内部控制制度会计作业.docx

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内部控制制度会计作业

节次11010原始凭证、证账凭证作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

一、原始凭证【作业程序】【依据数据】

1、原始凭证作为经济业务之原始证据,必须详细1、会计基础

载明经济业务的发生或完成情况,必须明确经工作规范

单位和人员的经济责任。

其所包括的基本内2、企业会计

容有：

凭证名称、凭证日期、凭证编号、填准则

制和接受凭证的单位名称、经济业务的基本

内容（含金额）、填制单位及有关人员的签章。

2、原始凭证填制及取得

（1）外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制

或经税务部门批准由经济单位印制,在填制

时,加盖出据凭证单位公章方有效,对于一式

多联的原始凭证必须用复印纸套写。

（2）凭证所反映的经济业务必须合法,必须符合国

家有关的法规、规章、制度、政策的要求。

（3）填制凭证的内容和数字,必须真实可靠,要符合

有关经济业务的真实情况,不得开虚作假。

（4）各种凭证的内容必须逐项填写齐全,不得遗漏,

手续必须齐备。

（5）各种凭证的书写应规范清晰,易于辩认,文字简

明扼要,大小写金额数字要符合规定。

（6）各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补,填写错误

需要更正时,应用划线更正法。

（7）各种凭证必须连续编号,以备查核。

各种凭证如

果已预先印定编号,写坏作废时,应当加盖“作废”

戳记,不得撕毁,全部保存。

（8）涉及到收付款的原始凭证,应在凭证上加盖“收讫”

或“付讫”的戳记,以免重收重付。

（9）各种凭证必须及时填制,一切原始凭证都应按照规

定程序及时送交会计部门,由会计部门加以审核,并

据以编制记账凭证。

二、原始凭证3、原始凭证审核：

审核

（1）审核原始凭证所记录的经济业务的合法性,审查发

生的经济业务是否符合国家有关的法律、法规、

规章、制度、政策的要求。

如有违反,要向领导汇

报,提出拒绝执行的意见。

对于弄虚作假、徇私舞

节次11010原始凭证、证账凭证作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

弊、伪造涂改等行为,必须及时揭露,并向领导

汇报,严肃处理。

（2）审查原始凭证填写的内容是否符合规定的要

求。

即内容是否真实、项目是否齐全、记录

是否正确、书写是否清楚明晰、手续是否齐

备等。

三、记账凭证4、记账凭证必须具备以下基本内容：

A.填制单位名称；

B.记账凭证编号；

C.填制凭证的日期；

D.经济业务内容摘要；

E.会计科目的名称、记账方法和金额；

F.所附原始凭证张数；

G.相关人员的签章。

5、记账凭证的填制：

（1）记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要

说明,又是登记账簿的重要依据,必须针对

不同性质的经济业务的特点,考虑到登记

账簿的需要,正确填写,不可漏填或错填。

（2）必须按照会计制度统一规定的会计科目,

根据经济业务的性质及记账规则,按先借

后贷的顺序编制会计分录,以保证核算的

口径一致,便于综合汇总。

（3）填制记账凭证,可以根据每一份原始凭证

单独填制,也可以根据同类经济业务的多

份原始凭证汇总填制,还可以根据汇总的

原始凭证来填制。

（4）记账凭证在一个月内应连续编号,以便查核。

（5）记账凭证的日期,收付款凭证应货币资金收

付的日期填写,在月终时,有些转账业务要等

至下月初方可填制转账凭证时,也可按月末

的日期填写。

（6）记账凭证上应注明所附的原始凭证的张数,

以便查核。

如果根据同一张原始凭证填制

节次11010原始凭证、证账凭证作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

数张记账凭证时,则应在未附原始凭证的记

账凭证上注明“附件××张,见第××号记

账凭证”。

原始凭证如需另行保管,则应在

附件栏内加以注明,记账凭证填写完毕,应进

行复核与检查,并按所使用的记账方法进行

试算平衡。

有关人员均要签章。

四、记账凭证6、记账凭证的审核,除了对原始凭证进行复审外,

的审核还应注意以下几点：

（1）记账凭证是否附有原始凭证,原始凭证是否

齐全,内容是否合法,其所记录的经济业务是

否与所附原始凭证反映的经济业务一致。

（2）记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确,

账户对应关系是否清晰,所使用的会计科目

及其核算内容是否符合会计制度的规定,金

额计算是否准确。

（3）摘要是否填写清楚,项目填写是否齐全,如日

期、凭证编号、二级和明细科目、附件张数

以及有关人员签章等。

【控制重点】

1、原始凭证作为经济业务的原始证据,必须真实

合法、内容完整、记录准确、说明清楚、手

续齐备。

2、记账凭证必须符合以下要求：

（1）使用的会计科目必须符合《企业会计准则》

的规定。

（2）摘要说明清楚。

（3）金额记录准确。

（4）内容填写完整。

（5）手续齐全。

节次11020会计账务处理作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

【作业程序】【依据数据】

一、会计账务1、公司会计账务处理采用记账凭证核算形式账务1、会计基础

处理处理程序,其特点是：

直接根据记账凭证,逐笔登工作规范

记总分类账。

2、企业会计

二、凭证账簿2、凭证及账簿设置：

准则

设置在记账凭证核算形式下,只设置记账凭证而未分

设收、付、转三转；设置现金、银行存款日记账

采用三栏式账页,在总分类账簿中按每一总账科目

设置账页；设置各总账科目所属明细分类账,根据

所记录经济业务内容,采用三栏式账页、数量金额

式账页或多栏式账页。

三、账务处理3、账务处理程序：

程序

（1）根据各种原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证。

（2）根据记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日

记账。

（3）原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种

明细分类账。

（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。

（5）月终将现金日记账、银行存款日记账的余额,以及

各种明细分类账余额合计数,分别与总分类账中有

关科目的余额核对相符。

（6）月终根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的

记录,编制会计报表。

【控制重点】

1、必须根据无误的记账凭证登记账簿。

2、总账与明细账、日记账必须定期核对,做到账账相符。

3、必须根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的

记录,编制会计报表。

节次11030计帐文件保管作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

【作业程序】【依据数据】

一、计帐文件1、计帐文件的范围一般包括会计凭证、会计账簿、1、会计基础

范围会计报表以及其他会计核算数据等四个部分。

工作规范

（1）会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的书2、会计电算化

面证明。

它包括自制原始凭证、外来原始凭工作规范

证、原始凭证汇总表、记账凭证、银行存款3、计帐文件

对账单、银行存款余额调节表等。

管理办法

（2）会计账簿是由一定格式、相互联结的账页组成

以会计凭证为依据,综合、连续、系统地记录各

项经济业务的簿籍。

它包括总分类账、明细分

类账、日记账及辅助登记备查簿等。

（3）会计报表是反映企业财务状况和经营成果的总

结性书面文件。

主要包括资产负债表、损益表、

财务情况说明书、各类费用明细表、成本报表等。

（4）其他会计核算数据是属于经济业务范畴,与会计核

算、会计监督紧密相关的,由会计部门负责办理的

有关数据数据,如：

经济合同、财务数据统计数据。

2、计帐文件整理。

会计年度终了后,应对会计数据进行

整理立卷,计帐文件的整理一般采用“三统一”的办

法,即：

分类标准统一、档案形成统一、管理要求统

一。

二、计帐文件3、计帐文件装订包括记账凭证、会计账簿、会计报表

的装订及其他核算数据的装订。

（1）会计凭证的装订：

一般每月装订一次,装订好的凭

证按年分月妥善保管归档。

A.装订前须做好以下工作：

a.对凭证进行分类整理,按顺序排列,检查日数、

编号是否齐全；

b.按凭证日期进行归集,确定成册的本数；

c.摘除凭证内不便装订的异物,对大项或附件

要折迭成适当大小,且要避开装订线,以便翻

阅；

d.整理凭证顺序号,再检查附件是否齐全；

e.检查记账凭证的有关签章是否齐全。

节次11030计帐文件保管作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

B.装订要求及注意事项：

a.装订时尽量缩小所占部位,便记账凭证

及其附件保持尽可能大的显露面,以便

事后查阅；

b.凭证外面要加封面,封面纸用尚好的白板

纸印制,其内容包括起止日期、起止号码、

抽出附件登记表、相关人员签章等。

c.每本凭证封面上填写好凭证起止日期、起

止号码、册数、会计主管人员和装订人员

签章。

在封面上编好卷号,并按顺序入柜,

并要在显露处标明凭证种类编号,以便于

调阅。

（2）会计账簿的装订,公司已实现会计电算化,财务

系统每月定期打印总账、明细账、日记账,加

盖封面装订成册并由经办人员和会计主管人

员签章。

（3）会计报表的装订：

会计报表编制完成及时报送

后,留存的报表按月装订成册,谨防丢失。

a.会计报表装订前要按报表目录核对是否齐全

整理报表页数,上边和左边对齐压平,防止折

角。

b.会计报表装订顺序为：

会计报表封面、会计

报表编制说明、各种会计报表的编号顺序、

会计报表的封底；按保管期限编制卷号。

三、计帐文件4、计帐文件的保管要求：

的保管

（1）计帐文件室应选择在干燥防水、防燃、防尘、

防虫、防鼠、清洁卫生的地方；

（2）计帐文件室应保持通风透光,并有适当空间、

通道和查阅地方,以利查阅,并防潮湿；

（3）会计电算化的会计账簿和会计报表的打印和保

管依《会计基础工作规范》的规定,应当列出书

面形式。

财务处设置专用服务器,实行密码和许

可权限控制,并由公司信息中心每周定期备份会

计电算化档案。

节次11030计帐文件保管作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

5、计帐文件借阅:

（1）计帐文件为本公司所用,原则上不得借出,有

特殊情况要须经公司总经理批准。

（2）外部借阅计帐文件时,应持有单位正式介绍信

经公司总经理批准后方可借阅；本公司内部

人员借阅计帐文件时,应经会计主管批准后方

可办理借阅手续。

（3）借阅计帐文件人员不得在案卷中乱画、标识、

拆散原卷册,也不得涂改抽换。

如有特殊情况

须经总经理或会计主管批准的方可携带外出

或复制原件。

（4）借出的计帐文件,计帐文件管理人员要按期如数

收回,并办理注销借阅手续。

6、计帐文件的保管期限,从会计年度终了后的第一天

算起。

各种计帐文件的具体保管期限,公司会计部

门依「计帐文件管理办法」作出规定。

7、计帐文件保管期满,由公司会计部门提出销毁意见,

报公司总经理批准后销毁。

8、计帐文件保管期满,其中未了结的债权债务的原始

凭证,应单独抽出,另行立卷直至结清债权债务时止。

四、计帐文件的9、计帐文件销毁后,经办人员在“销毁清册”上签章,

销毁并注明“已销毁”字样和销毁日期,以示负责。

【控制重点】

1、计帐文件的装订,须及时、规范统一。

2、计帐文件的保管须防水、防燃、防尘、防虫、防鼠、

防盗、防损等,做到清洁卫生。

电算化档案还须防磁。

3、计帐文件的借阅须符合规定的手续。

4、计帐文件的销毁须办理报批手续,并填立“销毁清册”。

节次11040会计报表编制作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

【作业程序】【依据数据】

一、会计报表1、会计报表是公司会计部门在日常会计核算的1、会计基础工

基础上定期编制的,综合反映公司财务状况和作规范

经营成果的书面文件。

2、企业会计

二、会计报表2、会计报表包括资产负责表、损益表、现金流量准则

范围表,此外还包括财务状况说明书及各种附属明细【使用窗体】

表,如：

销售费用明细表、管理费用明细表、研1、资产负责表

发费用明细表、人事费用及制造费用明细表、2、损益表

营业外收支明细表等。

财务状况说明书主要说3、现金流量表

明公司本期的生产经营状况、利润实现和分配4、销售费用明

情况、资产增减和周转情况、税金缴纳情况、细表

各项财产物资变动情况、主要会计处理方法、5、管理费用明

对本期或下期财务状况发生重要影响的重大事细表

项,还包括一些财务分析的内容,如：

有关指标的6、人事费用及

本期实际数与预算比较的差异、与上年同期水平制造费用明

比较的差异等。

为了有利于后期的财务分析,会计细表

报表应提供以下主要内容：

7、研发费用

（1）公司财务状况资料;明细表

（2）公司经营业绩尤其是获利能力的数据；8、营业外收

（3）公司财务状况变动,特别是现金流量变动状况支明细

的资料。

三、编制会计3、编制会计报表基本目的是向公司领导层、股东等

报表的一提供有关公司的财务状况和经营成果的会计信息

般要求,为公司经营决策提供依据。

为保证会计报表提供

的信息能及时、准确、完整地反映公司财务状况

和经营成果。

编制会计报表必须符合以下要求：

便于理解、真实可靠、相关可比、全面完整、编

报及时。

及时性要求公司会计报表无论月度、季

度、年度报表均要求在次月15日前编制完成。

四、会计报表4、会计报表的编制应按《企业会计准则》规定的程序

编制方法和方法进行。

在结账、对账、财产清查且确保账账

●相符、账实相符后,根据以下数据编制：

（1）根据总账科目余额直接填列；

（2）根据总账科目余额计算填列；

（3）根据明细科目余额计算填列；

节次11040会计报表编制作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算

填列。

（5）根据报表各项目数字抵销计算填列,以反

映其净额。

（6）根据总账科目本月发生额和累计发生额

直接填列。

（7）根据明细科目本月发生额和累计发生额

直接填列。

（8）根据总账科目和明细科目发生额分析计

算填列。

【控制重点】

1、会计报表编制之前须做好基础工作：

结账、

对账、财产清查且确保账账相符、账实相符。

2、会计报表的编制须符合以下要求：

便于理解、

真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时。

3、报表的编制必须做到账表相符、表表相符、

表实相符。

节次11050财务分析作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

【作业程序】

一、财务分析1、财务分析是以财务会计报表和其他数据为依据

和起点,采用专门方法,系统分析和评价公司过去

和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是

了解过去、评价现在、预测未来,帮助公司领导

层改善经营决策。

须注意的是：

财务分析是认识

过程,通常只能发现问题而不能提供解决问题的现

成答案,只能作出客观评价,而不能改善公司的状况。

目的：

评价过去的经营业绩,衡量现在的财务状况,

预测未来的发展趋势,根据分析目的,财务分析可分

为：

流动性分析、盈利性分析、财务风险分析、

专题分析。

二、分析方法2、分析方法：

（1）趋势分析,如将本期的销售收入总额,费用总额,

销售净利率,销售费用率、销售成本率等与前年

去年相比等。

（2）差异分析,即将实际执行结果与预算相比。

如：

销售收实际与预算、费用预算与实际、相关财

务比率预算与实际。

（3）横向比较,鉴于现暂无行业平均数或竞争对手的

相关数据,故没有进行横向比较。

（4）比较会计要素总量,如：

销售收入总额、成本总

额、利润总额等。

（5）比较结构比率。

（6）比较财务比率。

比率分析包括以下几种：

A.资产变现能力比率,反映公司产生现金的能力,

包括流动比率、速动比率等。

B.资产管理比率,反映公司在资产管理方面的效率,

包括生产周期分析、存货周转率、应收账款周

转率、流动资产周转率和总资产周转率。

C.负债比率,反映公司偿还到期长期债务的能力,包

括资产负债率、产权比率、已获利息倍数。

D.盈利能力比率,反映公司获取利润的能力,包括销

售净利率、销售毛利率、资产净利率、净资产

收益率。

节次11050财务分析作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

E.运行杜邦财务系统进行分析。

权益净利率=资产净率×权益乘数

=资产周转率×销售净利率

×权益乘数

运行杜邦财务系统进行趋势差异分析、

横向差异分析、预算差异分析、结构分析。

三、现金流量表3、利用现金流量表提供的有关信息,可以进行以下

分析分析：

（1）现金流量结构分析,包括流入结构分析、流出

结构分析、流入流出比结构分析。

（2）流动性分析,反映公司偿债能力,包括现金与债

务比、现金与到期债务比、现金与流动负债

比、现金与债务总额比。

（3）获取现金能力,分析销售收现率、全部资产现金

回收率。

（4）财务弹性分析：

现金满足投资比率。

（5）收益质量分析：

营运指数=经营现金净流量/经

营所得现金

四、量本利分析4、为求得公司综合盈亏平衡点、某个产品、某类产

品盈利水平,进行本量利分析。

五、现金使用分析5、利用现金流量进行某个项目的投资可行性分析,

如:

生产性固定资产投资决策分析、固定资产更

新改造决策分析。

【控制重点】

1、财务分析过程中须依照以下原则进行：

（1）客观原则：

从客观实际出发,坚持实事求是,不

能主观臆断,结论先行,玩数字游戏。

（2）全面原则：

要全面地分析问题,坚持一分为二,不

片面看问题。

（3）相关性原则:

要注意事务的相关性,要相互联系的

看问题,不能孤立地看问题。

（4）发展原则：

要发展地看问题,不能静止看问题,要

注意过去、现在、将来的关系。

节次11050财务分析作业

作业项目作业程序（方法）及控制重点依据资料

（5）定量分析和定性分析结合原则：

要定量

分析和定性分析结合,坚持定量为主。

财

务分析就要透过数字表面,认清本质,作出

结论。

2、进行财务分析时,须注意财务会计报告、其他

数据表单是否规范、是否有遗漏。

3、要注意相关数字是否有反常现象,要注意相关

资料是否存在可比性。