中级财务会计一期末复习指导.docx

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中级财务会计一期末复习指导

2017年1月中级财务会计一期末复习指导

本学期中级财务会计

（一）课程期末考试仍然采用闭卷笔试的方式（参加网考试点的地区除外），试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）（30分）、计算题和综合题（25分）。

单选、多选参考往年试题、蓝色小册子和形考题，其他看以下的复习范围。

1、简答题主要涉及以下方面的问题：

1．银行存款的概念及企业银行存款账户的种类；

答：

银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币币资金。

企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算的之外，其余均需通过银行转账办理。

企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。

企业的工资、奖金等现金支取，只能通过基本存款账户办理。

一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。

临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。

专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。

2.备用金的概念及其会计管理；

答：

备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内有关业务和职能管理部门，用于日常零星开支的备用现金。

会计上对备用金的管理：

（1）备用金也是库存现金，应遵守现金管理制度的有关规定；

（2）备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理两种。

定额管理模式下，企业对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。

开支报账时，实际报销金额由财会部门用现金补足。

非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。

3.应收账款与应收票据的区别

答:

（1）收账期不同。

应收账款的正常收账期一般不超过3个月，且债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。

应收票据的收款期最长可达5个月，且这种收款的权

利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。

（2）应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通，还可向银行申请贴现。

应

收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下暂不可行。

4.投资性房地产与自用房地产会计处理的区别

答：

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

如经营出租的房产、出租的土地使用权等。

投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：

①会计计量模式不同。

投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产公使用成本模式进行计量。

②会计处理不同。

采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准则。

采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。

5.权益法的概念及其适用范围；

答：

权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。

权益法下的投资收益，则按被投资方当年实现的净利润为依据；对实际收到的现金股利，权益法下需冲减长期股权投资的账面价值；被投资单位发生亏损时，权益法下要确认相应的投资损失，并相应调整减少长期股权投资的账面价值；被投资方资本公积增加或减少，权益法需相应调整资本公积与长期股权投资的账面价值。

适用范围：

投资企业对被投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。

6.证券投资的概念及其分类；

答：

证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。

按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。

股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。

购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。

债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方进行投资。

债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是所有权关系。

基金投资是企业通过购买基金投资于证券市场。

基金单位的持有人是基金的受益人体现的是信托关系。

7.交易性金融资产与持有至到期投资、可供出售金融资产会计处理的区别

答：

（1）持有的目的不同：

交易性金融资产是为了短期持有,随时准备转让或出售的,其目的就是为了获取短期收益,赚取差价;持有至到期投资持有目的是为了获取稳定的,低风险的、长期性的回报;可供出售金融资产是持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的）,但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的,是没有固定的期限与可预见的回报的.　　　

（2）对象是不同的:

交易性金融资产的对象工具可以是股票,也可以是债券.持有至到期投资的对象工具则必须是债券,不可是股票.可供出售金融资产的对象工具可以是股票,也可以是债券。

（3）核算的原则不同：

交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性,交易性金融资产是完全的公允价值来计量的,而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性,用实际利率摊余成本法。

（4）初始确认核算不同.交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益（投资收益）,而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本.

（5）减值的计提与转回的方法与渠道是不同的:

交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的；持有至到期投资和可供出售金融资产者需要计提减值准备,但二者的计提减值时的会计处理是有一定差别的,并且二者所计提的减值准备也均可以转回的，但转回的渠道不同。

8.发出存货计价的含义及其可使用的方法；

答：

发出存货计价是指：

发出存货时，采用一定方法计算确定发出存货的单位成本，进而计算发出存货总成本的方法或程序。

我国企业会计准则规定可使用的存货发出成本计价方法主要有：

个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。

9.期末存货计价为什么应采用成本与可变现净值孰低法；

答：

期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法，主要理由是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。

当存货的期末可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质，因而应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。

这也是会计核算谨慎性原则的要求。

否则，此时仍以其历史成本计价，就会出现虚夸资产的现象，导致会半信息失真。

10．企业银行存款账户种类及其转账结算内容

答:

企业银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

其转账结算内容为:

（1）存款人因办理日常转账结算和现金收付需要，可以开立基本存款账户，它是存款人的主办账户，存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应通过该账户办理.

（2）存款人因借款和其他结算需要，可以在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立一般存款账户，存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存,但不得办理现金支取；

（3）存款人按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管理和使用的，可以开立专用存款账户，该类账户主要用于办理各项专用资金的收付，支取现金按照有关规定办理；

（4）临时机构或存款人因临时性经营活动的需要，可以开立临时存款账户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，此类账户可按照国家现金管理的规定支取现金

11．投资性房地产的含义及其后续计量模式；

答：

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

如经营出租的房产、出租的土地使用权等。

投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：

（1）会计计量模式不同。

投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。

（2）会计处理不同。

采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准则。

采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。

12.投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别

答：

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

如经营出租的房产、出租的土地使用权等。

投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：

①会计计量模式不同。

投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产公使用成本模式进行计量。

②会计处理不同。

采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准则。

采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。

13．企业购入上市公司发行的股票或债券如何确认

答:

企业购入上市公司发行的股票或债券时,要分清持有意图和持有期限来确认所属的会计科目。

若短期持有、持有的目的是为了获取短期收益及赚取差价的，则作为交易性金融资产处理；若持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的）,但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的,是没有固定的期限与可预见的回报的，可作为可供出售金融资产来处理；若持有目的是为了获取稳定的,低风险的、长期性的回报且有能力持有至到期才出售的，作为持有至到期投资处理；若持有的时间较长、持有的目的是为了对被投资方实施重大影响、控制或共同控制的股票，则作为长期股权投资来核算。

14．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义；

答：

固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。

企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。

期末（至少按年）企业应当对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于账面价值的，应计提减值准备。

固定资产减值准备应按单项项目计提。

15.固定资产后续支出的含义及其会计处理规定；

答:

固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。

固定资产的更新改造等后续支出，满足资本化确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益（管理费用）。

　固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合资本化的确认条件，应当在发生时计入当期管理费用，不得采用预提或待摊方式处理。

16.无形资产摊销的相关规定

答：

（1）使用寿命不确认的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。

只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。

（2）无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。

（3）无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终止确认时止。

（4）其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。

具体选择时，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用不同会计期间。

（5）一般情况下无形资产的残值为零。

17.长期股权投资核算方法的种类及其选择；

答：

（1）长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。

（2）投资企业对子公司的长期股权投资适用于成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

（3）对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资适用于成本法核算。

（4）对共同控制的合营企业、重大影响的联营企业适用于权益法。

18．固定资产折旧的概念；双倍余额递减法与年数总和法的异同；

答：

（1）固定资产折旧，是对固定资产因为磨损和损耗而转移到成本费用中去的那一部分价值的补偿。

固定资产磨损和损耗包括固定资产的有形损耗和无形损耗。

（2）两者相同点：

双倍余额递减折旧法和年数总和折旧法都属递减折旧法，都体现了会计谨慎性原则。

（3）两者不同点：

双倍余额递减法是用年限平均法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。

就与加速折旧法类同，可让你在第一年折减较大金额。

年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。

1.

19.固定资产减值的原因及其计量；

答：

（1）固定资产减值原因：

（1）固定资产市价大幅度下跌

（2）企业所处经营环境在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；（3）同期市场利率等大幅度提高（4）固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；（5）固定资产预计使用方式发生重大不利变化。

（2）固定资产减值准备在期末按账面价值与可收回金额孰低的原则来计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。

二、单项业务题主要涉及以下经济业务类型：

1．以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；

如：

2009年3月1日，以银行存款购入A公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关费用4000元。

借：

交易性金融资产——A公司股票（成本）800000

投资收益4000

贷：

银行存款804000

2．存出投资款委托证券公司购买债券；

如：

通过银行向在证券公司开立的投资账户存入资金100万，以委托证券公司购买证券。

借：

其他货币资金-存出投资款1000000

贷：

银行存款1000000

3．委托证券公司购入债券一批计划持有至到期；

如：

委托证券公司购入债券一批计划持有至到期，债券的面值为200万元，购入价为204万元。

借：

持有至到期投资—成本2000000

—利息调整40000

贷：

其他货币资金-存出投资款2040000

4、以银行存款购入股票计划长期持有；

如：

以银行存款购入某公司股票100万股，计划长期持有，该股票的面值为1元，买价为5元（已包含已宣告发放的现金股利0.5元），占该公司股本的10%，另外支付相关税费50000元。

借：

长期股权投资4550000

应收股利500000

贷:

银行存款5050000

5.长期股权投资（采用成本法核算）确认投资收益；

如:

长期股权投资采用成本法核算。

根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。

借：

应收股利150000

贷：

投资收益150000

6.备用金核算；

如：

向储运部拨付定额备用金8000元，由出纳员用现金付讫。

借：

备用金8000

贷：

库存现金8000

7.从银行存款中划款申请办理信用卡

如：

向银行申请办理信用卡，金额50000元从银行存款户中转账支付。

借：

其他货币资金50000

贷：

银行存款50000

8.委托银行开出银行汇票用于支付购料款；

如：

委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。

借：

其他货币资金—银行汇票80000

贷：

银行存款80000

9.用银行存款预付购货款；

如：

用银行存款预付购货款100000元。

借：

预付账款100000

贷：

银行存款100000

10.持有至到期投资本期确认利息收入；

如：

持有至到期投资本期确认应收利息50000元，实际利息46500元。

借：

应收利息50000

贷：

持有至到期投资—利息调整3500

投资收益46500

11.采用权益法核算的长期股权投资本月确认投资收益；

如：

对甲公司的长期股权投资采取权益法核算（股份占30%）。

本月甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。

借：

长期股权投资——损益调整60000

贷：

投资收益60000

借：

应收股利54000

贷：

长期股权投资-损益调整54000

12．出售一项非专利技术；

如：

出售非专利技术一项，收入15万元已存入银行。

该项专利的账面价值20万元，累计摊销80000元，未计提减值；不考虑相关税费。

借：

银行存款150000

累计摊销80000

贷：

无形资产200000

营业外收入30000

13.摊销自用商标成本；

如：

摊销自用商标价值，价款10万元，预计摊销年限为10年。

借：

管理费用10000

贷：

累计摊销10000

14.结转生产领用原材料的实际成本和成本差异；

如:

本月生产车间生产产品领用材料一批,计划成本为200000元,材料成本差异率为1%.

借:

生产成本202000

贷:

原材料200000

材料成本差异2000

15.结转固定资产清理净收益和净损失；

如：

结转固定资产出售净收益15000元。

借：

固定资产清理15000

贷：

营业外收入—处置固定资产净收益15000

如:

结转固定资产出售净损失10000元。

借:

营业外支出10000

贷:

固定资产清理10000

16.确认坏账损失；

如：

确认坏账损失150000元。

借：

坏账准备150000

贷：

应收账款150000

17．销售产品预收部分货款余款尚未结清；

如：

销售产品一批，价款30万元、增值税51000元。

经查，该笔销售已于上月预收200000元，余款尚未结清。

借：

预收账款200000

应收账款151000

贷：

主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

18.结转销售产品的成本；

如:

结转销售产品的成本50000元.

借:

主营业务成本50000

贷:

库存商品50000

19.销售商品收到商业汇票；

如:

销售产品一批，价款30万元,增值税51000元。

收到客户开出的商业承兑汇票一张,面值为351000元.

借：

应收票据351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费—应交增值税51000

20.不带息商业承兑汇票到期付款人无力支付；

如：

一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿还。

借：

应收账款60000

贷：

应收票据60000

21．购进材料款已付材料未到；

如：

从外地购入材料（按计划成本核算）价款40000元，增值税率为17%，款未付，货未达。

借：

材料采购40000

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

贷：

应付账款46800

22.已付款材料运达企业并验收入库（实际成本、计划成本）；

如：

上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，价款50000元，计划成本为52000元。

借：

原材料52000

贷：

材料采购50000

材料成本差异2000

23.采购材料开出商业承兑汇票；

如:

采购材料一批,价款为50000元,增值税为8500元,开出一张面值为58500元的商业承兑汇票交给供应商.

借:

在途物资50000

应交税费—应交增值税（进项税额）8500

贷:

应付票据58500

24.盘亏原材料原因待查；

如:

盘亏原材料,原采购成本为20000元,增值税3400元,原因待查；

借:

待处理财产损益23400

贷:

原材料20000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400

25．计提固定资产减值损失；

如：

计提固定资产减值损失20000元。

借：

资产减值损失20000

贷：

固定资产减值准备20000

26.计提无形资产减值损失；

如：

计提无形资产减值损失20000元。

借：

资产减值损失20000

贷：

无形资产减值准备20000

27.对临时出租的办公楼计提折旧；

如:

对临时出租的办公楼计提折旧50000元。

借：

其他业务成本50000

贷：

累计折旧50000

28.对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧；

如:

计提投资性房地产折旧75000元。

借：

其他业务成本75000

贷：

投资性房地产累计折旧75000

29．采用分期付款方式购入设备；

如：

采用分期付款方式购入一项不需要安装的设备，该设备的总价值为3000000元，每年末付款1000000元，3年付清。

该项设备的现购价格为2486900元。

借：

固定资产2486900

未确认融资费用513100

贷：

长期应付款3000000

30.购入设备款项已通过银行支付；

如：

购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。

借：

固定资产100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款117000

31．将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；

如：

将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。

借：

银行存款97000

财务费用3000

贷：

应收票据100000

32.收到出租设备收入存入银行。

如：

收到本月出租设备收入30000元存入银行。

借：

银行存款30000

贷：

其他业务收入30000

33．投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；

如：

投资性房地产原造价为9000万元，本月确认的公允价值为9200万元，确认公允价值变动收益。

借：

投资性房地产——公允价值变动2000000

贷：

公允价值变动损益2000000

34.将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）；

如：

将股票10万股出售（已确认为可供出售金融资产）出售，每股售价10元，每股购买价为5元，持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3元，净收入存入银行。

（1）借：

银行存款1000000

贷：

可供出售金融资产—成本500000

—公允价值变动300000

投资收益200000

（2）借：

资本公积—其他资本公积300000

贷：

投资收益300000

35.确认可供出售金融资产公允价值变动损失；

如：

确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。

借：

其他综合收益20000

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动20000

36、交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。

借：

交易性金融资产——公允价值变动50000

贷：

公允价值变动损益50000

37、一张面值60万元，票面利率5%，3年期的到期一次还本付息的债券到期，本利和全部收回并存入银行；

借：

银行存款690000

贷：

持有至到期投资—成本600000

—应计利息90000

38、销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。

该批商品成本为30000元。

借：

应收账款58500

贷；主营业务收入50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500

39、上项销售商品货款在折扣期第8天收到。

借：

银行存款57500

财务费用1000

贷：

应收账款58500

3、计算题主要涉及以下经济业务类型：

1.A公司于6月5日收到B公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。

该票据面值234000元，期限90天，年利率6%。