中级会计师《中级会计实务》复习题集第5074篇.docx
《中级会计师《中级会计实务》复习题集第5074篇.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计师《中级会计实务》复习题集第5074篇.docx（35页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
中级会计师《中级会计实务》复习题集第5074篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.2016年1月1日，甲公司对A公司进行股权投资，占A公司有表决权股份的40％，初始投资成本为6000万元，当日A公司可辨认净资产的账面价值为12000万元（与公允价值相等）。
2016年A公司亏损8000万元，2017年A公司亏损9000万元，2018年A公司盈利2500万元。
双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素。
2018年甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。
A、0
B、200
C、1000
D、1200
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第5章>第2节>权益法
【答案】：
B
【解析】：
2016年甲公司应分担A公司亏损=8000×40％=3200（万元），2017年甲公司应分担A公司亏损=9000×40％=3600（万元），分担亏损的金额以长期股权投资账面价值减记至零为限，超出部分备查簿登记。
在本题中，长期股权投资的账面价值为6000万元，备查簿中登记金额=3200+3600-6000=800（万元），2018年应享有的净利润金额=2500×40％=1000（万元），先恢复备查簿登记的金额800万元，差额恢复长期股权投资的账面价值。
会计处理：
借：
长期股权投资200
贷：
投资收益200
2.甲公司为增值税一般纳税人，20X6年12月31日购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为160万元，当日已投入使用。
甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。
20X7年12月31日该设备的可收回金额为500万元，甲公司未进行会计估计变更。
20X8年12月31日该设备的可收回金额为400万元。
税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同，则20X8年12月31日该设备的计税基础为（）万元。
A、300
B、400
C、600
D、1000
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第15章>第1节>资产的计税基础
【答案】：
C
【解析】：
资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
20X8年12月31日设备的计税基础=1000-1000／5×2=600（万元）。
3.下列项目中，违背可比性要求的是（）。
A、企业当年利润完成情况不佳，将当期计提的存货跌价准备全部转回
B、建造固定资产达到预定可使用状态后，将利息支出费用化计入当期损益
C、由于管理上的要求将存货发出计价方法由月末一次加权平均法改为移动加权平均法
D、将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式进行后续计量
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第1章>第2节>可比性
【答案】：
A
【解析】：
选项A属于滥用会计估计，违背可比性要求。
4.长江公司2018年1月1日自非关联方处购入A公司70％有表决权股份，当日能够对A公司实施控制，长江公司支付购买价款8000万元，另支付审计费和评估费合计为50万元。
当日A公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为9000万元（差额源自一批存货的公允价值高于账面价值1000万元，其他资产和负债的账面价值与计税基础相同）。
长江公司与A公司适用的所得税税率均为25％，不考虑其他因素。
长江公司在编制合并报表时应确认的商誉为（）万元。
A、1700
B、2400
C、1875
D、1750
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】：
C
【解析】：
合并商誉=8000-[8000+1000×（1-25％）]×70％=1875（万元）。
审计评估费在发生时计入管理费用。
5.下列交易或事项体现会计信息质量要求“谨慎性”原则的是（ ）。
A、因原计提减值准备的因素已消失，故将原计提的固定资产减值准备转回
B、因超额完成本年利润，故计提存货跌价准备
C、债务担保中担保人预计可能从第三方获得经济补偿，但不满足条件不确认为资产
D、将购买金额较小的办公用品直接作为当期费用核算
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第1章>第2节>谨慎性
【答案】：
C
【解析】：
选项A违背会计准则规定；选项B属于滥用会计政策；选项D体现重要性原则。
6.下列有关合并会计报表的表述中，正确的是（ ）。
A、只要投资方拥有对被投资方的权力，就说明投资方能够控制被投资方
B、母公司不应当将规模太小的子公司以及经营业务性质特殊的子公司纳入合并范围
C、在确定投资企业能否控制被投资单位时，应当考虑投资企业和其他企业持有被投资单位发行的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素
D、母公司由投资性主体转变为非投资性主体后，不应将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第19章>第2节>合并财务报表合并范围的确定
【答案】：
C
【解析】：
选项A，只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方；选项D，母公司由投资性主体转变为非投资性主体后，不管子公司是否是为其投资活动提供相关服务的，均应纳入合并范围。
7.某公司资产负债表日固定资产的原值为500万元，已提折旧150万元，已提减值准备100万元。
其公允价值为300万元，预计处置费用为5万元，预计未来现金流量的现值为280万元。
则该公司应计提的固定资产减值准备为（ ）万元。
A、45
B、-45
C、0
D、-30
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第8章>第2节>资产可收回金额计量的基本要求
【答案】：
C
【解析】：
固定资产的账面价值=500-150-100=250（万元），公允价值减去处置费用后的净额=300-5=295（万元），未来现金流量的现值为280万元，可收回金额应为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值二者中的较高者，所以可收回金额为295万元，固定资产没有发生减值，当期无须计提固定资产减值准备，但原已计提的减值准备也无须转回。
8.甲公司在编制2018年度财务报表时，发现2017年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额5万元，甲公司将该5万元补记的摊销额计入了2018年度的管理费用。
甲公司2017年和2018年实现的净利润分别为20000万元和30000万元。
不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。
A、重要性
B、相关性
C、可比性
D、及时性
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第1章>第2节>重要性
【答案】：
A
【解析】：
2017年无形资产未进行摊销，属于会计差错，同时补记金额相对于2017年和2018年实现的净利润而言整体影响不大，作为不重大的前期差错处理。
所以甲公司在2018年确认为当期管理费用，体现的是重要性原则。
9.甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下：
（1）2015年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计共需款项6000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。
2015年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。
2015年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）2017年4月30日，甲公司出售了这台设备，取得价款2400万元，支付相关费用30万元。
假定不考虑
A、2400
B、210
C、1296
D、1506
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第14章>第2节>与资产有关的政府补助
【答案】：
D
【解析】：
出售固定资产影响当期损益=2400-（3600-3600÷5×2）-30=210（万元），将递延收益余额转入当期损益=2160-2160÷5×2=1296（万元），2017年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额=210+1296=1506（万元）。
10.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（ ）。
A、现值
B、重置成本
C、历史成本
D、可变现净值
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第1章>第3节>会计要素计量属性
【答案】：
C
【解析】：
历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物，选项C正确。
11.下列各项业务中，固定资产不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。
A、固定资产毁损
B、用固定资产抵偿债务
C、对固定资产进行改扩建
D、用固定资产换入股权投资
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第3章>第3节>固定资产终止确认的条件
【答案】：
C
【解析】：
固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。
12.甲公司为增值税一般纳税人。
2019年1月25日，甲公司以其拥有的一项非专利技术（属于增值税免税范围）与乙公司生产的一批商品交换。
交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提存货跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为16万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的补价30万元。
假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司因该项交易应确认的收益为（）万元。
A、0
B、22
C、65
D、81
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
甲公司因该项交易应确认的收益=（100+16+30）-（80-15）=81（万元）。
附相关会计分录：
借：
库存商品100
应交税费—应交增值税（进项税额）16
累计摊销15
银行存款30
贷：
无形资产80
资产处置损益81
13.A公司以一项无形资产作为对价取得B公司20％的股权，从而能够对B公司施加重大影响。
该无形资产原值1200万元，已计提摊销300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为850万元。
为取得长期股权投资支付相关税费合计20万元。
不考虑其他因素，A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
A、850
B、870
C、800
D、820
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】：
B
【解析】：
A公司该项长期股权投资的初始投资成本=850+20=870（万元）。
14.下列各项中，属于政府补助的是（）。
A、即征即退增值税
B、增值税出口退税
C、减免的所得税
D、政府对企业注资
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第14章>第1节>政府补助的定义及其特征
【答案】：
A
【解析】：
政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。
15.2017年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。
根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。
2017年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2017年6月30日到账。
2017年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。
甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。
假定甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。
甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度营业利润的影响金额为（）万元。
A、-40
B、-80
C、180
D、-90
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第14章>第2节>与资产有关的政府补助
【答案】：
A
【解析】：
与资产相关的政府补助，在采用净额法进行处理时，政府补助应冲减资产价值，甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度营业利润的影响金额=-（900-500）/5×6/12=-40（万元）。
会计分录如下：
2017年6月5日
借：
固定资产900
贷：
银行存款900
2017年6月30日
借：
银行存款500
贷：
固定资产500
2017年12月31日
借：
管理费用40
贷：
累计折旧40
16.在采用追溯调整法处理会计政策变更时，下列不应考虑的因素是（）。
A、会计政策变更影响留存收益的金额
B、会计政策变更后的资产、负债的变化
C、会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动
D、会计政策变更导致损益变化而应补分的利润
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括已经分配的利润或股利。
17.A公司2016年3月1日开始自行研发一项新工艺，2016年3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，2016年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，另支付开发该项新工艺所需固定资产租金20万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。
至2016年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺，并于2017年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2017年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元，不考虑其他因素，则A公司该项无形资产的入账价值应为（
A、84
B、76
C、80
D、74
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第6章>第1节>无形资产的初始计量
【答案】：
C
【解析】：
培训支出，是为了运行该项无形资产发生的支出，因而应在发生当期确认为费用。
故该无形资产的入账价值=（80+20+20）×60%+3+5=80（万元）。
18.下列有关或有事项的表述中，正确的是（ ）。
A、或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债
B、对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
C、或有事项指的是未来事项
D、或有事项满足负债确认条件时应确认为预计负债
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第12章>第2节>或有事项的确认
【答案】：
D
【解析】：
或有负债属于或有事项中的一项内容，有或有事项不一定有或有负债，选项A不正确；与或有事项有关的义务在满足预计负债的确认条件时，才应确认为预计负债；或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认，选项B不正确；或有事项指过去的交易或事项形成的，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，选项C不正确。
19.下列项目中，会导致企业所有者权益总额发生变化的是（）。
A、资本公积转增资本
B、盈余公积补亏
C、支付已宣告发放的现金股利
D、回购库存股
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第1章>第3节>所有者权益的定义及其确认条件
【答案】：
D
【解析】：
选项A和B属于所有者权益的内部增减变动；选项C导致资产和负债同时减少，不涉及所有者权益变动；选项D，回购库存股会导致企业所有者权益减少。
20.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（ ）。
A、固定资产的大修理费用一定予以资本化
B、固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理
C、企业行政管理部门发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用
D、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第3章>第2节>固定资产的后续支出
【答案】：
C
【解析】：
固定资产大修理费用不符合固定资产确认条件时应予以费用化，选项A错误；固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，并在合理的期间内摊销，选项D错误。
21.甲公司2016年12月31日外购一栋写字楼将其出租给乙公司，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，初始入账成本5500万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧。
至2018年12月31日该写字楼未发生减值，同时甲公司能够持续、可靠取得该写字楼的公允价值，将后续计量模式改为公允价值模式，当日公允价值为6000万元。
甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。
不考虑其他因素，甲公司应调整2018年12月31日利润分配—未分配利润金额为（
A、519．75
B、577．5
C、693
D、770
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
甲公司应调整2018年12月31日利润分配—未分配利润金额=[6000-5500+（5500-100）／40×2]×（1-25％）×（1-10％）=519．75（万元）。
甲公司应编制的会计分录：
借：
投资性房地产6000
投资性房地产累计折旧270
贷：
投资性房地产5500
递延所得税负债192．5
盈余公积57．75
利润分配—未分配利润519．75
22.甲公司共有2000名职工，从2017年1月1日起，该企业实行累积带薪制度。
规定每名职工每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的带薪年休假只能向后结转一个日历年度。
职工休年假时，首先使用当年部分，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除，职工离职时无权获得现金补偿。
至2017年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为2天，甲公司预计2018年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工
A、甲公司需在2018年度确认管理费用45000元
B、甲公司无须进行账务处理
C、甲公司应在2017年度确认管理费用45000元
D、在2018年按实际占用上年休假天数确认相关费用
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】：
C
【解析】：
甲公司在2017年12月31日应当预计由于职工使用累积带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即因该累积带薪缺勤而计入管理费用金额=100×（6．5-5）×300=45000（元）。
会计分录如下：
借：
管理费用45000
贷：
应付职工薪酬—累积带薪缺勤45000
23.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，并于2017年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失120万元。
截至2017年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。
据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为110万元，另外还须承担诉讼费5万元。
据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。
经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。
关于或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是（）。
A、甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债
B、诉讼费应计入管理费用
C、赔偿支出和诉讼费均应计入营业外支出
D、2017年12月31日甲公司确认预计负债的金额为110万元
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第12章>第3节>未决诉讼或未决仲裁
【答案】：
B
【解析】：
甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应通过“其他应收款”科目核算，选项A错误；预计赔偿支出计入营业外支出，诉讼费计入管理费用，选项C错误；2017年12月31日甲公司确认预计负债的金额=110+5=115（万元），选项D错误。
24.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。
发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。
预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为（ ）万元。
A、20
B、24
C、25.34
D、23
>>>点击展开答案与解析
【答案】：
D
【解析】：
待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=600+[600×（100+40-20）/（200+600）]=600+90=690（万元），2017年该设备的折旧金额=690/10*4/12=23（万元）。
25.下列各项中，关于无形资产的相关表述正确的是（ ）。
A、企业转让无形资产发生的相关费用计入销售费用
B、对外经营性出租的无形资产摊销金额计入管理费用
C、预期不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值转入营业外支出
D、无法可靠确定其预期经济利益消耗方式的无形资产不应计提摊销
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第6章>第4节>无形资产报废
【答案】：
C
【解析】：
企业转让无形资产发生的相关费用影响资产处置损益，选项A错误；对外经营性出租的无形资产摊销金额计入其他业务成本，选项B错误；无法可靠确定其预期经济利益消耗方式的无形资产应按直线法计提摊销，选项D错误。
26.下列各项中，在不考虑增值税等因素的情况下，不属于债务重组的是（）。
A、甲公司以成本30万元、公允价值35万元的存货抵偿所欠乙公司50万元的债务
B、甲公司以账面价值100万元、公允价值120万元的其他债权投资抵偿所欠乙公司150万元的债务
C、乙公司同意免除甲公司100万元的债务
D、甲公司将所欠乙公司1000万元的债务转为本公司实收资本
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第11章>第1节>债务重组方式
【答案】：
D
【解析】：
债务重组是指债权人要作出实质性让步，选项D，甲公司将1000万元债务转为资本，乙公司（债权人）并未作出实质性让步，不属于债务重组。
27.甲公司2018年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的一般公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。
该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4％。
下列会计处理中正确的是（ ）。
A、发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用
B、应付债券初始确认金额为9975万元
C、2018年应确认的利息费用为400万元
D、发行的公司债券按面值总额确认为负债
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】：
B
【解析】：
发行一般公司债券时支付的手续费计入应付债券的初始入账金额，选项A错误；应付债券初始确认金额=100×100-25=9975（万元），选项B正确，选项D错误；2018年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认，面值和票面利率计算确认的是本期应付利息，选项C错误。
28.2018年度甲公司收到当地科技局研发奖励资金500万元，因创新研发收到政府拨付的财政贴息120万元，甲公司因研发项目直接减免所得税230万元，同时销售软件产生即征即退增值税2400万元。
则甲公司当年应确认的政府补助金额为（）万
升级会员 