初级会计实务计算题Word文档格式.docx
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管理费用2900
银行存款2900
(4)计算该专利权的出售损益,并编制相应分录。
出售净收益=16500-16500X5%—(6000-100X12)=10875(元)借:
银行存款16500
累计摊销1200
应交税费应交营业税825
营业外收入一一处置非流动资产利得10875
[该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核]
3
(1)上月增加固定资产折旧额(本月开始提取折旧,因此应增加折旧额)
则1月份各部门增加的固定资产应计提的折旧额分别为:
生产经营部门12000X2-5-12=400(元)
运输车队800-200000X84000X(1-5%)=319.2(元)
管理部门19200X(1-4%)X4-(1+2+3+4)十12=614.4(元)
上月减少的固定资产不应提折旧(本月停止提取折旧,应减少折旧额)
生产经营部门:
42000X(1-4%)-10-12=336(元)
因此各个部门2月份应计提的折旧额为:
8321+400-336=8385(元)
运输车队:
2900+319.2=3219.2(元)
管理部门:
4150+614.4=4764.4(元)
(2)编制的分录为:
生产成本8385
制造费用3219.2
管理费用4764.4
累计折旧16368.6
[解析]:
固定资产计提折旧时,应以月初应计提折旧的固定资产的账面原价为基础,各月计算提取折旧时,可以在上月计提折旧的基础上,对上月固定资产的增减情况进行调整后计算
当月应计提的折旧额。
[该题针对“折旧的核算”知识点进行考核]
4
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
在建工程2005
应交税费应交增值税(进项税额)340
银行存款2345
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
在建工程30贷:
原材料20应付职工薪酬10
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
固定资产2035(2005+30)
在建工程2035
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
2010年折旧额=(2035—55)/12=165(万元)
(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
应计提减值准备金额=(2035—165)—1615.12=254.88(万元)
资产减值损失254.88
固定资产减值准备254.88
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
2011年出售前计提的折旧额=(1615.12—25.12)/10X1/2=79.5(万元)
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
固定资产清理1535.62
累计折旧244.5
固定资产2035
银行存款1600
固定资产清理1600
固定资产清理20
银行存款20
固定资产清理44.38
营业外收入44.38
[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]
5
(1)2008年1月7日购入股票成本=1000000X(8—0.20)+10000=7810000(元)应收股利=1000000X0.2=200000(元)
长期股权投资一一乙公司7810000
应收股利200000
银行存款8010000
(2)2008年3月10日,收到乙公司分派的现金股利:
银行存款200000
应收股利200000
(3)2008年度,乙公司实现净利润,甲公司不进行账务处理。
(4)2009年2月1日,乙公司宣告分派现金股利:
甲公司应分得股利1000000X0.10=100000(元)
应收股利100000
投资收益100000
(5)2009年2月20日,甲公司收到乙公司分派的现金股利:
银行存款100000
(6)2009年度,乙公司发生亏损,甲公司不作处理。
(7)2010年1月30日,转让部分股票可获得价款100000X10=1000000(元)转让应分摊的投资成本为7810000/1000000X100000=781000(元)
银行存款1000000
长期股权投资一一乙公司781000
投资收益219000
[该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核]
6
[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]
7
(1)产成品入库:
库存商品300000
生产成本300000
(2)销售商品:
银行存款105300
主营业务收入90000
应交税费应交增值税(销项税额)15300
主营业务成本60000
库存商品60000
领用商品:
在建工程25100
库存商品20000
应交税费应交增值税(销项税额)5100
(3)盘盈处理:
原材料1000
待处理财产损溢1000
盘亏处理:
待处理财产损溢5000
包装物5000
(4)盘盈处理:
管理费用1000
其他应收款5850
应交税费应交增值税(进项税额转出)850
(5)处理前:
待处理财产损溢7020
原材料6000
应交税费应交增值税(进项税额转出)1020
处理:
其他应收款3000
营业外支出4020
[该题针对“存货的核算”知识点进行考核]
8
(1)发出A材料的单位成本=(20000-2000+2200+37000+51500+600)/(2000+2
950+5000+50)=109300/10000=10.93(元/公斤)
(2)
1借:
应付账款2000
原材料2000
2借:
原材料2200
应交税费应交增值税(进项税额)306
银行存款2506
3借:
在途物资37000
应交税费应交增值税(进项税额)6120
银行存款43120
4借:
原材料37000
5借:
原材料51500
应交税费应交增值税(进项税额)8415
银行存款20085
其他货币资金80000
或:
其他货币资金59915
其他货币资金20085
6借:
原材料600
生产成本600
7借:
生产成本65580
制造费用10930
管理费用10930
原材料87440
第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元,则基本生产车间领用的材料为6000X10.93=65580(元),应计入生产成本;
车间管理部门领用的材料为1000X10.93=10930(元),应计入制造费用;
管理部门领用材料为1000X10.93=10930(元),应计入管理费
用。
9
(1)4月5日收到材料时:
原材料10000
材料成本差异600
材料采购10600
(2)4月15日从外地购入材料时:
材料采购59000
应交税费应交增值税(进项税额)10030
银行存款69030
(3)4月20日收到4月15日购入的材料时:
原材料59600贷:
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录:
材料成本差异率=(—504.16+600—600)-(40000+10000+59600)=—0.46%
发出材料应负担的材料成本差异=70000X(—0.46%)=—322(元)
生产成本70000贷:
原材料70000借:
材料成本差异322
生产成本322
(5)月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59600—70000)—(504.16—322)=39417.84(元)。
[该题针对“材料成本差异的核算”知识点进行考核]
(1)2007年末计提坏账准备
资产减值损失30000
坏账准备30000(600000X5%)
(2)2008年发生坏账
坏账准备8000
应收账款一一A公司6000
——B公司2000
2008年末计算并提取坏账准备:
计提坏账准备前,“坏账准备”科目余额为30000-8000=22000(元)。
则2008年末应计提的坏账准备为:
650000X5%-22000=10500(元)
资产减值损失10500
坏账准备10500
(3)2009年收回上年已冲销的坏账:
借:
应收账款
6000
贷:
坏账准备
或直接做分录:
2009年末计提坏账准备前,“坏账准备”科目余额为650000X5%+6000=38500(元)
2009年末应计提的坏账准备为760000X5%-38500=-500(元)
由此可以看出坏账准备余额应该为760000X5%=38000元,因此应冲销500元坏账准备,
会计处理为:
坏账准备500
资产减值损失500
[该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核]
11
(1)3月1日销售实现时,应按总售价确认收入
应收账款一一C公司93600
主营业务收入80000
应交税费应交增值税(销项税额)13600
主营业务成本50000
库存商品50000
(2)如果C公司3月9日付清货款,则按售价80000元的2%享受1600(80000X2%)
元的现金折扣,实际付款92000(93600-1600)元。
银行存款92000
财务费用1600
应收账款一一C公司93600
(3)如果C公司3月17日付清货款,则按售价80000元的1%享受800(80000X1%)元的现金折扣,实际付款92800(93600-800)元。
银行存款92800
财务费用800
(4)如果C公司在3月30日付款,则应按全额付款。
银行存款93600
[该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核]
12
(1)2009年1月1日发行债券:
银行存款100
应付债券一面值100
(2)2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均做如下会计处理:
在建工程3
应付利息3
(3)2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理:
银行存款3
(4)2010年12月31日计提利息:
财务费用3
(5)2011年1月1日支付利息:
(6)2011年1月1日支付本金:
银行存款100
[该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核]
13
(1)委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品
1发出委托加工材料时:
委托加工物资30
原材料30
2支付加工费用和消费税款:
委托加工物资8
应交税费应交消费税0.5
银行存款8.5
3收回委托加工物资:
原材料38
委托加工物资38
(2)委托方收回加工后的材料直接用于销售
委托加工物资8.5
原材料38.5
委托加工物资38.5
[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]
14
(1)6月1日,企业购入工程用原材料:
工程物资
29.25
应付票据
(2)6月3日,收到乙公司预付货款:
预收账款
(3)6月10日,
企业转让专利权时应父营业税=
5X5%=0.25(万兀)
无形资产减值准备
累计摊销
无形资产
应父税费——应父营业税0.25
营业外收入1.75
(4)6月15日,
企业向乙公司发货:
70.2
主营业务收入
60
应父税费应父增值税(销项税额)10.2
结转成本时:
主营业务成本
50
库存商品
收到乙公司支付的剩余货款及税金:
50.2
(5)6月28日,
分配工资:
生产成本
15
制造费用
管理费用
在建工程
应付职工薪酬
26
从银行提现以备发放工资:
库存现金
用现金发放工资:
(6)6月30日,
计提的利息=29.25X8%X1/12=0.195(万兀)
财务费用
0.195
[该题针对“应付票据的核算,应付职工薪酬的核算
,应交税费的计算”知识点进行考核]
(1)编制相关的会计分录:
①借:
原材料
应交税费应交增值税(进项税额)10.2
②借:
长期股权投资
47.97
其他业务收入
41
应交税费一一应交增值税
(销项税额)6.97
其他业务成本41
原材料41
③借:
23.4
(销项税额)3.4
16
④借:
35.1
30
(进项税额转出)5.1
⑤借:
待处理财产损溢
⑥借:
应交税费应交增值税(已交税金)1
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
9月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元);
9月份应交的增值税额=10.37+5.1-10.2-4=1.27(万元);
9月份应交未交的增值税额=1.27-1=0.27(万元)。
[该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核]
(1)回购时
库存股2700
银行存款2700
注销股本时
股本3000
资本公积——股本溢价300
(2)回购时
库存股9000
银行存款000
资本公积——股本溢价5000
盈余公积1000
(3)回购时
库存股12000
银行存款12000
盈余公积3000
利润分配一一未分配利润1000
[该题针对“与股票相关的账务处理”知识点进行考核]
17
(1)年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利:
借
本年利润
200
贷
利润分配-
-一未分配利润
-一提取法定盈余公积20
盈余公积-
-一法定盈余公积
-一应付现金股利
80
应付股利
100
应付现金股利80
(2)以盈余公积转增资本,按股东比例转增:
盈余公积一-
-法定盈余公积
实收资本-
—A公司25
-B公司30
-C公司10
-D公司5
-其他30
(3)盈余公积补亏:
盈余公积
利润分配一-
-盈余公积补亏
-未分配利润
[该题针对“所有者权益的相关账务处理”知识点进行考核]
18
(1)收到拨款时
银行存款450
递延收益450
(2)购入设备时
固定资产360
银行存款360
(3)在该固定资产的使用期间,每个月计提折旧和分配递延收益借:
研发支出3
累计折旧3
递延收益3.75(450-10-12)
营业外收入3.75
(4)出售设备时
固定资产清理108
累计折旧252(每年36万元,7年共计提折旧252)
银行存款120
固定资产清理120
固定资产清理12
营业外收入12
递延收益135
营业外收入135
(固定资产使用了7年,已经分配的递延收益为45X7=315万元,出售时剩余的递延收益
为135万元,应该在出售时全部转入营业外收入)
[该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核]
19
(1)借:
库存商品80
应交税费应交增值税(进项税额)13.6
应付账款93.6
(2)借:
应收账款175.5
主营业务收入150
应交税费应交增值税(销项税额)25.5
主营业务成本120
库存商品120
(3)借:
主营业务收入75
应交税费应交增值税(销项税额)12.75
应收账款87.75
库存商品60
主营业务成本60
(4)W商品的实际成本=230+80—120+60=250(万元),可变现净值为230万元,期初存货跌价准备余额为0,因此期末应该计提跌价准备20万元:
资产减值损失20
存货跌价准备20
[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]
(1)
银行存款84240
主营业务收入72000
应交税费应交增值税(销项税额)12240
主营业务成本55000
库存商品55000
应收账款70200
应交税费应交增值税(销项税额)
主营业务成本40000
(3)
银行存款69000
财务费用1200
(4)
[该题针对“收入的核算”知识点进行考核
21
(1[①借:
应收账款1053000
主营业务收入900000
主营业务成本500000
库存商品500000
银行存款1053000
应收账款93600
主营业务收入80000
营业税金及附加8000
应交税费一一应交消费税8000
主营业务成本60000
库存商品60000
银行存款92800
财务费用800