第三章企业会计核算与财务管理概况.docx
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第三章企业会计核算与财务管理概况
第三章企业会计核算与财务管理概况
第一节企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况
为加强财务管理，根据国家有关法律法规，结合公司具体情况，制定财务管理制度。
一、财务机构与会计人员
（一）公司设财务部，由总经理主管财务部门工作
1．
（1）负责资金筹集；
（2）负责固定资产投资；
（3）负责营运资金管理；
（4）负责证券投资与管理；
（5）负责利润分配；
（6）负责财务预测、财务计划与财务分析。
2.会计核算
（1）负责建立“利润中心”和“费用中心”两大会计核算体系，并根据公司发展模式的调整而适时规范；
（2）负责日常的会计核算工作，包括费用核算、成本核算、采购核算、销售核算、资金核算、资产核算、利润核算等；
（3）负责工资（包括奖金）审核、发放和税收交纳；
（4）负责按时提交财务会计报表和统计报表，全面反映公司经营业绩；
（5）负责按时提交财务分析报告，全面分析各项数据的前因后果；
（6）负责审阅每张原始单据，确保单据规范、数据准确和财务审核审批手续完整；
（7）按照“账表审核”内容，对财务会计报表涉及的相关数据进行审核，确保账账相符、账表相符、账实相符和账据相符；
（8）负责建立往来对账机制，落实内外往来定期对账，确保应收应付往来准确；
（9）负责进出口单证、报关、货代管理。
3.财务管理
（1）按照审核审批权限要求，履行财务审核职责，及时全面了解公司经营运作状况；
（2）负责定期（至少每季度一次）对分支机构进行财务管理稽核，及时发现和妥善处理问题；
（3）负责组织建立经营预算管理制度、编制年度经营预算和修订季度经营预算；
（4）统筹增值税、所得税、费用成本列支涉及的税收，合理避税，促使税负最小化；
（5）负责分析资金流量，准确核定信贷额度、信贷期限和信贷方式，并做好日常的信贷往来工作；
（6）按照“日常财务管理工作清单”落实日常各项管理工作；
（7）配合人力资源部，组织财务人员做好绩效考核，并充分利用和分析考核信息，管理财务团队；
（8）负责建立健全内控资料档案，包括会计报表、账簿、会计凭证、税务资料、海关资料、对账资料、发货回执资料、审批资料、各种空白票据和存根联（包括仓储票据）等；
（9）高度重视沟通协调，妥善处理部门之间和上下级之间的和谐关系；
（10）搞好外部关系，树立公司良好的形象。
4.财务监控
（1）负责日常资金统筹、使用、调拨和分析，每月编制资金收支计划，定期资金盘点和检查印章、支票、存折分离管理情况，以充分有效利用资金和确保资金安全；
（2）负责督导和分析费用控制，及时向领导汇报执行情况；
（3）负责督导和分析成本控制，及时向领导汇报执行情况；
（4）负责定期审查销售合同和采购合同的有关价格，特别是对差异较大的价格进行监控和审查，及时向领导汇报执行情况；
（5）督导仓库有序堆放、定期盘点、定期对账、以及分析不良存货和控制最低库存量；
（6）负责建立完整的资产资料库，定期与资产管理部门核对资产，督导资产盘点，确保资产安全、保值增值；
（7）定期组织检查与财务系统相关的流程、网络和软件，确保物流、票据真实无误。
（二）会计岗位的设置
财务部下设银行出纳、现金出纳、总账会计、税务会计、往来账会计、成本会计、财务科长、会计主管、材料核算、固定资产核算、工资核算、利润核算等会计岗位。
1.银行出纳岗位职责
银行出纳按照国家银行结算和财务管理有关规定，办理银行结算业务；银行出纳按照会计制定，填制和审核银行收付款凭证及银行余额调节表，并据此登记银行存款日记帐；银行出纳负责保管好支票、有关印鉴、各种有价债券及单位的重要权益凭证和贵重物品；对主管部门、财政、税务、审计等部门的检查要负责提供银行凭证、帐册及有关资料，如实反映情况。
2.现金出纳岗位职责
现金出纳负责复查现金收付业务；负责办理现金收付业务，根据复查无误的收付凭证办理现金的收款付款；负责登记现金日记账，每日逐笔登记现金日记账；负责向银行解款和领取现金，设置现金领用登记簿；负责现金业务管理，不得坐支现金，所有收入的现金，应于当日送存银行，不得以白条冲抵现金；负责及时同会计账目进行核对。
3.总账会计岗位职责
（1）登记总分类账；
（2）负责实收资本，资本公积盈余公积和公益金的核算，详细记录其增减变动情况包括资本公积转增资本，盈余公积补亏和公益金的使用情况；
（3）编制资产负债表，和对其他会计报表；
（4）管理会计凭证和报表；
（5）审查财务成本计划；
（6）审查各项财务收支；
（7）复核会计凭证和报表
分清资金渠道，合理使用资金，严格掌握费用开支范围和开支标准；按照国家会计制度和会计工作规范要求，设置各种会计账册；并按规定记账、算账、报账；按会计电算化的要求及时对输入的会计数据（记账凭证和原始凭证等）进行审核，对打印、输出的报表进行认真核对；定期核对固定资产及其他主要设备，及时处理添置调入、调出、报废等事项，做到账账相符，账实相符；根据主管和有关部门的规定，定期编报各种报表。
4.税务会计岗位职责
（1）按国家税法和制度的规定对应交的各种税金和代扣代缴及税金进行明细核算；
（2）正确核算企业所得税的应纳税所得额，按年计算企业所得税，分季度预缴，年度终了后4个月汇算清缴，对退少补；
（3）按照税务局的规定，按时申报纳税，并足额上缴国库；
（4）负责出口煤退税，以及所得税的返还工作；
（5）负责购买和保存各种发票，对各单位领用和教会的发票要设备查账进行登记。
各种发票要专门进行保存，不得丢失；
（6）负责收回各单位已使用过的发票，并认真检查，送税务机关检查；
（7）负责监督检查各单位填开各种发票的合法性、真实性、准确性，以及企业取得的发票的合法性、准确性、真实性，不符合规定的发票予以退回。
取得的增值税发票，录入计算机，并将进项税票和销项税票的数据报送税务部门；
（8）负责税法宣传和对有关业务人员的业务培训工作，做到依法纳税。
涉税业务的核算和管理；发票的领取；发票的使用和保管；记账凭证装订；统计报表填报；及时登记发票领购簿；正确及时开据发票；严格审核各种发票；及时认证发票；规范涉税核算；规范涉税管理流程；及时反映问题；编制国税需要的报表；编制地税需要的报表；每月按时纳税申报；减免税的申报；退税的申报。
5.往来账会计岗位职责
根据银行存款凭条、各项费用单据，及时、正确无误地做收付、转帐记录；对客户销售单的二审要严格保管，必须款到及时审单，特殊情况需货品部、财务部负责人同意，总经理同意，手续齐全方可审单；仓库送交的入库单、销售单、退货单、调拨单等，要按时、按规矩折扣审核并记帐不得延误；根据销售单、退货单、调拨单等编制用友记账凭证，及时提供、分析客户欠款情况并处理应收款项的疑难问题，有效控制应收帐款的坏帐损失，提高回款率。
6.成本会计岗位职责
（1）拟定成本核算办法；
（2）编制成本、费用计划；
（3）加强成本管理的基础工作；
（4）核算产品成本；
（5）编制成本、费用报表，进行成本、费用的分析和考核；
（6）协助管理在产品和自制半成品；
（7）开展部门，车间和班组经济核算；
（8）负责控制社会集团购买力的审查报批和登记工作；
（9）负责递延资产明细核算，对递延资产进行明细分类核算，并对递延资产按规定，分期摊销。
在财务部门经理的领导下，按照国家财会法规、公司财会制度和成本管理有关规定，负责拟订环宇焦化成本核算实施细则，在董事会批准后组织执行；主动为有关人员对环宇焦化重大项目、产品等进行成本预算、编制项目成本计划，提供有关的成本资料；不断监督、调查各部门执行成本计划情况，并就出现问题及时上报；做好相关成本资料的整理、归档、数据库建立、查询、更新工作。
7.财务科长岗位职责
本科全面工作；制定本科工作计划；制定本科工作工作制度；本科工作总结；本科人员的考勤和考核；科内固定资产的使用管理；编制中心年度财务收支预决算报告；对经费收支情况分析和报告；为领导决策提供真实可靠的会计信息；经费的筹集、管理、使用；拓宽经费渠道；实施财务监督；监督检查科内财务人员交接；同有关科室完成大宗物资采购与大型维修工程项目的招投标工作。
8.会计主管岗位职责
（1）具备领导本单位的财务会计工作。
对各项财务会计工作要定期研究、布置、检查、总结。
严格执行国家法律、法规和财经制度；
（2）组织制定本单位的各项财务会计制度，并督促贯彻执行。
对违反财经纪律、财务会计制度要及时制止和纠正，重大问题要向主管领导或有关财务部门报告，各项制度在执行过程中要不断修改完善；
（3）组织编制财务预算、成本费用计划，资金筹集计划，并组织实现。
参与制定固定资产投资计划，对外投资计划，劳动工资计划，生产经营计划等；
（4）具体组织本单位的会计预算、编制财务报告为领导和上级有关部门提供及时、准确的会计资料；
（5）对财务收支业务进行审批和控制。
对财务指标的完成情况精心预测和分析。
审查或参与拟定经济合同，协议及其他经济文件，并对其执行情况进行监督。
（6）组织开展财务成本计划完成情况的分析，加强成本、费用控制，提高经济效益；
（7）参与经济决策，完成领导布置的各项工作，为领导当好参谋和助手；
（8）组织会计人员学习业务技术知识，负责对会计人员的考核，参与研究会计人员的人用和调配。
9.材料核算岗位
（1）会同有关部门拟定材料管理与核算实施办法；
对于原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工等各类材料的手法、领退和保管，都要会同材料管理部门规定的手续制度，明确责任。
（2）审查汇编采购用款计划，控制材料采购成本；
（3）负责材料的明细核算和有关的往来结算业务；
要认真审核各类材料的收发凭证，分别按材料的类别登记明细账，正确核算材料的成本差异。
（4）配合有关部门制定材料消耗定额；
制定的材料消耗定额要先进合理，要随着生产技术条件的变化和目标成本的要求，及时加以修订，促进合理节约使用材料。
（5）会同有关部门编制材料计划成本目录，计划成本要质量接近实际，在实际价格和计划价格相差较大时，年中进行调整；
（6）参与库存材料的清查盘点；
（7）分析材料库存的储备情况；
（8）要定期与供应商财务部门对账，保证预付账款和应付账款准确无误。
10.固定资产核算岗位
（1）会同有关部门拟定固定资产管理与核算办法；
（2）参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产投资计划和大修理计划；
（3）负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表；
（4）计算提取固定资产折旧和预提大修理费；
（5）参与固定资产清查盘点；
（6）分析固定资产的使用效果；
（7）负责无形资产的明细核算，并对无形资产的增减变动情况详细记录，按照会计制度的规定分销摊销；
（8）负责在建工程明细核算。
对工程建设情况进行监督，严禁出现计划外工程。
对外包工程预付的工程款要经常核对和清理。
工程完工决算后，按规定转增固定资产。
同时，要对工程物资进行明细核算。
负责对工程物资的购入、调拨、销售、领用等增减变动业务的核算，年终与供应部门一起对库存的物资进行盘点。
（9）负责维简费、井巷费、育林费的核算，按规定提取、上交和使用。
11.工资核算岗位
（1）监督工资基金的使用根据批准的工资基金计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资基金的支付，分析工资基金计划的执行情况。
对于违反工资政策，超过工资基金计划，以及不按规定滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告；
（2）审核发放工资、奖金；
（3）负责工资分配的核算；
按照工资支付对象和成本核算的要求，编制工资分配表，填制记账凭证，并向有关核算岗位提供工资分配的明细资料。
（4）负责工资的明细核算；
（5）计提职工福利费、工会经费和职工教育经费。
计提职工住房公积金，职工养老统筹金，失业保险金。
（6）负责应付福利费的核算，具体核算福利费的提取和使用情况及职工医疗统筹的交拨情况。
12.利润核算岗位
（1）编制利润计划；
（2）办理销售款项和利润的明细核算；
（3）办理销售款项和结算业务；
（4）编制利润报表，进行利润的分析和考核；
（5）协助有关部门对产成品进行清查盘点。
（三）财务人员管理制度
财务人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。
经济活动的确认、记录、核算必须做到手续完备，内容真实可靠，清晰及时。
办理会计事务中必须坚持原则，照章办事，对于违背法律法规，会计准则等事项，有权拒绝执行，并及时向总经理汇报。
财务人员力求稳定，不随便调动。
财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续不得离职，亦不得中断会计工作。
三、会计核算制度
本公司编制会计报表所采用的主要会计政策是根据中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则和《企业会计制度》及其他有关规定制定的。
四、会计年度
本公司的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
五、记账基础和计价原则
本公司采用借贷记账法，以权责发生制为记账基础，资产于取得时按实际成本入账；其后，如果发生减值，则计提相应的减值准备。
六、记账本位币
本公司的记账本位币为人民币。
七、会计账簿的设置
会计账簿的构成：
会计账簿按科目性质设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，其内容和格式按《会计基础工作规范》规定设置。
总账的设置:
根据前述设置的一级科目设置总账，格式采用“三栏”式，按借方、贷方和余额分设。
明细账的设置:
根据总账科目所属的明细科目设置，登记某一类经济业务，提供有关详细核算资料，明细账格式不涉及实物的采用“三栏”式，按借方、贷方和余额分设；涉及实物的采用数量金额式。
日记账的设置:
对“现金、银行存款”按规定分别设置日记账，逐日核算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存情况。
日记账采用三栏式，按借方、贷方和余额设置。
八、会计审核
首先由会计审核原始凭证，然后由复核审核记账凭证。
第二节企业财务管理概况
一、会计政策的选择情况
（一）货币资金的管理与核算
1.企业的货币资金包括现金和银行存款。
公司对货币资金实行相对集中的管理模式，即货币资金统借统还，内部单位的经营资金和工程建设自己有公司拨付。
各矿的路运煤款和出口煤款由公司统一回收，地销煤款由各矿自行回收使用。
按照公司与各单位物资的采购权限，对材料、配件、设备等，实行统一收购，统一付款。
数额较大的费用，由公司统一支付。
为有效控制资金支出，杜绝资金浪费，各单位每月必须上报资金收支计划。
将煤炭产品收入、非煤产品收入和其他业务收入，以及各单位需要的材料、设备、投资、电力、运费等支出，统一纳入计划之内，有公司综合平衡后，下达公司的资金收支计划。
各单位必须严格按照下达的资金收支计划执行，不准截留收入和超计划支出。
2.库存现金严格规定限额进行管理。
不准存放大量现金和坐支现金。
各单位要建立值班制度，加强对库存现金的安全保卫。
3.备用金可采用个人备用金即一次报账制和部门定额备用金两种方式，并严格管理，严禁避免职工或部门借用超额现金，防止挪作他用，造成资金损失。
4.银行存款的收支，按照《银行结算制度》进行。
结算的方式有：
（1）银行汇票、银行承兑汇票；
（2）支票；
（3）信用卡；
（4）汇兑；
（5）委托收款；
（6）托收承付。
5.设置现金日记账和银行日记账，对每一笔货币资金收支业务进行序时登记，详细记录。
6.货币资金核算要日清月结，做到账实相符，账账相符。
月末应编制每个账户的银行对账单，如有差额要说明原因。
（二）应收款项核算方法
1.应收款项包括应收票据，应收账款，预收账款，其他应收款。
2.各大未发生的商品销售和其他业务要全部通过应收款项进行核算。
预收货款业务不多的单位，可不设预付账款项目，在应付账款中核算。
月末应收账款中明细科目余额为贷方的，在编制报表时，填入预收账款项目中。
3.应收票据按出票单位或背书单位设置明细账进行核算，同时设置备查账，对票据的出票人，出票日期，收票人，背书人，出票银行，承兑金额，承兑日期，票号进行记录。
4.现行的银行承兑汇票均为不带息票据，应收票据金额按票据面值入账。
5.应收票据到期收回，贴现或背书转让，应相应进行账务处理，同时在查帐中予以记录。
贴现息计入财务费用。
6.各单位按照备抵法核算坏账损失。
在年末终了，按财务制度规定计提坏账准备金，计入管理费之内。
各单位在发生坏账损失时，冲减坏账准备金。
收回已经核销的坏账，增加坏账准备金。
7.发生的再收回货款过程中的贴点损失，计入营业外支出明细账科目。
8.其他应收款核算应收票据、应收账款、预付账款、以外的应收、暂付款项。
9.在内部银行开户的单位，通过内部往来科目与公司核算往来，公司通过内部往来科目核算。
10.各单位监理制度，对应收款项要定期核对、结算、清理。
各单位应采取各种措施，加强货款的回收，使应收帐款的规模保持在合理的范围之内，减少坏账损失。
（三）固定资产计价及其折旧政策
1.固定资产是指使用年限超过１年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具及其它与生产经营有关的工具、器具、仪器等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过２年以上的，也列作固定资产。
2.固定资产分类：
经营用固定资产、非经营用固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、租出固定资产、融资租入固定资产、土地。
3.固定资产的计价：
固定资产按其成本作为入账价值。
确定入账后，一般不得进行调整。
4.固定资产折旧按平均年限法计提。
年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原值*月折旧率
净产值率按照固定资产原值的3%确定。
（四）无形资产计价及摊销方法
1.无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
2.无形资产按照取得时的实际成本计价。
（五）收入确认方法
主营业务收入指企业销售产品或者提供劳务及让渡资产使用权等取得的收入，包括产品销售收入和其他业务收入。
（六）所得税的会计处理方法
采用应付税款法。
当期所得税费用按照当期应纳税所得额及适用税率计算。
（七）长期投资核算方法
1.长期股权投资按取得该项投资的实际成本作为初始投资成本。
环宇焦化对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的采用成本法核算。
环宇焦化对被投资单位控制、共同控制且重大影响的采用权益法核算
2.长期债权投资按取得该项投资的实际成本作为初始投资成本，初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时，按直线法予以摊销。
3.期末环宇焦化采用逐项计提长期投资减值准备的方法，按被投资单位由于市价持续下跌或被投资单位经营情况持续恶化等原因，导致其可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。
（八）短期投资核算方法
1.短期投资计价方法
环宇焦化的短期投资在取得时以实际成本计价，即实际支付的价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息。
2.短期投资收益确认方法
环宇焦化的短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时实际支付的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的利息，于实际收到时冲减已计入应收项目的现金股利或利息外，直接冲减短期投资账面成本。
处置短期投资时，将短期投资账面价值与实际取得的价款的差额确认为当期投资损益。
3.短期投资跌价准备的确认标准和计提方法
环宇焦化期末对短期投资按成本与市价熟低的原则计量，当期末短期投资成本高于市价时，按单项投资计提短期投资跌价准备。
如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又得以恢复，在已计提的跌价准备的范围内予以转回。
（九）坏账损失核算方法
1.坏账的确认原则
环宇焦化对于因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的应收款项和因债务人逾期未履行其偿债义务，而且具有明显特征表明无法收回的应收款项确认为坏账损失。
2.坏账准备的核算方法采用备抵法
环宇焦化的坏账准备按期末应收款项余额5‰计提,坏帐准备计提的范围包括应收账款和其他应收款。
（十）借款费用的核算方法
因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合规定的资本化条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；；其他的借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。
当所购建的固定资产达到预定可是使用状态时，停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。
利息的资本化金额按如下公式计算：
每一会计期间利息的资本化金额=至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数×资本化率
二、企业内部控制和预算（计划）管理情况
（一）内部控制制度
为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作管理水平，根据《中华人民共和国会计法》以及《会计基础工作规范》的有关规定，结合本公司生产经营管理的特点和要求，特制定内部控制制度。
内部控制主要包括环境控制、业务控制、会计系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容
三、企业盈利分配的管理及其他管理概况
（一）企业盈利分配的政策
盈利分配是指公司就与盈利分配有关的各种事项所采取的基本态度和方针政策。
公司向股东（投资者）分派股利（分配利润），应按一定的顺序进行。
按照我国公司法以及本公司的有关规定，
1.利润分配应按下列顺序进行
第一，计算可供分配的利润。
将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。
第二，计提法定盈余公积金。
按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。
第三，计提公益金。
第四，计提任意盈余公积金。
第五，向股东（投资者）支付股利（分配利润）。
2.本公司税后盈利分配办法如下
（1）支付罚没损失、违反税法的滞纳金和罚款；
（2）弥补以前年度亏损；
（3）提取法定公积金（税后利润的10%，累计公积金达到注册资本50%时，可不再提取）；
（4）向股东分配利润。
若当年无利润时，一般不得分配股利。
第三节企业成本管理概况
（一）企业成本费用的核算
1.目的
为加强成本管理，规范成本管理行为，突出成本领先战略，促进财务管理现代化，提高公司经营管理水平和经济效益，提高公司市场竞争能力，以及为适应建立现代企业制度需要，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业会计制度》和国家的有关规定，结合公司具体情况，制定本办法。
2.概念
是指产品生产成本及其他期间费用。
即在一定时期内，为生产煤炭而发生的各项费用及其他相关费用。
3．核算方法
公司采用的是实际成本法，实际成本法是以中间产品生产时发生的生产成本作为其内部转移价格的方法。
由于实际成本有据可查，具有一定的客观性，使之简单可行。
（二）成本计划与成本控制
公司实行成本费用标准化，每个部门都有一定的费用标准，超出部门将有部门负责人自行承担，这样的成本计划，有效地控制了成本费用，杜绝了浪费现象。
（三）成本报表的编制与分析
表3-5产品生产成本表（按成本项目反映）
项目
上年实际
本年实际
本月实际
本年累计实际
直接材料
直接人工
制造费用
生产成本合计
升级会员 