初级会计实务计算题.docx
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初级会计实务计算题
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2015年初级会计实务专项练习-计算题答案
1
［答案］
（1）相关账务处理如下：
取得时
借：
投资性房地产成本
500
贷：
银行存款
500
2007年12月31日
借：
投资性房地产一一公允价值变动
20
贷：
公允价值变动损益
20
2008年12月31日
借：
公允价值变动损益
10
贷：
投资性房地产一一公允价值变动
10
2009年，处置时的处理
借：
银行存款
530
贷：
其他业务收入
530
借：
其他业务成本
510
贷：
投资性房地产一一成本
500
公允价值变动
10
借：
公允价值变动损益
10
贷：
其他业务成本
10
（2）处置时影响损益的金额=
530—510—10+10=20（万兀）0
［该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核］
2
［答案］
（1）计算该专利权的入账价值,
并编制付款业务分录。
①入账价值=3000+2700+300=6000（元）
②支付研发支出的分录：
借：
研发支出一一费用化支出
2670
――资本化支出3000
贷：
银行存款5670
贷：
研发支出一一费用化支出
2670
③无形资产入账的处理:
借：
无形资产6000
贷：
银行存款3000
研发支出资本化支出3000
（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
每月末的摊销额=6000/5/12=100（元）
借：
管理费用100
（3）以银行存款支付后续研制费:
借：
管理费用2900
（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。
出售净收益=16500—16500X5%—（6000—100X12）=10875（元）
借：
银行存款16500
累计摊销1200
贷：
无形资产6000
应交税费——应交营业税825
营业外收入一一处置非流动资产利得10875［该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核］
［答案］
（1）上月增加固定资产折旧额（本月开始提取折旧，因此应增加折旧额）
则1月份各部门增加的固定资产应计提的折旧额分别为:
生产经营部门12000X2-5-12=400（元）
运输车队800-200000X84000X（1-5%=319.2（元）
管理部门19200X（1-4%X4-（1+2+3+4）-12=614.4（元）上月减少的固定资产不应提折旧（本月停止提取折旧，应减少折旧额）
生产经营部门：
42000X（1—4%-10-12=336（元）因此各个部门2月份应计提的折旧额为:
运输车队：
2900+319.2=3219.2（元）
管理部门：
4150+614.4=4764.4（元）
（2）
编制的分录为:
［解析］:
固定资产计提折旧时，应以月初应计提折旧的固定资产的账面原价为基础，各月
计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对上月固定资产的增减情况进行调整后
计算当月应计提的折旧额。
［答案］
借：
在建工程2005
贷：
银行存款2345
（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
借：
在建工程30
贷：
原材料20
应付职工薪酬10
（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
借：
固定资产2035（2005+30）
（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。
2010年折旧额=（2035—55）/12=165（万元）
（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会
计分录。
应计提减值准备金额=（2035—165）—1615.12=254.88（万元）
（6）计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
（7）编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
借：
固定资产清理1535.62
累计折旧244.5
固定资产减值准备254.88
贷：
固定资产2035
［该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核］
［答案］
（1）2008年1月7日购入股票成本=1000000X（8-0.20）+10000=7810000（元）
借：
长期股权投资一一乙公司
7810000
应收股利200000
贷：
银行存款8010000
（2）2008年3月10日，收到乙公司分派的现金股利:
借：
银行存款200000
贷：
应收股利200000
（3）2008年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理。
（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派现金股利:
甲公司应分得股利1000000X0.10=100000（元）
借：
应收股利100000
贷：
投资收益100000
（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利:
借：
银行存款100000
贷：
应收股利100000
（6）2009年度，乙公司发生亏损，甲公司不作处理。
（7）
转让应分摊的投资成本为7810000/1000000X100000=781000（元）
投资收益219000［该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核］
［答案］
（1）借：
交易性金融资产——成本
78000[4000X（20-0.5）]
应收股利
2000（4000X0.5）
投资收益
360
贷：
银行存款
80360
（2）借：
银行存款
2000
贷：
应收股利
2000
（3）借：
交易性金融资产——公允价值变动
2000
（4）借：
交易性金融资产——公允价值变动
4000
贷：
公允价值变动损益
4000
（5）借：
银行存款
65000
贷：
交易性金融资产
-成本58500（78000X3000/4000）
公允价值变动
4500（6000X3000/4000）
投资收益
2000
（6）借：
应收股利
100
贷：
投资收益
100
（7）借：
银行存款
100
贷：
应收股利
100
［该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核］
7
［答案］
（1）产成品入库：
借：
库存商品300000
贷：
生产成本300000
（2）销售商品：
借：
银行存款105300
贷：
主营业务收入90000
借：
主营业务成本60000
领用商品:
（3）盘盈处理:
借：
原材料1000
贷：
待处理财产损溢1000
盘亏处理:
借：
待处理财产损溢5000
（4）盘盈处理:
借：
待处理财产损溢1000
贷：
管理费用1000
盘亏处理:
借：
其他应收款5850
贷：
待处理财产损溢5000
（5）处理前:
借：
待处理财产损溢7020
贷：
原材料6000
应交税费一一应交增值税（进项税额转出）
1020
处理:
借：
其他应收款3000
营业外支出4020
贷：
待处理财产损溢7020
贷：
其他应收款3000
［该题针对“存货的核算”知识点进行考核］
［答案］
（1）发出A材料的单位成本=（20000—2000+2200+37000+51500+600）/（2000
=10.93（元/公斤）
+2950+5000+50）=109300/10000
（2）
1
2000
借：
应付账款2000
贷：
原材料
2
借：
原材料2200
3
43120
贷：
银行存款
贷：
在途物资37000
⑤借：
原材料
51500
应交税费一一应交增值税（进项税额）
8415
银行存款
20085
贷：
其他货币资金
80000
或-
借：
原材料
51500
应交税费应交增值税（进项税额）
8415
贷：
其他货币资金
59915
借：
银行存款
20085
贷：
其他货币资金
20085
⑥借：
原材料600
贷：
生产成本600
⑦借：
生产成本65580
制造费用10930
管理费用10930
贷：
原材料87440
［解析］:
第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为
6000X10.93=65580（元）,应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000X10.93
=10930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1000X10.93=10930（元），应计入管理费用。
［该题针对“存货的核算”知识点进行考核］
［答案］
（1）4月5日收到材料时:
借：
原材料10000
材料成本差异600
贷：
材料米购10600
（2）4月15日从外地购入材料时:
借：
材料采购59000
应交税费一一应交增值税（进项税额）10030
贷：
银行存款69030
（3）4月20日收到4月15日购入的材料时:
借：
原材料59600
贷：
材料采购59000
材料成本差异600
（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计
分录:
材料成本差异率=（—504.16+600-600）-（40000+10000+59600）=—0.46%
发出材料应负担的材料成本差异=70000X（—0.46%）=—322（元）
借：
生产成本70000
贷：
原材料70000
借：
材料成本差异322
贷：
生产成本322
（5）月末结存材料的实际成本=（40000+10000+59600—70000）—（504.16—322）
=39417.84（元）。
［该题针对“材料成本差异的核算”知识点进行考核］
10
［答案］
（1）2007年末计提坏账准备
借：
资产减值损失30000
（2）2008年发生坏账
贷：
应收账款一一A公司6000
B公司2000
2008年末计算并提取坏账准备:
计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为30000—8000=22000（元））
则2008年末应计提的坏账准备为：
650000X5%—22000=10500（元）
（3）2009年收回上年已冲销的坏账:
或直接做分录:
借：
银行存款6000
贷：
坏账准备6000
2009年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为650000X5%^6000=38500（元）
2009年末应计提的坏账准备为760000X5%^38500=—500（元）由此可以看出坏账准备余额应该为760000X5%^38000元，因此应冲销500元坏账准备,
会计处理为:
借：
坏账准备500
贷：
资产减值损失500
［该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核］
11
［答案］
（1）3月1日销售实现时，应按总售价确认收入
借：
应收账款一一C公司93600
贷：
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
借：
主营业务成本50000
贷：
库存商品50000
（2）如果C公司3月9日付清货款，则按售价80000元的2痂受1600（80000X2%
元的现金折扣，实际付款92000（93600—1600）元。
借：
银行存款92000
财务费用1600
贷：
应收账款一一C公司93600
（3）如果C公司3月17日付清货款，则按售价80000元的1%^受800（80000X1%元
的现金折扣，实际付款92800（93600—800）元。
借：
银行存款92800
财务费用800
（4）
如果C公司在3月30日付款，则应按全额付款。
［该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核］
12
［答案］
（1）2009年1月1日发行债券:
借：
银行存款100
贷：
应付债券一面值100
（2）2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均做如下会计处理:
借：
在建工程
贷：
应付利息
（3）2009年7月1
日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理:
借：
应付利息
贷：
银行存款
（4）2010年12月31日计提利息:
借：
财务费用
贷：
应付利息
借：
应付利息
贷：
银行存款
（6）2011年1月
日支付本金:
借：
应付债券一面值
100
100
贷：
银行存款
［该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核］
13
［答案］
（1）委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品
1发出委托加工材料时:
借：
委托加工物资30
贷：
原材料30
2支付加工费用和消费税款:
借：
委托加工物资8
应交税费一一应交消费税0.5
贷：
银行存款8.5
3收回委托加工物资:
借：
原材料38
贷：
委托加工物资
38
（2）委托方收回加工后的材料直接用于销售
1发出委托加工材料时:
借：
委托加工物资30
贷：
原材料30
2支付加工费用和消费税款:
借：
委托加工物资8.5
贷：
银行存款8.5
3收回委托加工物资:
借：
原材料38.5
贷：
委托加工物资38.5
［该题针对“消费税的核算”知识点进行考核］
14
［答案］
（1）6月1日，企业购入工程用原材料:
借：
工程物资
29.25
贷：
应付票据
29.25
（2）6月3日，收到乙公司预付货款:
（3）6月10日，企业转让专利权时应交营业税=5X5沧0.25（万元）借：
银行存款
无形资产减值准备
累计摊销
贷：
无形资产
70.2
60
营业外收入1.75
（4）6月15日，企业向乙公司发货:
借：
预收账款
贷：
主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）
10.2
结转成本时:
借：
主营业务成本50
贷：
库存商品
50
收到乙公司支付的剩余货款及税金：
借：
银行存款
50.2
贷：
预收账款
50.2
（5）6月28日，分配工资：
借：
生产成本
15
制造费用8
管理费用2
在建工程1
贷：
应付职工薪酬
26
从银行提现以备发放工资：
借：
库存现金
26
贷：
银行存款
26
用现金发放工资：
借：
应付职工薪酬
26
贷：
库存现金
26
（6）6月30日，计提的利息=29.25X8%X1/12=0.195（万元）
［该题针对“应付票据的核算，应付职工薪酬的核算，应交税费的计算”知识点进行考核］
15
［答案］
60
（1）编制相关的会计分录:
①借：
原材料
借：
其他业务成本41
23.4
贷：
原材料41
③借：
应收账款
20
贷：
主营业务收入
应交税费一一应交增值税
（销项税额）3.4
借：
主营业务成本
16
16
贷：
库存商品
④借：
在建工程
35.1
30
贷：
原材料
应交税费一一应交增值税
（进项税额转出）
5.1
⑤借：
待处理财产损溢
10
10
贷：
原材料
⑥借：
应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：
银行存款
（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
9月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）；
9月份应交的增值税额=10.37+5.1-10.2-4=1.27（万元）；
9月份应交未交的增值税额=1.27-1=0.27（万元）。
［该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核］
16
［答案］
（1）回购时
借：
库存股2700
贷：
银行存款2700
注销股本时
借：
股本3000
贷：
库存股2700
资本公积——股本溢价300
（2）回购时
借：
库存股9000
贷：
银行存款000
注销股本时
借：
股本3000
资本公积——股本溢价5000
盈余公积1000
贷：
库存股9000
（3）回购时
借：
库存股12000
贷：
银行存款12000
注销股本时
借：
股本3000
资本公积——股本溢价5000
盈余公积3000
利润分配一一未分配利润1000
贷：
库存股12000
［该题针对“与股票相关的账务处理”知识点进行考核］
17
［答案］
（1）年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利:
借：
本年利润200
贷：
利润分配一一未分配利润200
借：
利润分配-
-提取法疋盈余公积20
贷：
盈余公积-
-法疋盈余公积20
借：
利润分配-
-一应付现金股利80
贷：
应付股利
80
借：
利润分配-
-一未分配利润100
贷：
利润分配-
-一提取法定盈余公积20
――应付现金股利80
（2）以盈余公积转增资本，按股东比例转增：
借：
盈余公积-
-一法定盈余公积100
贷：
实收资本-
-―A公司25
——B公司30
――C公司10
——D公司5
――其他30
（3）盈余公积补亏：
借：
盈余公积
100
贷：
利润分配一一盈余公积补亏100
借：
利润分配一一盈余公积补亏100
贷：
利润分配一一未分配利润100
［该题针对“所有者权益的相关账务处理”知识点进行考核］
18
［答案］
（1）收到拨款时
借：
银行存款450
贷：
递延收益450
（2）购入设备时
借：
固定资产360
贷：
银行存款360
（3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益
借：
研发支出3
贷：
累计折旧3
借：
递延收益3.75（450-10-12）
贷：
营业外收入3.75
（4）出售设备时
借：
固定资产清理108累计折旧252（每年36万元，7年共计提折旧252）贷：
固定资产360
借：
银行存款120
贷：
固定资产清理120
借：
固定资产清理12
贷：
营业外收入12
借：
递延收益135
贷：
营业外收入135
（固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为45X1=315万元，出售时剩余的递延收益
为135万元，应该在出售时全部转入营业外收入）
［该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核］
［答案］
80
（1）借：
库存商品
应交税费一一应交增值税
（进项税额）
13.6
93.6
贷：
应付账款
150
贷：
主营业务收入
应交税费一一应交增值税
（销项税额）
25.5
借：
主营业务成本
120
贷：
库存商品
120
（3）借：
主营业务收入
75
应交税费一一应交增值税（销项税额）
12.75
贷：
应收账款
87.75
借：
库存商品60
贷：
主营业务成本60
（4）W商品的实际成本=230+80—120+60=250（万元），可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0,因此期末应该计提跌价准备20万元:
借：
资产减值损失20
贷：
存货跌价准备20
［该题针对“收入的核算”知识点进行考核
]
20
［答案］
（1）
借：
银行存款84240
贷：
主营业务收入
72000
应交税费应交增值税（销项税额）
12240
借：
主营业务成本55000
贷：
库存商品
55000
（2）
借：
应收账款70200
贷：
主营业务收入
60000
应交税费应交增值税（销项税额）
10200
借：
主营业务成本40000
贷：
库存商品
40000
（3）
（4）
4212
贷：
银行存款
［该题针对“收入的核算”知识点进行考核
21
［答案］
（1）①借：
应收账款1053000
贷：
主营业务收入900000
应交税费一一应交增值税（销项税额）153000
借：
主营业务成本500000
贷：
库存商品500000
②借：
银行存款1053000
贷：
应收账款1053000
③借：
应收账款93600
贷：
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
借:
营业税金及附加8000
贷:
应交税费一一应交消费税8000
借:
主营业务成本60000
贷:
库存商品60000
4借：
银行存款92800
财务费用800
贷：
应收账款93600
⑤借：
资产减值损失50000
贷：
坏账准备50000
6借：
管理费用200000
贷：
银行存款200000
7借：
销售费用50000
贷：
应付职工薪酬50000
借：
应付职工薪酬50000
贷：
银行存款50000
8借：
管理费用10000
贷：
银行存款10000
（3）甲公司2009年费用总额
=500000+8000+60000+800+50000+200000+50000+10000=878800元）
22
［答案］
（1）①3月1日赊销时
借：
应收账款
234
200
贷：
其他业务收入
应交税费一一应交增值税
（销项税额）
34
借：
其他业务成本
170
贷：
原材料
170
3月9日收到货款时
借：
银行存款
229.32
4.68
财务费用
贷：
应收账款
234
40
②借：
主营业务收入
应交税费一一应交增值税
（销项税额）
6.8
46.8
贷：
银行存款
③借：
预收账款
280.8
240
贷：
主营业务收入
应交税费一一应交增值税
（销项税额）
40.8
借：
主营业务成本150
贷：
库存商品150
借：
银行存款180.8
④借：
银行存款140.4
贷：
主营业务收入120
应交税费一一应交增值税（销项税额）
20.4（120X17%）
借：
劳务成本80
贷：
应付职工薪酬
80
借：
主营业务成本
80
贷：
劳务成本
80
⑤借：
委托代销商品
360
贷：
库存商品
360
借：
应收账款
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