《税法》总复习1Word文档格式.docx

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对这笔业务如何计算增值税。

P29

解析：

运费金额（指运费、建设基金）7%扣除率计算进项税额。

4、P38、39课后实训题

二、消费税

1、三种计征方法：

从价（从量及复合以外）；

从量：

黄酒、啤酒、成品油；

复合：

白酒、卷烟

2、税率：

（1）白酒（复合税率）20%加0.5元/500克

（2）乙类啤酒220元/吨

（3）酒精5%

3、从价计征计税依据与增值税计税依据一样，都是“不含税销售额”

4、委托加工组成计税价格公式：

组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）

应纳消费税=组成计税价格*消费税适用税率

练习：

上课时候布置的课后习题

1、啤酒乙类400吨出厂价2800元每吨，税率220元/吨。

（从量定额）。

应纳消费税=400（吨）×

220（元/吨）=88000（元）

2、化妆品成本15000，成本利润5%。

消费税税率30%，计算应纳税额。

1.组成计税价格=15000×

（1+5%）÷

（1-30%）=22500元

2.应纳消费税税额=22500×

30%=6750元

3、A委托B（受委托方）生产产品，生产成本7000元，加工费2000元（含代垫辅料500元），消费税税率10%计算代缴消费税额

解：

①组成计税价格=（7000+2000）/（1-10%）=10000元②B应代收代缴应纳消费税税额=10000*10%=1000元

4、一般纳税人生产白酒50吨，不含税的销售额为150万，适用比例税率20%，定额税率0.5元/500克。

1计算比例税率应纳税额=150×

20%=30万

2定额税率应纳税额=（50*1000*2）*0.5=5万元

3应纳消费税税额=30+5=35万元

三、营业税

1、应纳税额=营业额*税率（特别留意文化体育业3%、娱乐业20%）

2、自建建筑物销售的营业税计算

按建筑业（组成计税价格，3%税率）、销售不动产（5%税率）征收两道营业税。

1、歌舞厅门票收人300000元，台位费点歌费80000元，台球，保龄球50000元，烟，酒饮料收入15000元，其他服务40000元。

（300000+80000+15000+40000）×

20%=87000元

50000×

5%=2500元

应纳营业税税额=87000+2500=89500元

2、某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅游费3000元，旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1200元，餐费1000元，交通费350元，门票50元，应旅行社应纳营业税。

应纳营业税=（3000-1200-1000-350-50）×

30×

5%=600元

3、全程运费80000元，给了承运企业运费30000元，则营业额计算。

应纳营业税=（80000-30000）×

3%=1500元

4、

（一）腾达房地产公司自建10栋住宅楼后出售，每栋楼造价为500万元，税务机关核定成本利润率为10%。

出售时共取得价款15000万元，计算该房地产开发公司应缴纳的营业税。

自建住宅按建筑业：

应纳营业税=500×

（1+10%）÷

（1-3%）×

3%×

10=170.1万元

出售住宅按销售不动产应纳营业税=15000×

5%=750万元

（二）某房地产开发公司，本期自建一栋对外销售，取得销售收入1500万元，该栋自建房的建房成本费用共计776万元，假定建房成本利润率为25%，计算该房地产开发公司本期应缴纳的营业税额。

房地产公司自建行为按建筑业征税：

应纳营业税额=776×

（1+25%）/（1-3%）×

3%=1000×

3%=30万元

房地产公司销售自建房行为应纳营业税额=1500×

5%=75万元

该房地产公司本期共纳营业税额=30+75=105万元

四、企业所得税

1、四步骤：

会计利润—纳税调整—应纳税所得额—应纳税额

2、纳税调整规律

（1）收入：

国债利息、投资收益，调减应纳税所得额

（2）扣除（费用、成本、损失、税金、其他），扣除限额的运用

A、广告和业务宣传费

B、业务招待费

C、税金（增值税不得税前扣除）

D、公益性捐赠

E、职工三项经费

（3）税收滞纳金，调增应纳税所得额

（4）税前弥补，调减应纳税所得额

课堂例题

1、2011年度某企业财务资料如下：

（1）产品销售收入800万元，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入10万。

（2）该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元（其中广告费和业务宣传费50万元），管理费用20万元（其中业务招待费5万元），财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，消费税、城建税及教育费附加9万元。

　　（3）2010年经税务机关核定的亏损为30万元。

　　已知该企业适用的企业所得税税率为25%。

试计算该企业应纳企业所得税。

2、某工业企业为居民企业，假定2011年经营业务如下

产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；

其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；

固定资产出租收入6万元；

非增值税销售税金及附加32.4万元；

当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；

财务费用20万元；

权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；

营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。

要求：

计算该企业2011年应纳的企业所得税。

1、会计利润=560+80+6+34+10-400-32.4-66-86-20-25=60.6（万元）

2、技术开发费应调减所得额=30×

50%=15（万元）

3、权益性投资应调减所得额34万元

4、捐赠扣除标准=60.6×

12%=7.27（万元）

实际捐赠额18万元大于标准7.27万元，按标准额扣除。

捐赠额应调增所得额=18-7.27=10.73（万元）

5、应缴纳企业所得税=（60.6-15-34+10.73）×

25%=5.5825（万元）

3、某机械厂为居民纳税企业，某纳税年度经营情况如下：

（1）取得销售收入3500万元。

（2）发生销售成本2000万元。

（3）发生销售费用700万元（其中广告费550万元）；

管理费用580万元（其中业务招待费15万元，开发的新产品研究开发费用30万元）；

财务费用70万元。

（4）销售税金170万元（含增值税130万元）。

（5）营业外收入80万元，营业外支出60万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金7万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额160万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。

。

请根据上述资料，计算该企业该纳税年度应纳的企业所得税。

（1）会计利润=3500+80—2000—700—580—70—40—60=130（万元）

（2）广告费扣除限额=3500×

15%=525（万元）

广告费应调增所得额=550—525=25（万元）

（3）业务招待费扣除限额=3500×

5%0=17.5（万元）

实际发生数15×

60%=9（万元），按9万元扣除。

业务招待费应调增所得额=15—9=6（万元）

（4）新产品研究开发费用应调减所得额=30×

（5）公益性捐赠扣除限额=130×

12%=15.6（万元）

公益性捐赠应调增所得额=30—15.18=14.82（万元）

（6）税收滞纳金应调增所得额7万元

（7）职工三项费用扣除限额=160×

18.5%=29.6（万元）

职工三项费用应调增所得额=3+29—29.6=2.4（万元）

（8）应纳税所得额=130+25+6—15+14.82+7+2.4=170.22（万元）

（9）企业应纳税额=170.22×

25%=42.56（万元）

五、个人所得税

工资薪金、特许权使用费、稿酬所得、劳务报酬所得、股息红利所得、偶然所得

1、某中国公民2011年度部分收入情况如下：

每月工资收入4200元。

为某工程公司设计工程取得劳务费70000元。

出版专著取得稿酬50000元。

9月份取得特许权使用费所得50000元，、10月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。

计算该工程师10月应纳多少个人所得税？

根据上述资料，分别计算上述有关事项应纳税额及2011年全年应纳个人所得税。

六、其他税种

1（关税）、某企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；

本月售出，取得不含税销售额350万元，计算本月应纳增值税额。

进口关税＝200×

20%＝40（万元）进口环节增值税＝（200＋40）×

17%＝40.8（万元）本月应纳增值税＝350×

17%－40.8－0.2×

7%＝59.5-40.8-0.014=18.686（万元）

2（关税）、进口货物卖价40万元，发生包装共20万元，在国内销售得收人80万，计算增值税。

（关税税率17%，增值税税率17%）

（1）进项税额：

关税完税价格=40+20=60万

进口关税=60×

17%=10.2万

进口环节应纳增值税=（60+10.2）×

17%=11.934万

（2）销项=80×

17%=13.6万元

（3）国内销售应纳增值税13.6-11.934=1.666万元

3、城建税和教育费附加

七、综合计算题：

（一）、某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元。

烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。

卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟50标准箱并在当期全部予以销售。

按调拨价向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。

请计算销售卷烟的应纳消费税税额。

（烟丝消费税税率为30%）。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年1月发生业务如下：

1从A厂购进已税烟丝200吨，不含税价2万元/顿，取得增值税专用发票，注明贷款400万元增值税额68万。

2复合计税，从B卷烟厂产生领用外购烟丝150顿，生产卷烟20000标准箱（45%，0.003支/元）（每箱50000支，每条200支，调拨价50元以上），当月销售18000箱，销售额36000万元（不含税）3向农业生产者收购烟叶30顿，收购凭证上注明货款42万元，另支付运输费3万元（普通发票）4将烟叶运往A厂加工，取消增值税专用发票，注明加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时，A厂未代扣代缴消费税。

问题：

①当期应纳增值税。

②当期应纳消费税③A厂应代扣代缴多少消费税？

1.①当期增值税进项税额=68+42*13%+3*7%+1.36=75万元

②当期增值税销项税额=36000*17%=6120万元

③当期应纳增值税=6120-75=6045万元

2．当期应纳消费税=36000*45%+{18000*（50000*0.003）/10000}=16470万元

3．可抵扣的消费税=150*2*30%=90万元

代扣代缴的消费税={42*87%+3*93%+8}/（1-30%）*30%=20万元

当期应纳消费税=16470-90+20=16400万元

（二）、某电视机生产企业2012年2月份经营业务如下：

1）销售电视机9000台，每台不含税销售价2000元，款未收到；

2）1000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具，款已收到；

3）800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%；

4）200台采用以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300元；

5）本企业生产用于职工集体福利10台，每台电视机成本价为1800元；

6）捐赠给运动会20台，每台电视机成本价为1800元。

7）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。

8）购入国内原材料不含税价600万元，已付款并验收入库，购买原材料发生运输装卸费用30万元，其中，运输费20万元、装卸费4万元、保险费2万元、建设基金4万元。

计算该企业2月份应纳增值税；

（三）、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年4月份发生以下经济业务：

1）销售自产瓶装粮食白酒30吨，含税单价每吨2.2万元，全部款项存入银行；

销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4550元，收取包装物押金2500元，全部款项存入银行。

2）用自产瓶装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料价款222300万元，互开了增值税专用发票。

3）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

4）销售乙类啤酒20吨，开出增值税专用发票，价款58000元，增值税9860，款项已存入银行5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精5吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；

支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付，收回的酒精当月全部销售。

　假定上述发票均经过了认证，要求根据以上资料：

（1）计算该酒厂本月份应缴纳的消费税（不含被代收代缴）？

（2）试计算该酒厂上述第5笔业务中受托方代收代缴的消费税？