第一章资产交易性金融资产练习题.docx

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第一章资产交易性金融资产练习题

第一章资产——交易性金融资产练习题

一、单项选择题：

1、企业购买分期付息的债券准备短期持有，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（）。

A、应收利息B、投资收益C、财务费用D、交易性金融资产　　

2、企业持有交易性金融资产期间取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是（）。

A、财务费用B、投资收益C、交易性金融资产D、应收利息　　

3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入（）。

A、交易性金融资产成本B、投资收益

C、计入营业外支出D、公允价值变动损益

4、某企业于20×7年5月18日以赚取差价为目的从二级市场购入某公司股票100000股，买价3.2元/股，购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股，另支付给券商的佣金600元，印花税320元，过户费100元。

当年12月31日，该股票的公允价值290000元。

次年4月20日以2.6元/股的价格将其全部出售，出售时，支付给券商的佣金500元，印花税260元，过户费100元。

试计算该股票出售时应确认的投资收益是（）元。

A、-39840B、-30860C、-40860D、-40000

5、2010年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。

假定不考虑其他相关税费。

企业出售该投资应确认的投资收益为（）万元。

A、－14.5B、－13C、－5D、－1.5

6、20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；$2，以每股1.4元的价格全部出售该股票。

假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（ ）万元。

A、-20　　　　　B、20　　C、10　　　　D、-10

7、甲公司2007年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。

购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。

甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。

2007年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。

甲公司2007年12月2日出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为（）万元。

A、100B、116C、120D、132

8、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（ ）。

A、期末交易性金融资产公允价值大于账面余额　　　　　

B、交易性金融资产在持有期间取得的现金股利　　

C、期末交易性金融资产公允价值小于账面价值　　　　

D、交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利

9、甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4％的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日A债券的公允价值为212万元（不含利息），2009年1月5日收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券，售价216万元。

甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（ ）。

A、16万元　　　　　B、12万元　　C、4万元　　　　D、2万元

10、甲公司2008年1月1日购入面值为100万元，年利率为4％的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未发放的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2008年12月31日A债券的公允价值为106万元（不含利息），2009年4月20日收到A债券2008年度的利息4万元；2009年$2，甲公司出售A债券，售价108万元。

甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（ ）。

A、12万元　　　　　B、11.5万元　　C、16万元　　　　D、15.5万元

11、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。

A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额　　　　　

B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益　　

C、资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益　　　　

D、处置该金融资产时，其公允兼职与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

12、A公司2014年5月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。

A、408　　　　　B、400　　C、500　　　D、508

13、2008年1月1日，甲企业从二级市场支付价款210万元购入乙公司的股票10万股，另发生交易费用2万元，甲企业将该项投资划分为交易性金融资产。

2008年3月1日乙公司宣告每股发放现金股利0.5元，甲企业于2008年5月1日收到该现金股利。

2008年12月31日该股票的公允价值为230万元，2008年12月31日甲企业将该项交易性金融资产售出，实际收到价款220万元。

假定不考虑所得税因素，该项投资对甲企业2008年度损益的影响金额为（）万元

A、8B、13C、15D、23

14、企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）

A、收到持有期间获得的现金股利

B、收到持有期间获得的债券利息

C、资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额

D、企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

15、2010年3月1日，甲股份有限公司（以下简称甲公司）以银行存款购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。

2010年4月1日A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。

2010年5月1日甲公司又购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利，每股0.4元），同时支付相关税费6000元。

2010年6月1日收到A公司发放的现金股利40000元。

2010年6月30日A公司股票市价为每股20元。

2010年12月31日甲公司出售其持有的A公司股票100000股，实际收到现金2100000元。

根据上述经济业务，假定不考虑其他因素，回答下列各题。

（1）甲公司2010年5月1日取得的交易性金融资产入账价值是（）

A、900000元B、920000元C、926000元D、906000元

（2）甲公司下列会计处理中，不正确的是（）

A、2010年3月1日取得的交易性金融资产入账价值为800000元

B、交易费用4000元，计入交易性金融资产的成本

C、2010年6月30日确认公允价值变动损益300000元

D、2010年12月31日甲公司应确认投资收益20000元

（3）上述投资业务对甲公司2010年度投资收益的影响金额为）（）

 A、110000元B、120000元C、420000元D、410000元

16、甲公司2010年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2010年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（　　）万元。

A、25B、40C、65D、80

17、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A、2700      B、2704       C、2830      D、2834

18、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。

A、800      B、700        C、803        D、703

19、A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A、损失50    B、收益50       C、收益30      D、损失30

20、甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（　）万元。

A、25　      B、40　　     C、65　        D、80

21、甲企业3月20日将持有的K公司股票全部售出，收款288万元存入银行。

出售时，甲企业“交易性金融资产”科目的借方余额为276万元，其中包含268万元投资成本。

且甲企业未发生其他投资事项。

则甲企业出售K公司股票时，“投资收益”科目的贷方发生额应为（）万元。

A、12B、20C、8D、28

22、企业持有的交易性金融资产，其期末公允价值低于账面金额的差额应记入（）科目。

A、资产减值损失B、资本公积C、投资收益D、公允价值变动损益

23、企业取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用应当计入（）。

A、投资成本B、投资收益C、营业外支出D、管理费用

24、企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记的科目是（ ）。

A、应收利息 B、公允价值变动损益 C、投资收益 D、交易性金融资产 

25、A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。

3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。

6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为（ ）万元。

A、90 B、93C、97.5 D、100.5 

26、甲公司于2010年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。

购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元;2010年12月31日，该部分股票的公允价值为1060万元。

则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。

A、60 B、-60 C、40 D、-40 

27、2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2650万元。

该债券的有关明细科目的金额如下：

成本为2500万元，公允价值变动（借方）20万元。

假定不考虑其他相关税费。

出售该债券确认的投资收益为（ ）万元。

A、20 B、130 C、150 D、125 

28、我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产期末应采用的计量属性是（ ）。

A、历史成本 B、公允价值 C、成本与市价孰低法 D、可变现净值法

29、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。

假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（　）万元。

A、200　　B、-200　　C、500　　D、-500

30、企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。

A、2700　　B、2704　　C、2830　　D、2834

二、多项选择题：

1、交易性金融资产科目借方登记的内容有（  ）。

A、交易性金融资产的取得成本

B、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

C、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用

D、资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额

2、2012年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一项5年期公司债券，将其划分为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。

该项债券的面值为100万元，公允价值为95万元，甲公司购入债券另支付交易费用1万元，该债券于每年年末按票面利率3%计提利息并于次年1月5日支付利息。

2012年年末，该债券公允价值为100万元（不含利息）。

则2012年该以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产下列相关会计处理中，正确的有（）。

A、借：

交易性金融资产——成本95

　　投资收益1

　　贷：

其他货币资金——存出投资款96

B、借：

交易性金融资产——公允价值变动5

　　贷：

公允价值变动损益5

C、借：

应收利息3

　　贷：

投资收益3

D、借：

交易性金融资产——成本96

　　贷：

其他货币资金——存出投资款96

E、借：

其他货币资金——存出投资款3

　　贷：

应收利息3

3、下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。

A、支付的购买价格B、支付的相关税金    

C、支付的手续费    D、支付价格中包含的已宣告但尚未领取的现金股利

4、下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。

A、支付的购买价格                    B、支付的相关税金 

C、支付的手续费                      D、支付价款中包含的应收利息

5、下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（ ）。

A、收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息

B、期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额

C、期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额

D、出售交易性金融资产

5、企业购入债券作短期投资，可能借记的账户有（）。

A、交易性金融资产B、应收股利C、应收利息    D、投资收益

6、企业将持有的原投资成本为324万元、账面余额为360万元的交易性金融资产转让售出，收取的392万元款项通过存出投资款专户办理结算，则应编制的会计分录有（）。

A、借：

其他货币资金——存出投资款3920000

　　贷：

交易性金融资产—成本3240000

　　投资收益680000

B、借：

投资收益360000

　　贷：

公允价值变动损益360000

C、借：

其他货币资金——存出投资款3920000

　　贷：

交易性金融资产—成本3240000

　　—公允价值变动360000

　　投资收益320000

D、借：

公允价值变动损益360000

　　贷：

投资收益360000

7、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（　）。

A、企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B、支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目

C、企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

D、资产负债表日，公允价值变动计入当期损益

三、不定项选择题：

1、20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

根据上述资料回答以下问题：

<1>对于上述交易性金融资产，甲公司处理正确的是（  ）。

A、购入时发生的交易费用计入交易性金融资产入账成本

B、3月31日应确认公允价值下降30万元，计入公允价值变动损益科目借方

C、4月30日应确认公允价值上升10万元，计入公允价值变动损益科目贷方

D、处置时确认投资收益科目的金额为25万元

<2>该交易性金融资产对甲公司09年度的利润影响金额为（  ）万元。

A、15B、25C、23D、13

2、甲公司2012年有关交易性金融资产的业务如下：

（1）4月1日，甲公司以银行存款购入A公司股票，市场价值为1500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。

（2）4月15日，甲公司收到该现金股利50万元。

（3）4月30日，该股票的市价为1520万元。

甲公司每月进行一次公允价值变动的调整。

（4）5月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1600万元

　　要求：

根据上述资料回答下列问题。

（1）4月1日取得A公司股票时，该交易性金融资产的入账价值为（　）万元。

　A、1500B、1510C、1550D、1560

（2）4月15日，收到现金股利，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有（　）。

A、银行存款B、投资收益C、应收股利D、应付股利

（3）4月30日，应确认的公允价值变动损益为（　）万元。

A、20B、-20C、-30D、-40

（4）5月15日，处置A股票应确认的投资收益为（　）万元。

A、20B、60C、80D、100

四、判断题：

1、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。

（）

2、持有交易性金融资产期间收到的现金股利计入投资收益。

（）

3、为了使交易性金融资产能够反应预计给企业带来的经济利益以及交易性金融资产预计获得价差的能力，在资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。

（）

4、业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。

（　）

5、交易性金融资产持有期间获得的现金股利和利息，除已计入应收款项的现金股利和利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减交易性金融资产的账面价值。

（）

五、计算分析题：

1、甲公司2006年3月10日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。

2006年5月10日，丙公司宣告发放现金股利4000元。

2006年12月31日该股票的市价为5元/股，2007年2月18日，甲公司将所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款项260000元。

假定甲公司无其他投资事项。

要求：

（1）编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。

（2）计算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。

2、（本题仅供参考，非考试内容，待讲完第六章时再做）某股份有限公司于2008年5月10日以每股12元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元）购进某股票30万股，并确认为交易性金融资产，另支付相关税费1.8万元。

5月15日如数收到宣告发放的现金股利。

5月20日，以每股11元的价格又购进股票20万股，支付相关税费1万元。

6月30日，该股票价格下跌到每股10元。

11月25日，以每股13元的价格将该股票40万股出售，支付相关税费2.7万元。

12月31日，该股票公允价值为14元。

假设该企业所得税率为25％，除上述事项外，无其他纳税调整项目。

（单位：

万元）

3、甲公司2008年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。

2008年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。

2008年12月31日该股票的市价为5元/股，2009年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520000元。

甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520000-500000=20000。

4、购入股票作为交易性金融资产。

甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：

（1）2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，

（2）2007年末，该股票收盘价为108万元：

（3）2008年1月15日处置，收到110万元。

5、2007年1月1日，甲企业从二级市场购入债券作为交易性金融资产支付价款1020000元（含已到付息期但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。

该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：

（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；　　　　

（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；　　　　

（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；　　　　

（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；　　　　

（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；　　　　

（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。

假定不考虑其他因素。

6、甲企业为工业生产企业，2008年1月1日从二级市场购入某公司发行的债券，支付价款204万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另发生交易费用5万元。

该债券面值200万元，剩余期限为2年，票面利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：

（1）2008年1月10日收到该债券2007年下半年利息4万元。

（2）2008年6月30日该债券的公允价值为230万元（不含利息）。

（3）2008年7月10日收到该债券半年利息。

（4）2008年12月31日该债券的公允价值为220万元（不含利息）。

（5）2009年1月10日收到该债券2008年下半年利息。

（6）2009年2月10日甲企业将该债券出售，取得价款236万元（含1季度利息2万元）。

假定不考虑其他因素。

 要求：

编制甲企业上述有关业务的会计分录。

（金额单位用万元表示）

7、甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：

（1）2009年1月22日以银行存款购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4000元；

（2）2009年2月