第5章 金融资产练习题.docx

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第5章金融资产练习题

　第五章金融资产的核算练习题

一、单项选择题：

1.2011年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性的金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另外支付交易费用5万元，甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。

　　A.810　　B.815C.830　　D.835

2.甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算；2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到的价款为960万元，甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（　）万元。

　　A.100　　B.116C.120　　D.132

3.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.2700B.2704C.2830D.2834

　　4.2007年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%;7月1日，企业收到利息8万元;8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。

假定不考虑其他相关税费，07年6月30日公允价值与账面价值一致。

企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。

A.-14.5B.-5C.-3　D.1.5

　　5.某股份有限公司于2007年8月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。

购买该股票支付手续费等10万元。

9月10日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。

12月31日该股票的市价为每股11元。

2007年12月31日该股票投资的账面余额为（）万元。

A.550B.575C.585D.610

6.甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。

A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。

甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。

至12月31日，该股票的市价为450000元。

甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。

　　A.15000B.11000C.50000D.61000

7.企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。

A.持有期间获得的现金股利

B.持有期间获得的债券利息

C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值

D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

8.甲公司于2007年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。

2007年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。

2008年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。

甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。

A.30000B.60000C.85000D.90000

9.甲企业于2007年1月1日，以1200万元的价格购进当日发行的面值为1100万元的公司债券。

其中债券的买价为1190万元，相关税费为10万元。

该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。

企业准备持有至到期。

该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。

A.1200B.1100C.1190D.1110 

10.企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并将其账面余额与公允价值之间的差额，计入（）。

A.公允价值变动损益 B.投资收益

 C.营业外收入D.资本公积  

11.M公司于20×9年1月1日，以600万元的价格购进N公司当日发行的面值为550万元的公司债券。

其中债券的买价为595万元，相关税费为5万元。

公司债券票面利率为8％，期限为5年，一次还本付息。

M公司将其划分为持有至到期投资，则M公司计入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为（）万元。

A.600B.550C.50D.5

12.20×8年1月1日，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，另发生交易费用5万元，每年末按票面利率可获得固定利息4万元。

该债券在第五年末兑付（不能提前兑付）时可得本金110万元，债券实际利率为6.96％，该债券20×9年年末的摊余成本为（）万元。

A.94.68　　B.97.61　　C.92.26　D.100.40

13.甲公司2010年１月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，半年实际利率2%。

采用实际利率法摊销，则甲公司2011年1月1日该持有至到期投资摊余成本为（　　）万元。

A.10471.63B.10381.06C.1056.04　　D.1047.16

14.下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利，不应冲减资产成本

C.可供出售金融资产期末应按摊余成本计量

D.出售可供出售金融资产时，应将持有期间确认的相关资本公积转入投资收益

15.2009年6月1日，企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日公允价值为50万元，账面价值为48万元；2010年6月20日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（　）万元。

　　A.3B.2C.5D.8

二、多项选择题

1.下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。

A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

2.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（　　）。

A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

C.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

D.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

3.持有至到期投资应具有的特征主要有（　　）。

A.到期日固定　　　　　　　　　　　　B.回收金额固定或可确定

C.企业有明确意图和能力持有至到期D.有活跃市场

4.下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有（　　）。

A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资

B.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独作为应收项目确认

C.持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资

D.购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

5.在计算金融资产的期末摊余成本时，下列项目中应对金融资产初始确认金额予以调整的有（　）。

A.已偿还的本金

B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

C.已发生的减值损失

　　D.取得金融资产时支付的手续费

6.下列金融资产中应按摊余成本进行后续计量的有（　）。

　　A.交易性金融资产B.持有至到期投资

　　C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

7.下列关于可供出售金融资产的说法中，正确的有（　　）。

A.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入所有者权益

B.对于可供出售权益工具，其公允价值低于成本本身不足以说明可供出售权益工具投资已发生减值，而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是否是严重或非暂时性下跌

C.可供出售金融资产处置时，要将原计入所有者权益的公允价值变动部分转入投资收益

D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，需通过损益转回

8.下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有（　　）。

A.划分为交易性金融资产不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产

B.属于财务担保合同的衍生工具可以被划分为交易性金融资产

C.期末交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的，应进行减值测试

D.处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，从而影响处置当期的利润总额

三、判断题

1.采用实际利率法对分期付息的持有至到期投资进行核算时，如果摊余成本逐期递增，则每期“利息调整”摊销额也是递增；如果摊余成本逐期递减，则每期“利息调整”摊销额也是递减。

（）

2.交易性金融资产和持有至到期投资的相同点是都按公允价值进行初始计量，且交易费用计入初始入账金额。

（）

3.企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额既可以采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。

（）

4.企业拥有的可以在市场上出售，但企业准备持有至到期的长期债券投资，应该作为可供出售金融资产进行管理和核算。

（）

5.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。

（　）

6.可供出售金融资产和交易性金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。

（　　）

7.会计期末，如果交易性金融资产的成本高于市价，应该计提交易性金融资产跌价准备。

（　　）

8.企业在初始确认某项金融资产时，如果将其划分为交易性金融资产，则发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入初始入账金额；如果将其划分为其他三类，则发生的相关交易费用应当计入初始入账金额。

（　　）

9.持有至到期投资确认减值损失后，利息收入应当按照确认减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。

（）

10.处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。

（　　）

四、实务题

1.20×9年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1000000股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5080000元，其中，证券交易税等交易费用8000元，已宣告发放现金股利72000元。

甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为交易性金融资产。

（1）20×9年6月20日，甲公司收到乙公司发放的20×8年现金股利72000元。

（2）20×9年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。

（3）20×9年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。

（4）2×10年4月20日，乙公司宣告发放20×9年现金股利2000000元。

（5）2×10年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利。

（6）2×10年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用7200元。

假定不考虑其他因素。

要求：

根据上面的资料，编制甲公司相关的账务处理。

2.20×9年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计2060000元，其中，已到付息期但尚未领取的利息40000元，交易费用20000元。

该债券面值是2000000元，剩余期限为3年，票面年利率4%，每半年年末付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：

（1）20×9年1月10日，收到丙公司债券20×8年下半年利息40000元。

（2）20×9年6月30日，丙公司债券的公允价值为2300000元（不含利息）。

（3）20×9年7月10日，收到丙公司债券20×9年上半年的利息。

（4）20×9年12月31日，丙公司债券的公允价值是2200000元（不含利息）。

（5）2×10年1月10日，收到丙公司债券20×9年下半年的利息。

（6）2×10年6月20日，通过二级市场出售丙公司的债券，取得价款2360000元。

假定不考虑其他因素。

要求：

根据上面的资料，编制甲公司相关的账务处理。

3.2009年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59000元），本金在债券到期时一次性偿还。

合同约定：

A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。

甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。

甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。

投资时的实际利率是10%。

要求：

根据以上资料编制宏泰股份公司取得债券、各年末确认债券实际利息收入、各年收到利息及到期收回本金的会计分录。

4．宏泰股份公司2008年1月1日以102.78万元购买同日发行的3年期、面值为100万元、票面利率为5%的公司债券。

该债券到期一次还本付息。

债券发行时的实际利率为4%。

按实际利率法确认利息收入。

要求：

根据以上资料编制宏泰股份公司取得债券、各年末确认债券实际利息收入及到期收回本金和利息的会计分录。

5.20×9年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1000000股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5080000元，其中，证券交易税等交易费用8000元，已宣告发放现金股利72000元。

甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产。

（1）20×9年6月20日，甲公司收到乙公司发放的20×8年股利72000元。

（2）20×9年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。

（3）20×9年12月31日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。

（4）2×10年4月20日，乙公司宣告发放20×9年现金股利2000000元。

（5）2×10年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利。

（6）2×15年1月10日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易税等交易费用7200元。

假定不考虑其他因素，同时为方便计算，假定乙公司股票自2×10年1月1日至2×14年12月31日止价格未发生变化，一直保持为4.90元/股。

　　要求：

根据上述资料，编制甲公司相关的账务处理。

6.甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。

有关资料如下：

（1）2007年6月30日交易性金融资产的账面成本与公允价值金额如下：

项目

账面成本（元）

公允价值（元）

交易性金融资产——股票

股票A

股票B

股票C

150000

85000

120000

145800

84500

495000

交易性金融资产——债券

A公司债券

C公司债券

500000

350000

495000

350500

（2）甲公司于2007年9月5日将A公司债券的50%出售，取得净收入（扣除相关税费）260000元；同日又将股票A全部出售，取得净收入（扣除相关税费）149000元。

（3）甲公司于2007年12月15日购入已宣告每股发放现金股利0.1元，但尚未支取的D股票50000股，实际以银行存款支付价款175000元。

要求：

根据上述资料，回答下列各题。

①甲公司2007年6月30日计算的公允价值变动损益。

②甲公司2007年6月30日确认交易性金融资产公允价值变动损益应编制的会计分录。

③甲公司2007年9月5日出售债券和股票应编制的会计分录。

④甲公司2007年12月15日购入D股票应编制的会计分录。

近三年经典试题回顾

一、单项选择题：

1.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

（2009年初级会计实务试题）

A.25　B.40C.65　D.80

2.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。

假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（　）万元。

（2011年初级会计实务试题）

A.200B.-200C.500D.-500

3.2008年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。

当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。

假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（　）万元。

（2009年中级会计实务试题）

A．90B．100C．190D．200

4.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。

A.发行长期债券发生的交易费用

B.取得交易性金融资产发生的交易费用

C.取得持有至到期投资发生的交易费用

D.取得可供出售金融资产发生的交易费用（2010年中级会计实务试题）

5.企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为（　）。

（2011年中级会计实务试题）

A.长期股权投资B.货款和应收款项

C.交易性金融资产D.可供出售金融资产

二、多项选择题：

1.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产

B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产

C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资

D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产

（2010年中级会计实务试题）

三、判断题：

1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。

（）（2009年初级会计实务试题）　

2.企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。

（）（2009年中级会计实务试题）

3.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。

（）（2010年中级会计实务试题）

4.计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。

（）（2011年中级级会计实务试题）

四、实务题：

1.甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：

（1）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。

支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。

（2）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行

（3）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元

（4）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素

要求：

根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。

（2010年初级会计实务试题部分试题）

2．甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。

该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。

2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。

当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。

　　要求：

（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

　　（3）计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。

　　（4）计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）（2009年中级会计实务试题）

3.甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：

（1）2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。

甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。

（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。

　　（3）2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。

　　（4）2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌;至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。

　　（5）2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。

　　（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。

　　（7）2010年1月起，乙公司股票价格持续上升;至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。

　　（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。

　　假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。

　　要求：

（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

（2）分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。

　　（“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）（2011年中级会计实务试题）