《基层医疗卫生机构会计实务》培训课件Word格式文档下载.docx

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●应缴款项

●应付账款

●预收医疗款

●应付职工薪酬

●应付社会保障费

●应交税费

●其他应付款

●三、净资产类

●固定基金

●固定资产占用

●在建工程占用

●无形资产占用

●事业基金

●专用基金

●本期结余

●财政补助结转（余）

●财政基本补助结转

●财政项目补助结转（余）

●其他限定用途结转（余）

●结余分配

●待分配结余

●提取专用基金

●事业基金弥补亏

●四、收入类

●医疗收入

●门诊收入

●住院收入

●财政补助收入

●上级补助收入

●其他收入

●五、支出类

●医疗卫生支出

●医疗支出

●公共卫生支出

●财政基建设备补助支出

●其他支出

科目结转—资产

原科目

新科目

现金

库存现金

对外投资

其他应收款

银行存款

待处理财产损溢

零余额账户用款额度

固定资产

其他货币资金

在建工程

财政应返还额度

无形资产

应收医疗款

应收在院病人医药费

事业基金

药品

库存物资

坏账准备

药品进销差价

待摊费用

开办费

在加工材料

科目结转—负债

短期借款

借入款

应缴超收款

应缴款项

应付账款

预收医疗款

预收医疗款、事业基金

应付工资（离退休费）

应付职工薪酬

应付地方（部门）津贴补贴

应付其他个人收入

应付社会保障费

预提费用

其他应付款

其他应付款、应付社会保障费、应交税费（收支两条线：

待结算医疗款、应缴款项）

长期借款

长期应付款

科目结转—净资产

一般基金

投资基金

专用基金

收支结余

本期结余

结余分配

待分配结余

提取职工福利基金

事业基金弥补亏损

提取专用基金

固定基金

固定资产占用

在建工程占用

无形资产占用

科目处理—收入、支出

收入类

支出类

医疗收入

药品收入

门诊收入

住院收入

医疗支出

药品支出

医疗卫生支出

医疗支出

公共卫生支出

财政补助收入

财政专项支出

财政基建设备补助支出

上级补助收入

其他支出

其他收入

管理费用

会计科目结转方法

新旧科目余额对照表结转法

年月日原会计科目余额

调整分录

年月日新会计科目调整后余额

资　　产

期末数

借方

贷方

一、资产类

…….

●第二部份

●国库集中支付

国库集中支付

●会计科目

●零余额账户用款额度

●财政应返还额度

●业务内容

●财政授权支付

●财政直接支付

●年终结余资金

、国库集中支付—财政授权支付

●（）财政授权支付流程

●编列部门预算和用款计划

●向财政部门申请财政授权支付用款额度

●财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。

●基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入。

基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出

●（）科目设置和核算

●“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”

●实际收到额度

●借：

●贷：

财政补助收入

●用额度发生支出

×

支出、库存物资……

、本期结余

●一、本科目核算基层医疗卫生机构当期收入减去支出后的余额。

●二、本期结余的主要账务处理如下：

●

（一）期末，应将各项收入、支出类科目的本期发生额结转入本期结余科目。

●结转各项收入类科目时，按照各项收入类科目贷方余额，借记“医疗收入”、“财政补助收入”、“上级补助收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；

●结转各项支出类科目时，按照各项支出类科目借方余额，借记本科目，贷记“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”、“其他支出”科目。

、国库集中支付—财政直接支付

●财政直接支付流程

●向财政部门提出用款申请

●财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人

●基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认财政补助收入

●基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金

、国库集中支付—年终结余资金

●年终时尚未使用的财政直接支付用款额度：

基层医疗卫生机构本年度实际发生的财政直接支付数小于财政直接支付用预算指标数

●年终时尚未使用或尚未收到财政授权支付用款额度：

●未使用：

通过单位零余额账户发生的支付小于财政授权支付用款额度

●未收到：

财政尚未下达的财政授权支付额度

贷：

财政补助收入零余额账户用款额度

●次年初

●（）财政直接支付

●恢复上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时

支出……

财政应返还额度——财政直接支付

（）财政授权支付

①恢复上年度财政授权支付额度、

②收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度

借：

财政应返还额度——财政授权支付

●第三部份

●会计日常实务操作

会计实务资产

●资产的概念

●指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。

●资产的核算程序

取得—持有期间（期末）—盘点（财产清查）—处置

、货币资金

●库存现金

●银行存款

●其他货币资金

（一）从银行提取现金时；

现金存入银行时

例、年月日从银行提取现金元。

库存现金额

银行存款

例、年月日将医疗款元存入银行。

库存现金

（二）从零余额账户中提取现金时

例、年月日从零余额账户中提取现金元。

零余额账户用款额度

（三）提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金

例、年月日收到病人住院押金

预收医疗款张三

李四

例、年月日收到门珍医疗款元

医疗收入（待结算医疗款）

（四）垫付职工因出差等原因所需的现金；

例、年月日支出张三出差借款

其他应收款张三

例、年月日李四报销出差费元，同时退回所借佘款元

医疗支出差旅费

库存现金

其他应收款李四元

●（五）现金溢余

●例、年月日发现现金溢佘元，为门珍多收病人王五元

其他应付款王五

●例、年月日发现现金溢佘元，查无原因。

其他收入

●（六）现金短缺

●例、年月日发现现金短缺元，查明为门珍收银小王少收，应由其本人承担。

其他应收款小王

●例、年月日发现现金短缺元，查无原因，

其他支出

（一）将款项存入银行时

、款项存入银行见例

例、年月日收到医保中心划来的医疗款元

应收医疗款应收医保金医保中心

例、年月日银行存款利息元

二）提取和支出存款时

提现见例

例、年月日用银行存款支付上月电费元。

医疗支出水电费（待摊支出）

●、收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照其所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目

●例、年月日收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，所列金额元。

●、发生支出时借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”等科目，贷记本科目。

●例、年月日用零余额账户用款额度购入一批药品，价值元。

库存物资药品

（二）从零余额账户提取现金时见例

（三）年末，按照代理银行提供的对账单作注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。

例、年月日按照代理银行提供的对账单作注销额度元。

财政应返还额度财政授权支付

●本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”和“信用卡存款”等一级明细科目

●

（一）向银行办理银行本票存款、银行汇票存款信用卡存款等业务时

（二）使用银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等其他货币资金支付库存物资等采购款项时

、应收款项

●应收医疗款结算欠费（病人的个人欠费）结算时发生

●应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认

●其他应收款

（）应收医疗款

收支两条线或非收支两条线

“待结算医疗款”“医疗收入”

—门诊收入药品收入

—住院收入药品收入

（一）与门诊病人结算医疗款时

、应向门诊病人收取的部分，按照门诊病人实际支付或应付未付的医疗款金额，借记“库存现金”、本科目（结算欠费——门诊病人）等科目。

、应由医疗保险机构负担的部分，按照有关规定计算的应收医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），

按照有关规定计算确定的门诊病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”管理）。

借：

应收医疗款—结算欠费门诊病人

—应收医保金机构

待结算医疗款医疗收入门诊收入

●例、年月日收到门诊病人医疗费现金元，医保中心应承担元。

●借：

●应收医疗款应收医保金医保中心

待结算医疗款门诊收入

（或贷：

医疗收入门诊收入）

（二）与住院病人结算医疗款时

、如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，按照实际补付或应付未付金额，借记“库存现金”、本科目（结算欠费——住院病人）等科目，

、按照有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），按照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”管理）。

库存现金（补付）

预收医疗款——×

病人

应收医疗款——结算欠费——住院病人

——应收医保金

待结算医疗款医疗收入——住院收入

●例、年月日住院病人张飞出院结算医疗费元，其中个人承担元，已预收元，欠医疗费元未付，医保负担元。

预收医疗款——张飞

●应收医疗款—结算欠费—张飞

●应收医保金医保中心

待结算医疗款医疗收入住院收入

●例、年月日住院病人张飞出院结算医疗费元，其中个人承担元，已预收元，出院收现元，医保负担元。

●预收医疗款——张飞

●应收医疗款——应收医保金医保中心

、如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，按照有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），按照退还给住院病人医疗款金额，贷记“库存现金”

、“银行存款”等科目，

按照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或贷记“待结算医疗款”科（实行“收支两条线”管理）。

预收医疗款——×

应收医疗款——应收医保金

库存现金银行存款（退还病人医疗款）

待结算医疗款医疗收入——住院收入

●例、年月日住院病人张飞出院结算医疗费元，其中个人承担元，已预收元，医保负担元。

预收医疗款—张飞

●待结算医疗款医疗收入住院收入

（三）收到病人补交的结算欠费时

例、年月日收回住院病人张飞结算欠费元。

应收医疗款—结算欠费张飞

（四）与医疗保险机构结算医疗款时

库存现金银行存款

应收医疗款——应收医保金

●（五）与医疗保险机构结算发生结算差额时。

●、对于可由相关过失人赔偿的部分，按照实际赔偿金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（应收医疗保险金）；

●、对于由相关过失人赔偿以外的部分按照规定批准核销的金额，借记“其他支出”科目，贷记本科目（应收医疗保险金）。

例、年月日在以医保中心结算时发生结算差元，经查为财务小李失误造成，决定由其承担，其佘予以报销。

其他支出

贷：

应收医疗款应收医保金医保中心

、其他应收款

●、本科目核算基层医疗卫生机构除财政应返

●还额度、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、

●应向职工收取的各种垫付款项等.

●

（一）基层医疗卫生机构发生的其他各种应收、暂付款项等各项其他应收款，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；

●收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”或相关支出科目，贷记本科目。

●例、年月日支付本院张伟借支差旅费元

其他应收款张伟

现金

●例、年月日收回代垫职工水电费

其他应收款职工水电费

（二）实行定额备用金制度的基层医疗卫生机构，在领用备用金时，按照批准领用的金额，借记本科目（备用金），贷记“银行存款”等科目。

定期向财会部门报销已使用的备用金并用现金补足备用金定额时，按照实际报销金额，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目。

●例、年月日核付新增住院部收银业务备用金元，门诊部元，药房元。

其他应收款住院部

●门珍部

●药房

●例、年月日药房报销购入药品款元

（）应收款项的核销

●．基层医疗卫生机构需加强对应收医疗款

●的管理，应定期或者至少每年年度终了对

●其进行全面检查，及时清理结算，不得长

●期挂账。

对于期限超过年以上，确认无法

●收回的除医疗保险结算差额以外的应收医

●疗款，要及时查明原因，按照管理权限要

●求，报经批准后核销。

●．同时基层医疗卫生机构应设置“坏账核销

●备查账”，对已经核销的应收医疗款进行详

●细登记已核销应收医疗款坏账的债务人姓

●名、形成时间、金额、原因等相关信息。

●期限>

年→查明原因，核销（直接转销法）

●例、年月日，经院有关部门批准核销住院病人张三所欠医疗费元，李四的元

应收医疗款—结算欠费张三

●李四

●（或：

其他应收款）取消坏账准备科目

●已核销坏账→备查簿

●如果已核销的应收医疗款、其他应收款在以后期间又收回的

●如以后收回已核销张三元欠款时

、库存物资

●核算内容：

●药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料一级明细科目核算

●药品”一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细核算。

●低值易耗品是指在基层医疗卫生机构

●提供服务过程中，经多次使用不改变其实

●物形态，而其单位价值又低于固定资产起

●点，或者虽然单位价值达到固定资产标准，

●但使用期限较短或易于损坏需要经常补充

●和更新的物品。

●低值易耗品根据其用途通常分为

●医疗用品，如听诊器、消毒车等；

●办公用品，如计算器、装订机等；

●纺织品，如口罩、帽子等；

●文体用品、炊事用品和其他用品。

●卫生材料是指向患者提供服务过程中，

●经一次性使用其价值即转化为费用的医用

●物资，如纱布、药棉、胶布、绷带、光胶

●片、显影粉、定影粉、化学试剂、一次性

●注射器（输液器）、石膏等。

●其他材料是指为保证基层医疗卫生机构

●正常工作需要而储备的除低值易耗品和卫

●生材料以外的其他公用物品，是间接为医

●疗和公共卫生活动服务而消耗的各种材料。

●如针棉织品、办公用品、卫生清洁用具、

●燃料及油料和其他常用材料等。

●按照规定集中采购配送的库存物资，其成

●本按照通过集中采购确定的采购价格（包括

●配送费用，下同）确定，自行外购的库存物

●资成本按照实际采购价格及相关直接税费确

●定。

（一）取得时按照实际成本入账

购入、有偿调入实际支付的价款（采购格相关税费）

例、年月日购入药品一批价格元，运费元，款项未支付

库存物资药品药库药品

应付账款公司

●.接受捐赠的库存物资，其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定。

●例、年月日接受上海红十字会捐赠药品一批，市场价格为元。

其他收入捐赠收入

、库存物资（发出）

（二）发出时按照先进先出加权平均个别计

价等确定发出库存物品的实际成本。

计价方

法一经确定，不得随意变更。

、例、年月日开展基本医疗和公

共卫生服务等业务活动领用库存物资药品结

算价元，全部用于医疗，卫生材料价

值元，用途暂无法确定。

医疗卫生支出医疗支出

待摊支出

卫生材料

、库存物资（续）

、例、年月日药房从药库领取药品中药一批价值元。

库存物资药房药品中药

库存物资药库药品中药

、例、年月日药房结转已出售药品的成本西药元、中成药元。

医疗卫生支出

库存物资药房药品西药

中成药

、例、年月日因其他原因领用或发出库存物资元

待摊支出