西安顺丰速运有限公司内部审计存在的问题及对策.docx
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一、绪论
（一）研究背景
市场经济的不断快速发展，显著会提高的人民生活的水平、逐步提升生活的素质，逐渐推动了快递速运行业的崛起，其中物流行业的作用也越来越大。
由于市场上的各种风险随时都有可能要去面对，作为企业内部管理重要部分的内部审计，需要企业的内部审计能帮助部门、单位的管理人员实行有效的管理。
企业的经营者要不断强化对于企业内部管理控制制度，让内部审计充分发挥作用，发现问题并且及时纠正错误。
（二）研究目的及意义
1.研究目的
市场经济的不断发展，内部审计是作为公司治理的四大基石之一，对于企业来说非常的重要。
如今民营企业应该如何自我剖析，怎样用积极的相应措施去进行内部审计，最终实现企业利益最大化，这就成为了企业当前需要迫切地解决的一具有重要战略性课题。
因此，文章通过分析西安顺丰速运有限公司的内部审计工作中存在的问题进行分析研究，并且为西安顺丰速运有限公司提供内部审计问题解决措施，充分激发企业的活力，从而提高企业的效益，不断提升内部审计的工作水平和效益。
2.研究意义
国家的经济随着的进一步的发展，内部审计的作用在国内民营企业中发挥的也就越来越大。
此状况下，国内的民营企业出现了很多方面的内部审计相关问题，民营企业要想获得利益，实现企业经营的目标，让民营企业能够焕发生机和活力，对内部审计机构就必须要重视，内部审计工作也要完善。
对民营企业内部审计中出现的问题与缺陷，要加强管理，同时要将改进的措施渗透到企业的管理层，以便管理层及时了解到这些问题，让国家民营企业有提升内部审计工作的水平和效率。
（三）国内外研究现状
1.国外研究现状
AlvinA.arens，RandalJ.elder（2018）提出关于内部审计职能方面的相关看法，认为企业要把实际情况放在第一位，根据自己公司在市场上需要需要什么样的内部审计职能，将如何去定位内部审计的确立同时考虑自身的情况。
打个比方去说，社会中的企业按照规模和实力来说，大大小小的都存在差异，但是当前的大部分中小型企业对于内部审计的要求还是停滞不前，主要在日常的财务舞弊合规性上面存在着问题。
反过来说，大企业就不同了，大公司的组织结构比较复杂，业务也有所不同，领域更加广泛、更加普遍，对于当前内部审计的需求相对来说要比财务审计要高一些。
书中还明确关注到了内部审计对与企业管理的参与的程度，甚至是对企业风险的评价。
也就是这意思，企业在原先一直将监督职能作为企业的内部审计定位，但是现在就不可以这么做了，必须让内部审计更加的注重企业风险的层次，这样可以帮助企业达到这个目的—获得收益[1]。
Danielapet（2017）认为内部审计对管理层决策起到了一定的帮助，发挥的作用是独特和辅助加强的，保持客观的立场是内部审计对管理层的决议，进而发表的意见就更加客观，更有助于有序进行得的组织活动得到保证[2]。
Annehelbo（2016）提出了内部审计和公司管理层之间存在联系的关于学术方面的见解。
他认为内部审计机构中的内部审计师在工作中，要尽力地将内部审计的工作的中心集中放到高风险的领域，而且会有一个相对比较合理化的正式过程。
[3]。
2.国内研究现状
张金辉（2019）年就曾经在书中提出了自己对于国内企业中内部审计的相关看法或见解，明确的指出内部审计的目的，就是去帮助管理层和决策者受托责任履行大致情况，这也是一种企业内部审计设立关键之处。
不仅有助于企业增加利益，而且在企业管理经营的道路上，设立内部审计也是不可缺少的步骤。
这样普遍发展趋势走向也企业必然也是企业必须经历的，在治理公司方面国内企业就越来越重视内部审计的作用[4]。
王光远（2018）认为从本质上说，内部审计属于受托责任问题，这个观点也是其比较经典的，最早起源于企业的经济管理中。
所以，对于公司在提到如何对于公司治理中，就应该把内部审计放到受托责任理论的角度上去。
其指出要想保障内部审计受托管理责任有效履行，那就应该加强有关于受托责任系统中的控制机制[5]。
王婷（2017）指出内部审计部门要充分地发挥自身的优势，仅仅是相对熟悉组织经营活动那是远远不够的，还需要及时发现问题，并且要为决策者提供具有征对性和客观性的相关依据，完善治理公司功能。
不仅如此，内部审计扩展监督和控制职能[6]。
石恒责（2016）在论文中指出了内部审计职能的效果，需要具体的实证来验证，经过分析和对比很长一段时间内不同的公司设立内部审计的部门发现，同样是两个规模相当的企业，设立了内部审计机构部门的公司相对来说就要比相同规模的没有设立内部审计部门的公司所要产生的费用要逐年的降低，同理也适用于公司的外部审计，外部审计也是如此[7]。
李越冬（2016）指出了公司内部审计作为一个企业的监督机构，在公司的治理过程当中发挥的作用那是其他部门都无法比拟的。
作者在书中就主要是想阐述一些自己的研究观点，比如内部审计职能的影响因素、内部审计职能实施的影响因素[8]。
陈妮（2017）指出内部审计概念，对于我国民营企业来说认识是不够的，不仅就包括公司内部审计的机构设置出现不规范，而且在模式上面也需要改进[9]。
吉小华（2017）指出了民营企业如何去加强内部审计的对策，如何让内部审计这支队伍变得更加提高素质，更加灵活运用并且参与到审计手段中，不仅来说是要去对公司内部审计提出相关的要求，更重要的是，要针对内部审计发生思想上的转变，采用现代审计手段提高对于内部审计的认识和工作[10]。
耿建新和李跃然（2016）根据沪市2003年至2007年IP0公司的招股说书数据进行了详细的分析，经过潜心的研究表明，企业单独设立内部审计机构和不单独设立审计机构之间的差距，这两者之间必然会存在与公司治理是有着某种联系或者差别，根据相关数据研究表明，在如何进行改善公司治理产生的环境和成效的影响方面来说，企业单独设立内部审计机构要比不单独设立内部审计机构更加的效果要好得多，但是值得注意的是，这项具体研究并没有站在公司的治理的角度上来去看待问题[11]。
刘国常和郭慧（2016）分析了2008年关于中小上市企业的年报数据，经过一系列的对比加上分析和相关数据的对比，还研究相关对于内部审计有影响作用的因素，而且得出：
在企业中，内部审计的规模和企业子公司的数量之间成正比[12]。
（四）研究方法及思路
1.研究方法
（1）文献综述法
通过查阅文献，搜集关于内部审计的理论知识，分析和探究了国内外对内部审计所产生的相同问题和差异，从而了解国内内部审计现状最突出的问题并汲取文献中的写作技巧，来清晰的阐述内部审计问题及对策研究思路。
（2）案例分析法
西安顺丰速运有限公司以内部审计现状为依据进行分析，在分析的过程中，完成了提出问题和解决问题，并且还提出合理的改进措施，使西安顺丰速运有限公司内部审计得到有效的改善。
2.研究思路
文章通过参考国内外民营企业的现状，以当前国内民营企业为着眼点。
先去介绍了国内企业的内部审计目前背景、目的和意义，然后接着阐述了内部审计的相关内容、概念相关的知识，其次是从西安顺丰有限公司内部审计的实际案例研究出发，先简介西安顺丰速运有限公司的基本情况，最后再具体分析当前西安顺丰速运有限公司的内部审计所存在的相关问题，最后就提出的对应公司存在的问题提出解决措施，解决其存在的问题，并且在最后得出结论。
二、内部审计定义及其相关理论
（一）内部审计的含义
内部审计是企业的内部活动独立、客观的确认和咨询，如何评价企业的经营的管理活动、公司的治理、风险的管理、内部的控制适当性、合理性、合法性则是采用了科学化、系统化、规范化的方法，能够将企业价值提高、运营效率改善。
以内部控制、风险管理和公司治理是内部审计的导向。
内部审计则是以治理、控制为导向的企业集团内部的独立、客观的确认和咨询。
（二）内部审计机构隶属模式
我国内部审计机构的隶属模式分三类：
董事会主导模式、公司管理层主导模式、财务部主导模式。
这三种模式虽有不同但各有利弊，具体实践过程中依据企业不同发展阶段及特点去选择何种模式。
董事会主导的内部审计模式有两个优点：
首先董事会地位在企业组织中高，其主导的内部审计机构也往往具备较强的权威性。
公司管理层对内部审计重视程度高，企业实际运营中它在能够对经营管理活动进行有效的监督和评价。
监事会
股东大会（或国资委）
董事会
审计委员会
高管层
人力资源部
财务部
采购部
销售部
审计部
图2-1隶属于董事会
公司管理层主导的内部审计模式是保持双重关系的组织形式，机构独立性强，客观性和权威性也得到保障是它的优点，便于内部审计人员开展内部审计工作。
监事会
股东大会（或国资委）
董事会
审计委员会
高管层
审计
财务部
人力资源部
销售部
采购部
图2-2隶属于公司管理层主导模式
财务部主导的内部审计模式是在内部审计起步阶段，这种方式被我国大多数机构所选择。
设立的条件有二：
一、企业是集团公司；二、外部事务所完成总公司的财务审计，分公司财务审计以“上审下”的方式由总公司审计完成。
企业通过内部审计制度规定实行上审下制度。
监事会
股东大会（或国资委）
董事会
高管层
审计委员会
销售部
采购部
人力资源部
审计部
财务部
图2-3隶属于财务部主导模式
（三）内部审计流程
内部审计的流程指内部审计的人员在进行具体的审计过程中所要采取的行动和步骤。
在通常情况下，一个相对完整的审计流程包括：
审前准备、审计实施、审计报告和后续审计这四个阶段。
第一是要进行审前准备。
审前准备工作是编制审计的计划、下达审计的任务、组织审计前的调查、编写审计的方案、下达审计的通知书、张贴审计的告示。
第二是要进行审计实施。
审计实施工作是会谈与沟通、内控评估的健全性测试、内控评估的有效性测试、计量与账户测试、审计取证并形成审计底稿和中期审计报告。
第三是要进行审计的报告。
审计报告工作是完成审计的报告、征求反馈的意见、领导的审定报告、审计的建议、整改通知、审计告知、审计的决定。
第四是要进行后续审计。
后续审计工作是听取整改汇报、制定后续审计方案、形成审计的工作底稿、编写后续审计的报告、扩散审计与规范的管理。
三、西安顺丰速运有限公司内部审计问题分析
（一）顺丰速运公司简介
顺丰速运公司在1993年创建于广东省顺德市，深圳经济特区是公司总部所在地，国内快递、国际快递及其相关性服务是其的主营业务。
历经了20余年的发展与建设，顺丰速运公司的规模不断扩大，从刚刚起步的蜗居一角，逐步将业务拓展整个中国，并且建立起庞大而全面的服务网络，并且开辟了公司的国际化道路。
在2018年快递服务在国内的总体的满意度获得了首位，并且还在时限准时率着方面的排名第一位。
（二）西安顺丰公司内部审计存在的问题
1.内部审计人员素质不高
公司要想使内部审计工作能够得到良好的开展，工作质量也能够得到稳定提升，那就必须提高内部审计人员的素养，西安顺丰速运有限公司在成立后，经济业务不断增加，并没有对于内部审计人员进行后期的培养、机构的合理化建设，最终导致了以下几点问题：
一是内部审计机构中内部审计人员的业务的素质不是很高。
并且随着内部审计的不断的发展，人员没有做好内部审计业务后续知识结构和人际沟通能力的学习和更新。
对于内部审计工作职业的敏感性不强，凡事都是按照规则按部就班，没有对工作中的各类信息保持应有的怀疑态度，没有完全做到从实际出发，分析、解决问题。
没有做到内部审计工作实践中采用各种手段和方法来对待内部审计，各个部门相互了解环节上没有做到知己知彼，预见性就没法保证。
二是在善于听取各方面意见方面。
没有对公司审计人员进行沟通、访谈。
这样就导致了没有充分为审计人员提供相关的的信息，对于审计的范围可能出现偏差，最后就导致了内部审计报告提供的证据不准确。
三是在对待内部审计业务时，内部审计人员往往过分自信，过分的自信就容易导致不能充分的发挥团队的力量，认为一个人就可以做好，团队协作不到位，最终导致内部审计工作的效率低。
四是内部审计人员的职业能力较差。
作为上市公司的西安顺丰速运有限公司，要想加强企业获利，就要求内部审计人员必须具有专业胜任的能力，一方面内部审计人员要熟悉内部审计、财务会计准则和制度，另一方面还需要通晓税收、金融、经济法以及管理学知识，才能做出合理的评价。
但是公司内部人员工作经验不足，虽然有过硬的专业相关知识吗，但是没有付诸于实践，知识毕竟是知识，没有办法转换为工作能力，导致内部审计人员执业能力跟不上。
2.内部审计工作底稿不完善
西安顺丰速运有限公司在内部审计的工作过程中对于全部的审计工作进行记录和获取相关的资源做的不够规范，存在疏漏。
内部审计人员在编制工作底稿中，记录不够全面客观，对于编制的工作底稿质量差、效率低。
这就造成内部审计工作底稿出现一系列的问题。
比如会降低审计工作的质量，还不利于内部审计人员出具审计报告前，对于审计证据和审计结论进行有效复核和评价。
3.机构隶属机构独立性不强
由于西安顺丰速运有限公司内部审计的机构隶属模式一直以来都是由财务部去主导，所以说内部审计这个机构就无法有太大的伸展空间，因为在财务部主导下的内部审计是其一个部分，主要的职责只是对财务部的工作日常进行审计，虽然能够从财务这方面对公司的风险进行控制。
但是，避免不了的会出现一系列的问题，比如：
在独立性这方面，就很容易会因为受到了财务部门主管的影响，很难对于公司财务不存在的问题方面进行审查。
不仅仅如此，财务部的主导主体在公司中的权利也是有限的，而公司不止财务部这么一个部门，公司是由多个部门组合而成，各个部门也都是独立存在的，这样就导致了隶属于财务部的内部审计很难去监督审计公司中其他的部门的经营情况。
这样一下来，就没有办法真正发挥公司内部审计部门对于公司其他各个部门乃至整体的经营情况的审查，导致了内部审计部门只能说是财务部这个部门的内部复核，不能完全意义上作为公司的内部审计。
4.后续审计工作薄弱
后续审计就是内部审计机构为检查西安顺丰速运有限公司对于审计发现问题而所采取的纠正措施和其效果而实施的审计。
但是出现了以下问题：
一是虽然公司有相关后续审计相关工作细则，但是相关工作人员并没有对后续审计产生重视，总是觉得适可而止，点到为止，没有在思想上面做到重视。
内部审计人员、管理层、董事会对于审计项目上没有认识到后续审计的必要性。
二是对于后续审计的重点不确定，在内部控制的充分性和有效性这两方面上不规范，没有关注关键环节和重点部位，最终会导致人力物力的浪费。
三是没有做好后续审计评价，没有针对具体的整改情况进行后续审计，这样就会造成公司业务及内部审计不能被完全反映或者出现偏差，使得没有反映问题的性质，评价不够客观。
四是没有合理的安排后续审计的时间，对于时间的早晚总是不能准确的把握，导致效果不佳。
五是在面对后续审计方法上有欠缺，这样就无法保证工作效率与质量。
四、西安顺丰速递有限公司内部审计的对策
（一）要加强内部审计人员管理
西安顺丰速运有限公司应该对与企业内部审计人要求如下：
一是作为内部审计人员要做到爱岗敬业、公正无私、廉洁奉公，还必须应具备专业的内部审计相关知识，比如精通会计与审计，熟悉相关的法律法规，只有这样，内部审计人员才可以对于内部审计工作做到更好的胜任。
二是要求内部审计人员应当具备充分的职业敏感性，在平时的工作当中，要充分做好对于工作中听到或者看到的任何常态或者是非常态的事项保持应有的怀疑态度。
保持职业的敏感性，这样才能更加容易的发现问题，更加有预见性，才能更好的将有限的资源充分利用。
三是加强建设内部审计人员在公司内部沟通和访谈的机制，促进内部审计人员内部交流。
这样有利于这一审计程序不仅为内部审计人员提供相关的信息，进行风险的评估，进而确定审计范围，还可以出具相关的审计证据。
对待询问者要注意语气和方式，尊重询问者的态度。
四是加强内部审计团队的协作能力、分析能力、人际交往能力，让内部审计工作人员人人参与工作，注重合作，互帮互助，充分沟通交流问题，取长补短。
获取资源更加准确处理，更容易发现问题，提高审计效率，使整个团队达到最优的工作状态，西安顺丰速运有限公司单位各部门各层级人员保持良好的沟通协作关系，这样才能推动内部审计工作的开展也更为顺利。
（二）要完善内部审计工作底稿
西安顺丰速运有限公司的工作底稿，它不仅可作为内部审计过程和结果的书面的证明，而且它也是一种依据对于内部审计结论。
西安顺丰速运有限公司在编制内部审计工作底稿时首先要做到，编制工作底稿的要素全面、缺一不可，这样才能为审计报告提供充分、适当的记录。
其次要提供证据，证明其按照内部审计准则的执行规定的内部审计相关工作，便于提高内部审计的工作质量。
（三）改进隶属模式的设置增强独立性
内部审计的独立性的含义是说内部审计的机构和人员在审计的活动中，没有受到有关影响内部审计的客观性利益的冲突。
如果是内部审计机构有了独立性，那么做出的鉴定和评价就会更加公正、更加不偏不倚。
在独立性的原则下，组织人员、工作、经费等方面也独立，在不受到股东、总经理和其他的人员的影响和干预，内部审计机构独立的行使审计的职权。
内部审计得以生存和发展的基本条件和基础就是独立性，其决定了审计服务的价值。
西安顺丰速运有限公司如何才能让内部审计具有独立性，可以利用以下两点来解决。
第一点是要调整公司的组织结构，审计部门直接由董事会带领，不再由财务部去负责。
这样的话就从源头上解决了内部审计独立性的问题，一方面这样审计部可以省掉财务部机构或者主管带来的一系列的干扰，对董事会来说，其在企业的组织中地位要比财务部等部门的地位要高，自然而然权威性也就比较强。
论重视程度，董事会主导比财务部主导的内部审计的重视程度要高，这样一来，董事会主导的内部审计要比公司管理层主导要高，这样可以协助高级管理层工作，可以有效地完善企业内部管理。
第二点是要在安排公司内部审计任务的时候，确保内部审计机构的内部审计人员的工作地位具有独立性且不受任务安排干扰。
如果在这种情况下，安排一位兼职人员、或是曾就职于该岗位的人，那么在执行内部审计任务的时候就有可能会产生一系列的麻烦或者难题。
当前西安顺丰速运有限公司的内部审计人员主要是之前隶属于财务部门主导的下属人员，这样会极大地影响使审计工作的独立性。
所以，提供给公司的对策是，在招揽外界专业人才的同时，要注意在具体工作的分配，尽量要回避用人与之前重合现象。
培养优秀的公司内部审计专业人才团队，保证公司内部审计的工作质量。
（四）加强后续审计工作
公司就需要在招聘或者选拔的时候，选择审计工作底稿编制人员职位更高，或者需要经验更加丰富的人员去承担在内部审计工作底稿的复核工作。
如果这么说，复核的人员在复核意见的过程中如果存在发现审计工作底稿的问题的话，那么就应该采取立即对产生问题的地方加以批注说明，等到工作空闲时，要求相关负责人员去补充或者修改。
最后还需要做好内部审计工作底稿分类和整理，按照相关规定进行归档、保管和使用。
西安顺丰速运有限公司要加强后续审计必须做到如下：
一是要重视后续审计这项工作，上至管理层，下至内部审计人员必须要重视后续审计工作。
只有思想上面重视，后续审计才能有保障，重视每个内部审计项目进行后续审计的必要性，所以要求内部审计人员和管理层，必须要以重视后续审计工作为核心。
二是要重视和确定后续审计的重点，对于关键环节要加以关注，重要的部位也是如此。
后续审计过程中要突出面对没有整改的审计力度，要合理的分析没有整改的原因并且要重视评估、整改的效果，对未整改的风险程度，就可以做到避免内部审计面面俱到，有利于提高内部审计的工作质量。
三是要把后续审计的时间确定下来要合理，如果说过早确定内部审计时间，那么内部审计建议可能会没有发挥出来应有作用；如果说确定内部审计的时间过晚，也就不能起到即使监督西安顺丰速运有限公司去执行审计决定的作用。
所以，合理的安排内部审计的时间，这样可以保证后续审计质量关键，审计人员确定实施后续审计的时间，必须得根据内部审计结论、内部审计建议才可以。
四是对后续审计的方法进行完善，对内部审计工作的质量和效率起到了很决定的作用，要恰当的运用审计技巧和技术，对于内部审计人员来说，在进行后续审计时，必须要制定一套完善、行之有效的工作方法，有利于所取得的审计证据更加具有说服力。
五是后续审计不能随随便便的确定内部审计，而主要是需要针对整改的情况进行，这样就才能够有效的反应当前业务的现状和内部管理的现状。
必须要根据问题的性质，客观公正的做出评价。
结论
观望未来，结合西安顺丰速运有限公司内部审的案例，企业内部审计充满了机遇和挑战。
随着近年来企业发展势头的的不断提高、规模越来越大，发展的速度越来越快，发展的前景也越来越光明。
因此，对于公司内部审计的地位和重要性发展是刻不容缓的。
本章先是在国家现行市场经济的快速发展背景下，对于企业内部审计内容进行简单描述，其次就是要通过分析西安顺丰速运有限公司内部审计现状，并且提出措施。
根据企业的内部审计过程存在的问题，得出了以下结论：
（1）西安顺丰速运有限公司要提高内部审计人员自身的素养，提高内部审计人员良好的知识结构和人际沟通能力，还有要加强培养内部审计人员的执业能力，进而必须提高公司内部审计人员的整体素质，完善机制。
（2）西安顺丰速运有限公司的内部设计人员提高内部审计工作的质量的方法就是一定要完善内部审计的工作底稿。
（3）西安顺丰速运有限公司内部审计的隶属模式要加强独立性，调整公司的组织结构，安排公司内部审计任务的时候，这样有利于内部审计做出的鉴定和评价就会更加公正、更加不偏不倚。
（4）西安顺丰速运有限公司加强后续审计，一要重视后续审计这项工作，二要要重视和确定后续审计的重点，三要要把后续审计的时间确定下来要合理，四要对后续审计的方法进行完善，五要后续审计不能随随便便的确定内部审计，这样就有利于促进顺丰速运有限公司管理水平、风险防范能力的深层次提高。
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