审计课后习题修正修订版.docx
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审计课后习题修正修订版
IBMTstandardizationoffice【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】
审计课后习题修正修订版
第9章销售与收款循环审计习题
二、案例分析题
1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：
万元）：
项目名称
金额
银行存款
5000
短期投资
600
应收票据
12000
应收账款（净额）
75000
其他应收款
24000
存货
84000
固定资产（净额）
97800
在建工程
26300
应付账款
34570
银行借款（抵押借款部分）
56800
实收资本（内部职工及社会公众股）
18000
资本公积
48570
主营业务收入净额
675000
主营业务利润
67898
利息支出
5464
【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：
（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？
（2）接受函证的对象有哪些？
（3）函证的主要内容是什么？
（4）可以选用的函证方式是什么？
项目名称
接受函证对象
函证的主要内容
函证方式
2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。
该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：
（1）坏账核算的会计政策：
坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16553万元、52.77万元。
应收账款账龄分析如下：
账龄
年初数（万元）
年末数（万元）
1年以内
8392
10915
1～2年
1186
1399
2～3年
1161
1365
3年以上
1421
2874
合计
12160
16553
（2）营业收入和营业成本项目附注：
营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61020万元、52819万元。
品名
营业收入（万元）
营业成本（万元）
2012年发生额
2013年发生额
2012年发生额
2013年发生额
X产品
40000
41000
38000
33800
Y产品
20000
20020
19000
19019
合计
60000
61020
57000
52819
【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
3.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。
注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常情况
函证编号
客户名称
金额（元）
回函日期
回函内容
（1）
12
甲
300000
2014年1月12日
购买Y公司300000元货物属实，但款已于2013年12月25日用支票支付。
（2）
46
乙
500000
2014年1月21日
因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2013年12月28日将货物退回。
（3）
74
丙
640000
2014年1月20日
2013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。
（4）
88
丁
900000
2014年1月19日
采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2013年12月25日首付300000元。
（5）
120
戊
600000
因地址错误，被邮局退回。
【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序？
第10章购货与付款循环审计习题
二、案例分析题
1.标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。
根据需要，陈文浩决定对甲公司下列应付账款四个明细账目中的两个进行函证。
应付账款年末余额
本年度进货总额
A公司
220万元
460万元
B公司
0
1980万元
C公司
650万元
750万元
D公司
190万元
2130万元
【要求】陈文浩应选择哪两家债权人公司进行函证？
并说明理由。
2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。
该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下：
固定资产原价、累计折旧2013年年末余额分别为49580万元、11296万元。
单位：
万元
固定资产原价
类别
年初数
本年增加
本年减少
年末数
房屋及建筑物
20930
2655
21
23564
通用设备
8612
1158
62
9708
专用设备
10008
3854
121
13741
运输工具
1681
460
574
1567
土地
472
472
其他设备
389
150
11
528
合计
42092
8277
789
49580
单位：
万元
累计折旧
类别
年初数
本年增加
本年减少
年末数
房屋及建筑物
3490
898
31
4357
通用设备
863
865
34
1694
专用设备
3080
1041
20
4101
运输工具
992
232
290
934
土地
15
15
其他设备
115
83
3
195
合计
8540
3134
378
11296
【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
第11章生产与费用循环审计习题
二、案例分析题
1.注册会计师A审查宏大公司2013年度的利润表时，抽查12月的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。
甲产品的成本计算资料如下：
单位：
元
项目
月初在产品
本期费用
完工产品成本
月末在产品
直接材料
16000
119000
108000
27000
直接工资
5800
48200
43200
10800
制造费用
2350
16400
15000
3750
合计
24150
183600
166200
41550
【要求】
（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。
（2）针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。
2.注册会计师B负责审计广胜公司2013年度的财务报表，该公司为一家生产彩电的企业，共有职工1000名。
2013年2月，公司以其生产成本为每台5000元的超大型平板彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。
该型号超大型平板彩电售价每台为7000元，该公司适用的增值税税率为17%。
该公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17%。
1000名职工中850名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。
该公司年末对上述事项未作账务处理。
【要求】请代注册会计师B指出上述行为存在的问题，并指明正确的账务处理。
第12章筹资与投资循环审计作业
二、案例分析题
1.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。
该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的为经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：
长期借款项目附注：
2013年年末余额13730万元。
贷款单位
金额（万元）
借款期限
年利率（%）
借款条件
A银行第一营业部
1800
2011年8月至2015年7月
6.72
抵押借款
B银行第一营业部
11650
2010年9月至2014年8月
5.65
抵押借款
C银行第一营业部
280
2013年1月至2015年1月
5.925
担保借款
合计
13730
【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
2.2013年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入ABC公司发行的股票2000000股，占ABC公司有表决权股份的5%，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。
其他资料如下：
（1）2013年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400000元。
（2）2013年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。
ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
甲公司年末的账务处理为：
借：
可供出售金融资产26000000
投资收益4000000
贷：
可供出售金融资产30000000
【要求】请代注册会计师A指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。
第13章货币资金审计习题
二、案例分析题
1.2014年1月10日下午5时，注册会计师甲对A公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：
（1）100元币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40张，1元币50张，5角币60张，1角币30张。
（2）现金日记账余额1827元。
（3）1月9日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额920元，1月10日已办理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为890元。
（4）1月6日出纳员以白条借给某员工现金400元。
（5）银行核定该公司库存现金限额1000元。
【要求】
（1）请代注册会计师甲核实A公司2014年1月10日的库存现金数。
（2）请代注册会计师甲指出A公司库存现金管理中存在的问题。
2.注册会计师乙在对P公司2013年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2013年12月31日银行存款余额调节表。
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
（3）取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。
【要求】
（1）请问注册会计师乙向开户银行询证的作用有哪些？
（2）请问注册会计师乙应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？
目的是什么？
（3）请问注册会计师乙取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？
（4）请问注册会计师乙索取开户银行2014年1月31日的银行对账单，能证实2013年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？
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