大财务事项需由母公司作出统一的决策，子公司不能够擅自做出任何决定。

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;%22务活动，而出于调动子公司财务人员工作效率的考虑，母公司应将一定的财务管理权限赋予子公司，使得子公司能够灵活操纵其日常管理活动，但对涉及企业集团发展前景及整个集团战略目标实现的重大财务事项需由母公司作出统一的决策，子公司不能够擅自做出任何决定。

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;%22、投资方向的选择、重大资产的变更及处置、财务人员的选拔与任免等等必须集中于母公司，以实现对子公司的财务系统的监控"、投资方向的选择、重大资产的变更及处置、财务人员的选拔与任免等等必须集中于母公司，子公司没有权利进行更改。

二、企业集团的财务管理特点及其管理模式

（1）企业集团财务管理的特点

由于企业集团组织结构的不同，决定其财务管理有别于一般企业。

首先，随着股份公司的兴起，经营权与管理权的分离使得财务管理本身出现了发展的独特性。

例如，企业集团既是股东授权的拥有者，同时又要最大限度地创造和实现“企业集团市场价值的最大化”【4】。

不仅如此，因为企业集团要向其子公司注入资金HYPERLINK"javasc，要指导和监督子公司实现“利润最大化”。

因此，企业集团在财务管理过程中要把握好管理的力度，正确发挥好企业集团在财务管理过程中的主体作用，用正确的方式权衡好母子公司的关系。

而产权管理不是一次性就可以完成的，这使得企业集团通常采用产权相结合的经营方式，它和一般直接从事商品生产的HYPERLINK"javascript:

;"企业不同，它不是简单的产品生产协作关系，其主要是通过控股形式，以产权为中心相互沟通、交流。

不同的企业集团选择适合自己的持股方式。

例如，有垂直持股方式，也有交换股份方式，还有环状持股与垂直持投混合的方式等，从而可以看出企业集团内部的产权是多层次的分配。

因此，如何处理好企业集团财务管理系统的权力制衡至关重要。

然而，由于企业集团他们在经营过程中拥有着共同的财务管理体系、财务管理目标、资金等。

母公司作为企业发展目标的HYPERLINK"javascript:

;"制定者与实施者，其职能不仅仅只局限于简单的商品经营活动，它更重要的职能在于通过自己的控股方式来协调好各子公司之间的财务管理关系。

以股权关系为基础进行财务管理的资金运作与控制。

这样不仅能够推动各子公司商品经营效率地提高，而且也能推动财务管理目标地实现。

使整个企业集团能够作为一个有机整体协调运营并迅速扩张，从而实现集团价值最大化的目标。

企业集团在发展过程中发展战略地制定、财务目标地选择等都需要母公司进行决策，从这也一点上也充分表现出母公司的主体地位。

而从资本运营和人事管理内容的角度出发，母公司要想全方位地影响各成员企业的经营方式、财务处理流程，使母公司在制定集团发展战略、资金结构调整等方面发挥主导作用的话，母公司必须尽早使得自己成为集团的决策中心。

而企业集团投资领域大都不同，且一般具有较强的集资、融资、筹资能力，从而使得其为了实现利润最大化一般都普遍采用多元化地投资经营方式，通过产品的产业化升级和产业结构地整合来实现企业集团多元化发展、实现在自由市场中各个不同领域的优势发展。

在增强其竞争发展能力的同时，提高了抵御不同市场威胁的能力，从而加速整个企业集团的资本积累与资产的增值、资产更新的速度。

这也就要求企业集团需要有完备地财务管理系统，使资本得到有效利用。

（二）企业集团财务管理模式需集中构建

随着我国经济地不断发展，对外经济交流次数的增多，传统的企业集团财务管理模式也在得到不断地发展和提高。

现如今我国企业集团处于初级发展阶段，对于财务管理模式的选择还存在诸多分歧。

例如，是选择集权还是分权，是实施分散集中还是集权管理等还存在不一样的看法。

然而从我国企业集团发展结构来看，我认为我们应该选择集分权综合管理模式。

首先，企业集团财务管理需组织财务人员设立独立的会计账簿，进行会计核算，并在会计期末结账后向上级单位递送书面报表，企业最高管理层在会计期末经过合并报表，得出整个集团的经营状况。

通过这种传统的分散后集中的管理方式来进行企业集团的财务管理。

这种方式主要依据财务管理的四个会计假设即会计主体、会计分期、货币计量、持续经营。

通过将不同经济主体的财务信息报表合并实现对整个集团经营状况的了解，从而实现在自由竞争的市场中企业市场价值的最大化即股东财富的最大化目标。

但是这种模式并没有实现财务信息的完整性和价值。

在这种归一模式下，只有当各个不同会计主体将各自的有关会计报表完成后上报给母公司，母公司经过整理、核算、汇总，才能得出HYPERLINK"javascript:

;"整个集团的财务经营状况。

而市场发展变化莫测，这就要求母公司【6】要随时实行必要的财务决策和经营调整，但这HYPERLINK"javascript:

;"种滞后的信息处理阻碍母公司及时的做出正确的决定。

因此，我们当前要构建一个完整的财务管理模式，要不断地提高信息处理能力，通过利用各种网络信息手段为企业集团的发展提供有效地财务支持。

在市场经济体制不断地发展,科学技术不断进步的今天，企业集团财务管理数据集中处理已经成为了可能，同时企业集团财务管理集中处理的思想也在逐渐地形成并得到了发展。

首先，我们要对传统的财务管理形式进行调整，由集团总部统一设立会计帐簿，制定会计核算HYPERLINK"javascript:

;"科目，财务人员管理权限等，各子公司可以在母公司要求范围内进行各自的小调整，并通过互联网HYPERLINK"javascript:

;"在自己经营的区域设立独立财务数据管理系统，从而使得各子公司的财务数据集中在总公司数据系统内，然后经过总部编制统一的财务报表、年度利润表等。

通过这些报表来计算各期财务比率，进而分析公司的财务状况。

这种模式的改变实现了企业集团会计数据地集中处理，使企业集团能够实时查询，及时地处理与各子公司间的财务问题。

对出现问题的报表我们能够实时生成并合并账务数据，实现在不同地域通过网络及时地掌握各个公司的财务数据进行报表查询与整理，这种网络页面的财务数据处理方式为企业高效进行财务管理提供了可能，也使得企业集团更能够透彻地分析出各子公司的财务问题。

1.集权财务管理模式

“集权式财务管理模式”是将决策权赋予母公司子公司只拥有母公司赋予的其部分职权。

子公司的资金筹集、投资方向的选择、人员的委任等重要财务事项均由母公司进行决策分配。

由于他们属于一个企业集团，需要进行一致的财务信息处理、资金分析与管理、内部人员的考核、内部财务信息的审计等一系列的财务体制管理。

企业集团为了便于指挥管理子公司的财务经营与管理将采取集中式的财务管理模式，这样不仅使得财务信息处理及时，而且能空很好地实现对子公司财务行为的监督、节省行政管理相关费用等。

且由于企业集团将整个企业的财务信息集中处理HYPERLINK"javascripHYPERLIN实现了财务资源的共享，这就为企业集团随时调动不同企业内部财务资源提供了方便。

有利于财务资源合理地调整、有利于企业集团降低管理各个子公司的财务成本、有利于降低企业的经营风险，从而实现企业的规模效益。

但这种集权式的财务管理方式无法调动子公司经营主体的管理积极性，进而使得子公司在实现自我完善与发展方面不能够充分发挥他的灵活性性与创造性。

而且子公司一般都远离母公司进行操作，母公司不可能对子公司的行为进行实施监督，这也就有可能造成母公司因信息掌握的不够准确、不完整等反而降低了财务管理的决策效率，影响母公司财务管理职能的实现。

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2.分权型财务管理模式

在这种模式下，母公司对于子公司的财务管理行为不会过多的进行干涉，财务管理主动权分散给各子公司，母公司在这过程中起主体控制监督的作用，子公司此时拥有相对独立的财务管理权。

通过将财务管理权限分散给各子公司可以充分调动子公司经营者的积极性和创造性，也有利于各子公司减少在财务决策过程中的盲体制化制约问题。

通过将财务管理权限的下放，子公司可以根据自己的经营管理状况及时的进行财务信息审查与管理，有利于保证财务信息的可靠性与准确性。

同时由于子公司自己可以做出财务决策，这就使得财务决策的时间周期变短，且能够针对企业在不同时段出现的问题做出及时的回应，避免了由于事事要经过母公司的肯定而引起的信息处理不及时的问题。

当然，这样的管理模式也使得子公司财务风险加大，由于对于财务信息处理拥有独自的决策权，而子公司的发展一般时期较短、经验较不足，对于一些重大财务问题不能够正确做出应对方案，这就有可能使得企业面临重大的财务损失。

对此，我们应该加强子公司管理层人才的培训与管理，加强母公司与子公司财务信息的交流，子公司应该加强向母公司学习，正确应对自己的财务问题。

当然，这种管理模式从集团发展的角度来分析的话，它不利于集团从整体把握企业的根本利益。

由于难以控制协调性，集团进行内部管理时就会产生很多不必要的摩擦成本等相关行政费用。

 3.集权与分权混合型财务管理模式

无论是集权式的管理模式还是分权式的管理模式，其对于企业集团的整体发展来说都不是最好的选择，他们都具有一定的极端性。

首先，集权式的管理方式将会导致集团财务管理体制僵化，由于子公司所拥有的财务管理权有限，它不能够有效地发挥自己在经营管理过程中的主动性和创造性。

而分权式的管理方式使得子公司拥有过多的发展自主权，这就使得企业在发展过程中面临过多的繁杂问题，进而使得企业集团的整体利益受到损失。

因此，我们应将综合利用他们各自的优势，取长补短，克服集权或分权过程中出现的问题，权衡好他们之间的关系采取混合性的管理方式。

通过采取混合性的财务管理方式使得母公司在企业财务管理重大问题上能够及时的做出决策，同时对于企业发展过程中出现的问题，子公司能够拥有一定的问题处理自主权，通过这样的混合性方式不仅发挥母公司的主体作用，而且也充分调动子公司的财务管理的积极性与创造性。

同时也通过这样的混合性方式使得企业集团在发展过程中增强市场竞争力，减少财务费用的花费，减轻财务负担，使得企业集团在有限资本条件下实现资源的重新组合，实现利润最大化的财务目标。

三、企业集团财务管理存在的问题

（一）财务管理体制不健全

现代企业集团经营范围广阔、财务管理主体多样化、财务核算形式复杂化，往往使企业集团下属各会计单位出现会计期间HYPERLINK"javascript:

;"不统一【7】、会计政策选择不一致，财务基础数据不统一等诸多问题，这导致企业集团母子公司之间利益失调，子公司之间也难以实现相互之间的利益权衡。

尤其是年终时期财务报表的集中处理、资金投向、财务决策等方面的问题矛盾尤为突出。

同时由于企业集团内部交易频繁，地域分布不集中、信息传递手段较落后，造成集团内部交易不能及时对账，信息不能及时地传递，使得母子公司间的报表合并处理等需要较长时间。

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;"这种财务报表披露严重迟缓、财务管理体制不健全的体制HYPERLINK"javascript:

;"，难以为企业集团经营决策提供可靠及时的数据，从而影响企业财务处理及经营决策，对企业现在以及将来的发展都会带来严重的影响，且会给企业集团带来不必要的资产损失。

（二）企业集团价值观念落后于西方发达国家

企业集团财务管理中关于一些财务管理的重要概念，如货币的时间价值、风险投资、会计HYPERLINK"javascript:

;"成本和机会成本等，在我国财务管理人员的脑