初级会计实务典型核算题.docx
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初级会计实务典型核算题
<<初级会计实务>>典型核算题
1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价，运输费不考虑增值税，2006年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，”原材料—A材料”科目余额20000元（共2000千克，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200千克）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000千克，发票账单已到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元，材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950千克，经检查，短缺的50千克确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000千克，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（6）21日，基本生产车间自制A材料50千克验收入库，总成本为600元。
（7）30日，根据发料凭证汇总表的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000千克，车间管理部门领用A材料1000千克，企业管理部门领用A材料1000千克。
要求：
（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本
（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录
（1）发出A材料的单位成本＝（20000-2000+2200+37000+51500+600）/（2000+2950+5000+50）＝10.93元/公斤
（2）借：
应付账款2000
贷：
原材料2000
借：
原材料2200
应交税费—应交增值税（进项税额）306
贷：
银行存款2506
借：
在途物资37000
应交税费—应交增值税（进项税额）6120
贷：
银行存款43120
借：
原材料37000
贷：
在途物资37000
借：
原材料51500
应交税费—应交增值税（进项税额）8415
银行存款20085
贷：
其他货币资金80000
借：
原材料600
贷：
生产成本600
借：
生产成本65580
制造费用10930
管理费用10930
贷：
原材料87440
2.某企业为增值税一般纳税人，其材料按计划成本进行核算，甲材料单位计划成本为20元，该企业2007年3月份有关甲材料收发等资料如下：
（假设该只有甲材料）
（1）原材料账户月初借方余额为50000元，材料成本差异账户月初有借方余额800元，材料采购账户月初有借方余额14000元。
（2）3月6日企业上月已付款的甲材料已经运达企业，验收入库，实收680
[1]
公斤。
（3）3月10日，企业从外地购入甲材料500公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税额为1700元，企业开出商业承兑汇票一张，材料尚未到达企业。
（4）3月25日，3月10日购入的甲材料到达企业，验收入库时发现短缺10公斤，经查明为运输途中的合理损耗。
（5）3月31日，企业汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料3000公斤，其中，生产产品领用2500公斤，生产车间管理领用500公斤。
要求：
根据上述资料编制有关的会计分录，计算材料成本差异率并分摊材料成本差异，计算本期发出及库存材料的实际成本
答案：
（1）借：
原材料13600
贷：
材料采购13600
借：
材料成本差异400
贷：
材料采购400
（2）借：
材料采购10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷：
应付票据11700
（3）借：
原材料9800
贷：
材料采购9800
借：
材料成本差异200
贷：
材料采购200
（4）借：
生产成本50000
制造费用10000
贷：
原材料60000
（5）月末计算材料成本差异分摊率，材料成本差异率＝［800+（400+200）］/［50000+（13600+9800）］×100％＝1.907％
借：
生产成本953.5
制造费用190.7
贷：
材料成本差异1144.2
月末结存材料的计划成本＝50000+23400-60000＝13400元
月末结存材料应分摊的差异＝800+400+200-1144.2＝255.8元
本期发出材料实际成本＝30000×20+1144.2＝61144.2元
月末结存材料的实际成本＝13400+255.8＝13655.8元
3..甲企业委托乙企业加工用于继续加工使用的应税消费品，甲企业发出原材料的实际成本为28000元，乙企业加工完成时计算应交的增值税。
代收应交消费税和应收取的加工费（不含增值税）为10000元，甲企业收回委托加工材料.甲、乙均为增值税小规模纳税企业，采用增值税征收率为6％，该消费品的消费税税率为5％，甲公司尚未支付有关的税金和加工费。
要求：
（1）计算乙企业应交的增值税和代扣代交的消费税及应收取的加工费；
（2）计算甲企业委托加工材料的成本；编制甲企业相关的会计分录
答案：
（1）乙企业应交增值税＝10000×6％＝600元，
代收应交的消费税＝（28000+10000）/（1-5％）×5％＝2000元，
应收取的加工费（不含增值税）＝10000元
（2）甲企业委托加工材料成本为28000+10000+600＝38600元
甲企业发出加工材料：
借：
委托加工物资28000
贷：
原材料28000
[2]
支付加工费以及增值税借：
委托加工物资10600
贷：
应付账款10600
支付消费税借：
应交税费—应交消费税2000
贷：
应付账款2000
收回委托加工物资借：
原材料38600
贷：
委托加工物资38600
4.甲企业2007年有关交易的资料如下：
（1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未发放现金股利的股票20000股，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日，另支付相关费用1200元，甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。
（2）3月5日购入B企业2006年6月1日发行的到期一次还本付息的两年期债券，该债券面值总额为40000元，年利率为8％，甲企业按44000元的价格购入，另支付费等相关费用800元。
（3）3月10日从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付相关税费1200元，C企业3月15日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C企业分派的现金股利。
（4）5月10日，将3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。
（5）5月15日，以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费1800元，以上股票和债券甲企业均作为交易性金融资产。
要求：
根据上述资料，编制甲企业的有关会计分录。
答案：
（1）借：
交易性金融资产—成本160000
应收股利5000
投资收益1200
贷：
银行存款166200
借：
银行存款5000贷：
应收股利5000
（2）借：
交易性金融资产—成本44000
投资收益800
贷：
银行存款44800
（3）借：
交易性金融资产—成本80000
投资收益1200
贷：
银行存款81200
借：
应收股利1000贷：
投资收益1000
借：
银行存款1000贷：
应收股利1000
（4）借：
银行存款45000
贷：
交易性金融资产—成本44800
投资收益200
（5）借：
银行存款161200
贷：
交易性金融资产—成本160000
投资收益1200
5.甲公司发生下列经济业务：
（1）2007年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行,面值为500万元，票面利率为5％，债券利息按年支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为520万元（其中包括已到付息期尚未发放的债券利息12.5万元）。
另支付交易费用2.5万元
[3]
（2）2007年1月5日，甲公司收到该笔债券利息12.5万元
（3）2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为516万元，2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为512万元。
（4）2008年1月5日，甲公司收到该笔债券利息25万元
（5）2008年1月10日，甲公司出售了所持有B公司的全部公司债券，售价为513万元
要求：
进行有关的会计处理
解答:
（1）
（2）
借：
交易性金融资产—成本5075000借：
银行存款125000
应收利息125000贷：
应收利息125000
投资收益25000（3）借：
交易性金融资产—公允价值变动85000
贷：
银行存款5225000贷：
公允价值变动损益85000
（4）借：
应收利息250000借：
公允价值变动损益40000
贷：
投资收益250000贷：
交易性金融资产—公允价值变动40000
借：
银行存款250000（5）借：
银行存款5130000
贷：
应收利息250000贷：
交易性金融资产—成本5075000
借：
公允价值变动损益45000—公允价值变动45000
贷：
投资收益45000投资收益10000
6.甲公司2006年1月5日购入乙公司的股票500000股，占乙公司全部股本的15％，实际支付价款4000000元，乙公司2006年的净利润为300000元，实际分派上年度现金股利200000元，甲公司将收到的股利存入银行，乙公司2007年的净利润为150000元，实际分派上年度现金股利100000元，甲公司将收到的股利存入银行，乙公司2008年亏损50000元，未分配股利。
要求：
编制甲公司有关的会计分录
答案：
甲公司投资占乙公司全部股本的15％，应采用成本法核算。
购入股票时：
借：
长期股权投资—股票投资4000000贷：
银行存款4000000
2006年收到股利时，应冲减初始投资成本，2006年收到的股利＝200000×15％＝30000元
借：
银行存款30000贷：
长期股权投资—股票投资30000
2007年收到股利时，应作为投资收益，2007年收到的股利=100000×15％＝15000元
借：
银行存款15000贷：
投资收益15000
7.甲公司发生下列经济业务：
（1）2007年1月2日，购买乙公司发行的股票8000000股准备长期持有，占乙公司股份的25％，每股买入价为8元，另外，购买该股票时发生有关税费500000元，款项已由银行存款支付，2006年12月31日，乙公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）150000000元。
（2）2007年乙公司实现净利润5000000元，甲公司按比例确认投资收益1250000元，2008年4月15日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派1元。
2008年5月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。
（3）2007年乙公司资本公积增加了5000000元。
（4）2009年1月20日甲公司出售所持乙公司的股票8000000股，每股出售价为10元，款项已收回。
要求：
采用权益法编制甲公司有关会计分录
答案：
（1）甲公司购入股票时：
借：
长期股权投资—成本64500000贷：
银行存款64500000
（2）确认乙公司实现的投资收益借：
长期股权投资—损益调整1250000贷：
投资收益1250000
乙公司宣告发放现金股利借：
应收股利800000贷：
长期股权投资—损益调整800000
（3）收到乙公司宣告发放的现金股利借：
银行存款800000贷：
应收股利800000
[4]
（4）甲公司应按照持股比例确认相应的资本公积5000000×25％＝1250000元
借：
长期股权投资—其他权益变动1250000贷：
资本公积—其他资本公积1250000
（5）借：
银行存款80000000
贷：
长期股权投资—成本64500000
—损益调整450000
---其他权益变动1250000
投资收益13800000
借：
资本公积—其他资本公积1250000贷：
投资收益1250000
8.甲公司2007年职工薪酬的有关资料如下：
（1）3月应付工资总额972000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为640000元，车间管理人员工资为140000元，企业行政管理人员工资为118000元，销售人员工资为64000元，医务人员工资为10000元
（2）企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费136080元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为89600元，应计入制造费用的金额为19600元，应计入管理费用的金额为26880元。
（3）根据国家规定的计提标准,甲企业3月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费，医疗保险费，失业保险费等共计291600元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为192000元，应计入制造费用的金额为42000元，应计入管理费用的金额为57600元。
（4）3月甲公司以其生产的每台成本为600元的一小电器作为福利发入给公司每名职工，该型号的电器市场售价为每台800元，该公司适用的增值税率为17％，共有职工200名，其中管理部门60人，生产车间140人。
（5）甲公司为部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房，部门共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1500元，该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套9000元。
（6）4月3日根据工资结算汇总表结算上月应付职工工资总额972000元，代扣职工房租60000元，企业代垫职工家属医药费5000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资899000元。
（7）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助1500元。
（8）4月5日，每月为每个在岗职工补贴伙食费用200元，4月企业在岗职工共计200人（9）4月5日，以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等291600元。
（10）4月10日，向房屋租赁公司支付副总裁以上高级管理人员住房租金45000元。
要求：
根据上述经济业务编制有关会计分录
答案：
（1）借：
生产成本640000
（2）借：
生产成本89600
制造费用140000制造费用19600
管理费用118000管理费用26880
销售费用64000贷：
应付职工薪酬——职工福利136080
应付职工薪酬——职工福利10000
贷：
应付职工薪酬——工资972000（3）借：
生产成本——基本生产成本192000
（4）借：
生产成本131040制造费用42000
管理费用56160管理费用57600
贷：
应付职工薪酬—非货币性福利187200贷：
应付职工薪酬—社会保险费291600
借：
应付职工薪酬—非货币性福利187200借：
主营业务成本120000
贷：
主营业务收入160000贷：
库存商品—电器120000
应交税费—应交增值税（销项税）27200
[5]
（5）借：
管理费用75000借：
应付职工薪酬—非货币性福利30000
贷：
应付职工薪酬—非货币性福利75000贷：
累计折旧30000
（6）借：
库存现金899000借：
应付职工薪酬——工资899000
贷：
银行存款899000贷：
库存现金899000
借：
应付职工薪酬——工资73000（7）借：
应付职工薪酬——职工福利1500
贷：
其他应收款——职工房租60000贷：
库存现金1500
——代垫医药费5000（8）借：
应付职工薪酬——职工福利40000
应交税费——应交个人所得税8000贷：
库存现金1500
（9）借：
应付职工薪酬—社会保险费291600（10）借：
应付职工薪酬—非货币性福利45000
贷：
银行存款291600贷：
银行存款45000
9.A企业为增值税一般纳税企业，2007年4月1日应交税费—应交增值税账户有借方余额2250元，2002年4月，该企业发生的有关业务如下（全部款项均银行收支）：
（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，款项已付，所购材料已验收入库
（2）销售商品一批，价款100000元，增值税17000元
（3）本月大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税170元
（4）以库存商品对外长期投资，该批库存商品成本7000元，按计税价格10000元计算的增值税为1700元
（5）月末原材料盘亏300元，转出增值税51元，经查明属于正常损失
（6）交纳本月份增值税12000元
要求：
（1）计算本月应交的增值税税额；
（2）根据上述资料编制会计分录（应交税费账户应当列出明细账）
答案：
（1）本月应交的增值税额＝-2250-3400+17000+170+1700+51＝13271元
（1）借：
原材料20000
应交税费—应交增值税（进项税额）3400
贷：
银行存款23400
（2）借：
银行存款117000
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
主营业务收入100000
（3）借：
在建工程970
贷：
库存商品800
应交税费—应交增值税（销项税额）170
（4）借：
长期股权投资8700
贷：
库存商品7000
应交税费—应交增值税（销项税额）1700
（5）借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢351
贷：
原材料300
应交税费—应交增值税（进项税额转出）51
借：
管理费用351贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢351
（6）借：
应交税费—应交增值税（已交税金）12000贷：
银行存款12000
10.甲公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
（1）2007年1月1日，经批准发行两年期面值为16000000元的公司债券，该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6％，按
[6]
面值发行（发行费用略），发行债券筹集的资金已收到。
（2）2007年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为13600000元，增值税额为2312000元，价款及增值税已由银行存款支付，购买该设备支付的运费为328000元。
（3）该设备安装期间领用工程物资480000元（含增值税额），领用生产用原材料一批，实际成本60000元，应转出的增值税为10200元，支付安装人员工资120000元，发生其他直接费用79800元，2007年3月31日，该设备安装完成并交付使用，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40000元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2009年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款6120000元，并存入银行，不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
（1）编制该公司发行债券的会计分录（应付债券科目要求写出明细科目）
（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券资金存入银行产生的利息收入）（3）计算设备2007年、2008年和2009年应计提的折旧额（4）编制出售该设备的会计分录
（1）借：
银行存款16000000贷：
应付债券——债券面值16000000
（2）2007年应计入设备成本的债券利息费用＝16000000×6％/12×3＝240000元，
应计入设备成本的其他金额＝13600000+2312000+328000+480000+70200+120000+79800
＝16990000元，
该设备的入账价值＝240000+16990000＝17230000元
（3）2007年应计提的折旧额＝17230000×40％×9/12＝5169000元，
2008年应计提的折旧额＝17230000×40％×3/12+（17230000-17230000×40％）×40％
×9/12＝4824400元，
2009年应计提的折旧额＝（17230000-17230000×40％）×40％×3/12＝1033800元
（4）借：
固定资产清理6202800
累计折旧11027200
贷：
固定资产17230000
借：
银行存款6120000贷：
固定资产清理6120000
借：
固定资产清理8000贷：
银行存款8000
借：
营业外支出90800贷：
固定资产清理90800
11.某企业系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，产品销售价格为不含增值税价格，适用的所得税税率为33％，该企业平时采用表结法编制会计报表，该企业11月30日有关损益类账户期末余额如下表所示：
收益类科目
期末余额
成本费用类科目
期末余额
主营业务收入
1610000
主营业务成本
1000000
其他业务收入
320000
其他业务成出
110000
投资收益
30000
营业税金及附加
32000
营业外收入
120000
销售费用
80000
管理费用
243000
财务费用
50000
营业外支出
180000
12月份，该企业发生如下业务：
（1）购买原材料一批，购买价格总额为20000元，另支付增值税3400元，该款项以银行存款支付，购入的商品已经验收入库。
（2）向W公司销售A产品一批，销售价格总额为150000元，销售产品已经发出，用银行存款为对方代垫运杂费5000元，价款尚未收取，该产品的成本为100000元。
（3）销售库存的不需要用的原材料一
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批，销售价格总额为40000元，收到对方开具的期限为3个月，票面金额为46800元的不带息票据一张，，该原材料的成本为25000元。
（4）对某项固定资产进行清理报废，该固定资产的账面原价为9000元，累计折旧为7200元，采用年限平均法计提折旧，当时预计的净残值为零，进行清理时，出售废料收入价款1000元，发生清理费用800元，收入的价款和支付的清理费用均通过银行进行收付，并经批准结转营业外收入，假定不考虑出售废料收入相关的税费。
（5）通过国家慈善基金会向灾区捐赠现金1000元，用于救灾。
（6）以现金支付生产人员工资10000元，销售人员工资8000元，支付管理人员工资3000元。
（7）本年银行贷款80000元，年借款利率为5％，以银行存款支付该借款利息4000元。
（8）将一项交易性金融资产转让，该金融资产的账面价值为8700元，收入转让价款10200元，相关价款已存入银行。
（9）以银行存款支付办公用房房租2000元，（10）计算应付营业税金及附加3000元。
（11）结转有关损益类项目。
要求：
（一）根据上述业务编制相关的会计分录。
（二）计算当年应当交纳所得税（不考虑纳税调整事项）和本年实现的净利润，并编制相关的会计分录。
答案：
（一）
（1）借：
原材料20000应交税费—应交增值税3400贷：
银行存款23400
（2）借：
应收账款180500
贷：
主营业务收入150000
应交税费—应交增值税25500
银行存款5000
借：
主营业务成本100000贷：
库存商品100000
（3）借：
应收票据46800贷：
其
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