中级会计实务复习含答案7611.docx
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中级会计实务复习含答案7611
2019年-2020年中级会计实务复习含答案
多选题
1、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B．发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法
C．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表负债法
D．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
单选题
2、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产―成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产―公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为（）。
A．记入“投资收益”贷方100万元
B．记入“投资收益”借方100万元
C．记入“公允价值变动损益”贷方100万元
D．记入“公允价值变动损益”借方100万元
多选题
3、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产在初始确认时划分为（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
单选题
4、下列经济业务，应该填制转账凭证的是（）。
A．用银行存款支付所欠货款
B．用现金支付职工的差旅费预借款
C．从银行取得借款并存入银行
D．计提固定资产折旧
单选题
5、以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。
A．已出售给职工的房屋折旧费用和修理费
B．对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助
C．达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧
D．支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金
多选题
6、企业集团编制合并利润表时，需要抵销的事项有（）。
A．内部营业收入和营业成本的抵销
B．内部购进商品作为固定资产使用的抵销
C．内部债权债务的抵销
D．内部应收账款计提坏账准备的抵销
E．内部投资收益和利息费用的抵销
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是（）。
A．以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B．以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C．以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D．以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。
甲公司正确的处理是（）。
A．作为资产负债表日后事项的非调整事项
B．作为资产负债表日后事项的调整事项
C．直接反映在2007年当期会计报表中
D．在2007年报表附注中说明
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。
该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。
20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。
假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为（）万元。
A．6800
B．6000
C．7000
D．5000
多选题
14、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。
阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。
（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。
（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。
公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。
（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。
阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是（）万元。
A．0
B．5.0
C．37.5
D．38.5
单选题
15、下列属于投资性房地产的是（）。
A．企业生产经营用的土地使用权
B．企业出租给本企业职工居住并按市场价格收取租金的宿舍
C．持有并准备增值后转让的建筑物
D．企业拥有的已部分出租的旅馆中，能够单独计量的出租部分
简答题
16、为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2011年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2008年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。
2011年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入“当期损益”。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为O。
在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：
2008年12月31日为8500万元；2009年12月31日为8000万元；2010年12月31日为7300万元；2011年12月31日为6500万元。
本题不考虑所得税及其他因素。
要求：
如果甲公司的会计处理不正确，请说明正确的会计处理。
多选题
17、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．董事会决定发行3000万元公司债券
B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利
C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额
D．施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差
单选题
18、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
多选题
19、不考虑其他因素，以下情况因暂时性差异存在递延所得税资产的有（）。
A．确认预计负债
B．存货跌价准备余额期末小于期初
C．无形资产的会计摊销年限小于税法规定的年限
D．无形资产的会计摊销年限大于税法规定的年限
E．计提固定资产减值准备
多选题
20、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。
A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
B．同一控制下企业合并发生的直接相关费用
C．企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金
D．取得交易性金融资产时支付的印花税
E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税
简答题
21、什么是资本化率资本化率与报酬率的区别与相互间关系是什么
多选题
22、下列事项中，属于资本性支出的有（）。
A.支付的土地出让金
B.计算机软件研究开发费
C.企业支付的特许经营费
D.为建造固定资产而发行债券的手续费
E.购置固定资产时支付的增值税
多选题
23、下列各项损失，不应列为营业外支出的有（）。
A．债务重组损失
B．坏账损失
C．汇兑损失
D．处理固定资产净损失
单选题
24、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
25、自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．董事会作出出售子公司决议
B．董事会提出现金股利分配方案
C．董事会作出与债权人进行债务重组决议
D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
单选题
26、下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有（）。
A．租赁资产发生的或有支出
B．出售无形资产计提的摊销额
C．采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧
D．主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税
多选题
27、对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）。
A．企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出
B．外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用
C．企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用
D．企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用
多选题
28、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
单选题
29、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下：
（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。
2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。
（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。
对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是（）。
A．维修保养发生的费用应当计入当期管理费用
B．维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益
C．维修保养发生的费用允许当期税前扣除
D．维修保养期间应当计提折旧
多选题
30、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。
该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账
B．2月5日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕
C．3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元
D．3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元
E．于2006年12月份售出的商品发生销售折让
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1-答案：
B,C,D
选项A，属于会计估计变更。
2-答案：
D
[解析]
3-答案：
A,B,C,D
暂无解析
4-答案：
D
[解析]转账凭证是用来反映转账业务的记账凭证，是根据有关的转账业务的原始凭证填制的。
ABC三项应填制付款凭证。
5-答案：
A
[解析]）已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。
6-答案：
A,D,E
暂无解析
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
C
[解析]此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
D
[解析]出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万元（账面余额）－1800万元（公允价值变动损益金额＋计入资本公积金额）=5000（万元）。
14-答案：
A,B
暂无解析
15-答案：
D
[解析]选项A，属于无形资产；选项B、C，属于固定资产。
16-答案：
正确的会计处理：
暂无解析
17-答案：
C,D
[解析]调整事项是指对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，这一事项的发生表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，需要依据新的证据对资产负债表日的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行相应的调整。
18-答案：
A
[解析]考核资产负债表日后调整事项的判断。
B，C、D项均属于日后非调整事项。
19-答案：
A,B,C,E
[解析]B项存货跌价准备余额期末小于期初，但是有跌价准备就说明资产账面价值小于计税基础存在可抵扣差异，所以存在递延所得税资产。
20-答案：
A,B,C
[解析]选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”；选项E，因拥有投资性房地产缴纳的房产税计入营业税金及附加。
21-答案：
资本化率是房地产的某种年收益与其价格的比率，即：
资本化率=年收益/价格；报酬率是投资回报与投资的比率，即：
报酬率=投资回报/所投入的资本。
暂无解析
22-答案：
A,C,D,E
凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。
B项直接计入当期损益，属于收益性支出。
23-答案：
B,C
[解析]坏账损失计入管理费用；汇兑损失计入财务费用；债务重组损失和处理固定资产净损失应计入营业外支出。
24-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
25-答案：
A,B,C,D
[解析]对于选项B，资产负债表日后事项会计准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债目的负债，但应当在附注中单独披露。
26-答案：
D
暂无解析
27-答案：
C,D
[解析]企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额应该计入当期的财务费用；外币专门借款产生的汇兑差额，在符号资本化条件的情况下应该资本化，即计入在建工程；如果不符合资本化条件应该计入当期财务费用。
28-答案：
A,D
[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。
29-答案：
B
[解析]流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益：
30-答案：
A,C,E
[解析]上述各项均发生在资产负债表日后期间，选项AC是属于发现以前年度会计差错，是调整事项，选项E按新准则规定也属于调整事项。
选项BD属于非调整事项。
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