精品第四章金融资产练习题.docx
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精品第四章金融资产练习题
第四章金融资产练习题
练习一
一、目的：
练习交易性金融资产的会计处理
二、资料：
甲公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。
1、2007年3月10日，甲公司从二级证券市场购入A公司股票2万股，根据准则规定的条件将其划分为交易性金融资产。
该股票每股面值为1元，买入价为每股5.2元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另在购入时涉及相关税费500元，上述款项均以银行存款支付。
而后甲公司于2007年3月31日收到现金股利。
2、2007年5月10日，甲公司出售上述A公司股票的40%，每股售价7元，出售交易涉及相关税费280元，出售款净额已收妥入账。
3、甲公司持有的上述A公司股票在2007年6月30日的市价为每股7.5元。
4、甲公司于2007年7月10日又从二级证券市场购入A公司股票3万股，每股市价6元，涉及相关税费900元，上述款项均以银行存款支付。
5、2007年8月20日，甲公司将持有的A股票的50%对外出售，每股售价7.2元，出售交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。
6、2007年12月31日，A股票的市价为每股6.33元（单位成本保留两位小数，四舍五入）。
7、2008年1月10日，甲公司将其持有的A股票全部对外出售，每股售价6.8元，交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。
三、要求：
根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。
练习二
一、目的：
练习交易性金融资产的会计处理。
二、资料：
乙公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。
1、2007年7月5日乙公司以赚取价差为目的从二级证券市场上购入B公司于2007年初发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该批债券面值为100万元，票面年利率为6%，该债券每半年计息一次，并于计息次月10日支付利息。
甲公司以银行存款103万元支付债券购入款项，其中包括已到付息期但尚未领取债券利息3万元。
另以银行存款支付相关税费4000元。
而后乙公司于7月10日收到债券利息。
2、2007年12月31日，乙公司按债券的票面利率计算利息。
3、2007年12月31日，该批债券的公允价值为105万元。
4、乙公司于2008年1月10日收到债券利息。
5、2008年6月30日，乙公司按债券的票面利率计算利息。
6、2008年6月30日，该批债券的公允价值为98万元。
7、2008年7月5日，乙公司将上述债券全部对外出售，取得出售款净额102万元已收妥入账。
三、要求：
根据上述资料，编制乙公司相关的会计分录。
练习三
一、目的：
练习交易性金融资产的会计处理。
二、资料：
甲公司系上市公司，假设按年对外提供财务报告。
已知甲公司在2007年至2008年有关交易性金融资产的交易及年末公允价值的情况如下表所列：
年度
2007年度
2008年度
交易
股票
业务
8月10日
12/31
3月10日
5月20日
10月15日
12/31
购入
公允
价值
出售
购入
出售
公允
价值
数量
市价
数量
市价
数量
市价
数量
市价
A
200
10
12
100
14
300
13
100
15
14
B
80
16
17
80
18
100
15
60
17
13
注：
假设不考虑交易时所涉及的相关税费。
三、要求：
根据上述资料，
（1）编制相关的会计分录；
（2）填列下表中的有关数据（注：
不考虑所得税费用）：
2007年度
2008年度
交易股票业务种类
期末成本
公允价值变动
期末成本
公允价值变动
投资收益
公允价值变动损益
对当期利润表的影响
A
B
练习四
一、目的：
练习持有至到期投资的会计处理。
二、资料：
（一）2006年12月31日，F公司支付价款285.27万元（含交易费用）从二级证券市场上购入H公司于上年同日发行的五年期公司债券，根据准则规定的相关条件，F公司将其划分为持有至到期投资。
H公司发行该债券的面值为300万元，票面年利率为5%，每年末计息，并于次年1月10日支付利息，到期偿还债券本金。
上述款项F公司以银行存款支付，其中包括已到期但尚未领取的债券利息15万元。
经测算该债券的实际利率为8%。
而后F公司收到债券利息。
（二）假设分别出现下列不同情况：
1、F公司将该债券持有至到期。
2、由于相关不利因素的影响，F公司在2008年末计息后，将该债券重新分类为可供出售金融资产，重分类日该债券的公允价值为280万元；2009年初F公司将上述债权全部对外出售，取得价款285万元收妥入账（假设不考虑出售时与其相关的其他因素）。
三、要求：
（1）根据资料
（一）编制F公司取得债券投资时的会计分录；
（2）根据资料
（一）按实际利率法填列下列债券投资收益分摊表；
年度
票面利息
实际利息
当期利息调整金额
尚未调整利息金额
摊余成本
2006年末
2007年末
2008年末
2009年末
2010年末
（3）根据要求
（2）的计算结果，编制F公司在2007年末计息的会计分录；
（4）根据资料
（二）的情况1、编制F公司将该债券持有至到期时收回本金和最后一期利息的会计分录；
（5）根据资料
（二）的情况2，编制F公司2008年末持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录；
（6）根据资料
（二）的情况2，编制F公司出售上述债券时相关的会计分录。
练习五
一、目的：
练习持有至到期投资的会计处理。
二、资料：
M公司系上市公司，按年对外提供财务报告。
M公司于2006年末购入N公司同期发行的三年期公司债券。
该债券面值1000万元，票面年利率为4%，债券的发行价格为1030万元（假设不考虑债券购入时所涉及的相关税费），每年末计息并付息，到期还本。
经测算该债券的实际利率约为2.937%。
根据准则规定的相关条件M公司将购入N公司债券划分为持有至到期投资。
三、要求：
假设M公司将该债券持有至到期。
（1）编制M公司债券取得时的会计分录；
（2）按实际利率法确认债券利息收入，将各年计算结果填入下表：
（以元为单位四舍五入）
年份
票面利息
实际利息
差额
未摊销利息
摊余成本
2006年末
2007年末
2008年末
2009年末
合计
（3）根据要求
（2）计算的结果，编制2007年末相关的会计分录；
（4）编制M公司在债券到期时收回债券本金和最后一期债券利息的会计分录。
练习六
一、目的：
练习可供出售金融资产（股票）的会计处理。
二、资料：
乙公司系上市公司。
2007年到2008年发生可供出售金融资产的业务如下：
1、2007年3月初从二级证券市场购入A公司发行股票600万股，根据准则的相关条件规定将其划分为可供出售的金融资产。
该股票取得时公允价值为每股8.03元，含已宣告但尚未发放的现金股利0.03元。
另该项交易涉及相关税费计8万元，上述全部价款乙公司均以银行存款支付。
而后乙公司收到初始支付价款中的现金股利。
2、2007年12月31日该股票的公允价值为每股8.9元。
3、2008年4月10日A公司宣告分派现金股利，每股0.04元，而后乙公司于4月30日收到现金股利（注：
A公司另宣告分派股票股利，每10股配2股，乙公司经配股后的持股数为720万股）。
4、2008年12月31日该股股票的公允价值为每股7.5元。
5、2008年1月20日乙公司将其持有的A公司股票全部对外出售，每股售价7元，出售交易涉及相关税费10万元，出售款净额已收妥入账。
三、要求：
根据上述资料，编制乙公司相关的会计分录。
练习七
一、目的：
练习可供出售金融资产（债券）的会计处理。
二、资料：
甲公司系上市公司。
2007年至2008年发生可供出售金融资产的业务如下：
1、2007年初甲公司购买了一项债券，根据准则规定的相关条件将其划分为可供出售的金融资产。
该债券剩余年限为5年，公允价值950万元，取得时发生交易税费11万元。
债券发行方每年按票面年利率3%支付利息，次年1月10日支付利息。
该债券的面值为1100万元（注：
经测算该债券的实际年利率为6%）。
2、2007年末按实际利息法确认投资收益。
3、该债券2007年末的公允价值为1000万元。
4、2008年1月15日甲公司将上述债券以1200万元对外出售，款项收妥入账。
三、要求：
根据上述资料编制甲公司有关的会计分录。
练习八
一、目的：
练习不带息应收票据相关业务的会计处理。
二、资料：
1、A公司为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％；
2、20×7年4月10日对外销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为800000元（不含税售价），增值税额136000元，产品发出时A公司以银行存款支付代垫运费2400元。
而后于20×7年5月1日，上述款项的60%以银行存款收讫；另40％收到购买单位签发并承兑的为期六个月的不带息商业承兑汇票，票面金额375360元。
3、若假设出现下列不同的情况：
（1）该票据到期时，承兑方B公司履约承兑款项；
（2）该票据到期时，承兑方B公司账面无款；
（3）该票据在A公司持有三个月时，因向C公司采购需支付原材料价款350000元，增值税款59500元，经与供货单位协商，C公司同意以上述票据背书转让，并假设按该票据面值不足部分以银行存款支付余款，原材料已验收入库；
（4）该票据在A公司持有三个月时因急需资金，向银行提出申请贴现以融通资金，银行同意受理，贴现率为4％。
该票据向银行贴现时A公司终止确认该项金融资产债权（即贴现银行不附追索权）。
三、要求：
1、根据上述的资料2、编制A公司相关的会计分录；
2、根据上述的资料3分别不同情况编制A公司相关的会计分录。
练习九
一、目的：
练习应收账款减值损失相关业务的会计处理。
二、资料：
某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。
1、假设各年末应收账款的余额如下（计提比例为10％，金额单位：
元）：
年度
20×6年末
20×7年末
20×8年末
20×9年末
应收账款余额
注：
“坏账准备”科目在20×6年末计提前假设无余额；20×7年度确认发生的坏账损失为420000元；
20×8年度，原已确认发生的坏账损失又收回80000元；
20×9年度，确认发生的坏账损失为200000元；
2、若该企业20×7年末的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下：
应收账款的账龄
应收账款余额
估计坏账率
未过期
1％
过期一个月
5％
过期三个月
600000
10％
过期六个月
400000
20％
经济情况恶化
200000
80％
注：
假设采用账龄分析法计提坏账准备，并以资料1中的20×7年计提前“坏账准备”科目余额为基础计算20×7年末应计提（或应冲销）的金额。
三、要求：
1、根据资料1的相关资料，采用年末余额百分比法编制该企业各年相关的会计分录；
2、根据资料1的计算结果，假设不再考虑其他因素，分别说明该企业在年末资产负债表中应收账款的填列金额及对当年度利润表中利润总额的增减影响金额；
3、根据资料2的相关资料，编制该企业在20×7年末计提坏账准备的会计分录。
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