模拟企业资料及期初建账.docx
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模拟企业资料及期初建账
模拟企业资料及期初建账
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前言
一、怎么能走上会计岗位
其实，最难的就是怎么能得到第一次会计工作机会！
即我们常说的“万事开头难”！
通过这套实操课程的认真学习，希望大家第一次去应聘时腰板能硬一些！
能轻松闯过第一关！
我们首先以手工方式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做一遍，然后再以用友财务软件给大家演示讲解一遍。
学完后，不管是手工账还是软件记账，我们都能应对！
另外，有个建议，大家最好开始先做一段儿时间手工账，这样能真正理解账务处理程序。
因为，财务软件除了开始的初始化比较麻烦、复杂（当然买软件时，软件公司帮助做），平时基本只需我们输入记账凭证，其他转账、记账、结账、出报表等工作点了鼠标后几秒钟就自动处理完了。
二、会计岗位有哪些
根据《会计基础工作规》和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：
总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。
会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。
通常，在小型企业中，“一岗一人”、“一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中，“一岗多人”的现象较多、较普遍。
实际工作中，根据每个企业具体规模、管理要求等不同，设置会计岗位：
出纳、库管、会计（可总可分：
成本会计、往来会计、报税会计……）、会计主管、财务经理等。
三、工作中都需要我们做哪些具体的事情、怎么做——分情况
1.给小企业代理记账（包括自己在家或在会计公司）
月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理，把不能用的单据退回，应该有而没有的单据提示客户找到提供→编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后面（左上对齐）→登记账簿（现金、银行存款日记账、明细账、总账）→编财务报表→报税，甚至年初的工商年检。
但两个头儿——填制原始单据和会计资料归档不用管，财产清查不用管。
管理（控）不重要，主要是针对税务等部门的一些强制性工作。
2.在企业做专职
（1）企业规模很小
基本类似代理记账，但还得负责两个头儿——填制原始单据和会计资料归档，及财产清查。
此时，管理（控）也不太重要。
（2）大中型企业
作为出纳、会计等财务人员每天都要处理相关事务。
比如出纳填支票、开发票收据、给员工报销等→编记账凭证→登日记账→现金的账实核对；会计审核出纳做的一些记账凭证，并登记明细账；会计主管审核部分原始单据等。
其他的账簿登记、报表编制、报税、资料归档、工商年检等也必须处理。
模块一 模拟企业资料及期初建账
一、教材及讲解框架
1.教材框架
全书分为两篇。
上篇介绍了模拟实训会计主体的基本情况及会计政策，给出了期初余额、明细科目设置、12月份经济业务（按时间先后发生顺序列示）等核算所需资料，介绍了从建账一直到建档各个工作环节的工作容及要求并附参考答案以供核对；下篇是经济业务事项中涉及到的原始凭证，及一些空白的记账凭证、专用账页和会计报表。
2.讲解框架，分4个模块
模块一模拟企业资料及期初建账
模块二会计业务处理
1.采购业务；
2.生产与成本核算业务；
3.销售业务；
4.筹资与投资业务（包括固定资产和无形资产业务）；
5.工资业务；
6.一般日常业务；
7.损益结转及税费计算业务.
模块三期末对账结账及报表编制
模块四会计资料整理归档
二、企业概况及会计政策、核算方法（主要自己看）
大部分在企业注册成立过程中，即没有账簿信息时就已确定。
如企业名称，在第一步的名称预先核准确定；企业地址、法定代表人、注册资本等，企业章程、营业执照、税务登记证中均有体现；固定资产折旧方法等，在办理税务登记证过程中填的税务登记表中也都记录。
三、建账
（一）企业刚成立建账
1.根据企业的规模等，选择适用《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计制度》
教材中福瑞机械股份有限企业，选用的是《企业会计准则》。
2.购买账簿
工业企业由于会计核算涉及容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有：
①现金日记账
一般企业只设1本现金日记账。
但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。
②银行存款日记账
一般应根据每个银行账号单独设立1本账。
如果企业只有1个基本账户，则就设1本银行存款日记账。
现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。
根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。
③总分类账
一般企业只设1本总分类账。
外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。
这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。
④明细分类账
明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。
存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基本全用三栏式账页。
因此，我们要分别购买这4种账页，根据所需每种格式账页大概页数分别取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。
当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。
业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；也可单独就存货、往来各设1本……无固定情况，完全视企业管理需要来设。
另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。
一般小公司都是和其他资产类合在一起。
采购业务
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二、采购业务会计处理流程
（一）按结算方式划分会计业务处理流程
1.现金结算：
现金使用围：
个人，结算起点以下
2.转账结算
银行的转账汇款方式常用的有电汇、票汇、电子银行等。
（1）支票
支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票分为普通支票、现金支票、转账支票3种。
※支票结算会计业务处理流程
①购买支票
②支票使用
支票的具体填写：
A.出票日期（大写）：
数字必须大写，大写数字写法：
零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
a）月份：
b）日期
B.收款人：
a）现金支票收款人可写为本单位名称
b）现金支票收款人可写为收款人个人
c）转账支票收款人应填写为对方单位名称。
转账支票背面本单位不盖章。
C.付款行名称、出票人账号
D.人民币（大写）：
数字大写；
E.人民币小写：
最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。
F.用途：
G.盖章：
H.常识
【例题】（业务二十三）12月20日，购入铸件，价款190000元，增值税32300元，货款以支票付清，材料入库。
税务处理业务
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大家好：
今天我们将针对普通企业可能涉及的税务相关问题，给大家做一些常识性的提示，我们的提示将根据实际工作需要进行简化，主要是让大家对税法有个基本的了解，不可能针对每个税种展开来学习（有相关需要的同学，可以报网校的税务实务操作班或者注会《税法》相关课程），同时，某些征管提示，是借鉴了市地税局和市国税局的征管规定进行的讲解，可能在某些小细节上会与其他省市存在一些小小的差异，但主要步骤及流程应该基本相近。
一、分清哪些税在国税局申报，哪些税在地税局申报
我国现行税务管理中，是划分国税局和地税局二套人马的，不同的税款，要向不同的税务局申报缴纳。
在国税局缴的税主要有：
增值税，消费税，车辆购置税；
在地税局缴的税主要有：
营业税，城建税及附加（外资企业不征），资源税，土地增值税，城镇土地使用税，房产税，车船税，印花税，个人所得税。
企业所得税：
征管围调整多次，目前是按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管围问题的通知》国税发[2008]120号的规定执行：
一、基本规定
2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。
2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
同时，2009年起下列新增企业的所得税征管围实行以下规定：
（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。
（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
二、对若干具体问题的规定
（一）境单位和个人向非居民企业支付《中华人民国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。
（二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。
（三）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。
（四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。
（五）2009年起新增企业，是指按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。
附财税2006-1号文件中，有关新办企业标准是：
1.按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。
2.新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%。
其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。
非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。
新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的，经有资质的会计（审计、税务）事务所进行评估的，以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。
二、搞清楚不同的税在几号之前缴税
建议同学们要自己建立一个实用的征期日历，以便提醒自已在规定时间缴税，避免产生税收滞纳金及罚款，目前国，地税局的征管日历表为：
申报期
入库期
税种
备注
1-7日
1-7日
个人所得税
个人所得税要按月申报，在次月7日前申报计缴完毕；
1-10日
1-10日
资源税
资源税要按月申报，在次月10日前申报计缴完毕；
1-15日
1-15日
增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税
增值税、消费税、营业税、城建税及教育费附加均是按月申报的，在次月15日前申报计缴完毕；
企业所得税，可以按月申报，也可以按季度申报，看主管税务机关的规定，要求在次月15日前计缴完毕；
1-15日
无应纳税（费）款申报
本月什么税都不用缴，也要进行申报。
1-31日
个人所得税全员全额扣缴申报
不管是否要代扣个税，只要该个人从企业获得收入，就要进行个税申报。
1月1日至3月31日
“年所得12万元以上”纳税人自行纳税申报
个人除了免税所得，暂免征税所得外的所有所得，一年超过12万的，不管是否由支付单位代扣代缴了个人所得税，均要在次年3月底之前自行纳税申报。
1月1日至5月31日
年度企业所得税汇算清缴
每年均要做企业所得税汇算清缴，不管您是亏损还是盈利或者处于免税期，都要申报。
主管税务机关自定
车船税、城镇土地使用税、房产税、印花税、土地增值税
这几个税种的计征方式由各省自定，请同学们关注主管地税局的规定。
提示：
根据《中华人民国税收征收管理法实施细则》第一百零九条的规定：
税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；例如某月15号正好是星期六，那你的营业税就可以在17号（周一）计缴也行。
三、如何进行纳税申报
增值税一般纳税人的申报有专门的规定，相关单位财务人员必须参加主管国税局进行的专门培训，这里略过。
其他普通税种的纳税申报流程一般是：
（参照市地税局的申报流程进行介绍）
第一项：
综合申报操作
登录方式：
登录市地方税务局首页；进入“办税中心—纳税申报”，用“用户名方式”登录，用户名是8位计算机代码（在《税务登记本》上有），密码为6位（由主管地税局在新户报到时提供给纳税人）。
各模块功能：
税务登记——变更税务登记——网上变更税务登记，纳税人可自行更改经营（经营要注意及时更新）、下属分支机构信息，录入后点击保存即可；
系统管理——用户个人信息维护，纳税人可自行修改密码；
网上纳税服务——网上纳税申报——企业综合申报，纳税人进行有税、无税申报，查看通知；
企业综合申报中的操作：
进入网上纳税服务——网上纳税申报——企业综合申报，进入告知事项界面（告知事项也要每月仔细看），有税款时点击下方“有税申报”，没有税款则点击下方“无税申报”；
进入无税申报后可以看到“无应纳税（费）申报书”，点击下方“保存”键（保存成功后最好打印出来），不要点击“删除”，否则无税申报纪录无法保存；
如果当月有税款或有报表要录，进入有税申报，可以看到选择税目界面，
操作说明如下：
a：
常用项目最好不要设（设置之后每一次进入申报必须申报设置好的税种，反而不方便）；
b：
左下角“申报明细资料录入”有可以点选的报表名称（印花税年度申报表、企业财务情况指标表等），点击进入后录入报表再点保存即可；
c：
点击右侧税种前的圆圈标志，直到可以勾选详细税目，选择有税款的税目打勾，同时有多个税目时，如个人所得税——工资薪金所得同时有5%、10%，那么要一起勾选后，再点击左侧继续，注意如果有营业税，附带的城建税和教育费附加不需单独选取，会在继续后自动带出，如果有营业税之外其他税目的城建税和教育费附加则需要单独选取（在选择税目这个界面下方“注意事项”可以看见相关说明）；
d：
点击继续后进入申报缴款单界面，录入计税金额后，鼠标点击应纳税额的空格可带出金额，如果带不出，可录入再回车，把金额带入下方合计处，录完点击“保存并生成缴款书”，弹出确认缴款对话框，确认后即申报成功，进入申报维护界面；
e：
申报维护界面也可以从选择税目界面进入，点击左侧“查看本期缴款书”即可，进入申报维护界面后，可带出本电子缴库专用缴款书样式，抄写在电子缴库专用缴款书上，注意18位申报序号一定要抄写清楚，限缴日期交到开户银行，银行确认划款后，打印一式两份电子缴税付款凭证，第二联交付纳税人作为会计核算凭证，则申报缴款流程完成。
f：
私营独资和私营合伙企业出资人的个人所得税，没有专门的税目进行申报，进入“个人所得税——个体工商户经营所得”，勾选第一项无税率的税目；
g：
综合申报表：
有税的月份填写，一份可填多个税种，年底与无税申报表等纸质资料一起报送。
期末结转业务
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（一）期末损益结转
将收入收益、成本费用结转至本年利润，结转后损益类科目余额为0。
（二）年末本年利润结转
将本年利润结转至利润分配——未分配利润，结转后本年利润余额为0。
（三）提取盈余公积
如果有未弥补的亏损，则本年实现的净利润应先补亏，后提盈余公积；如果没有未弥补亏损，则以本年实现的净利润为基数提取盈余公积。
盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积
1.有限责任公司和股份制公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。
应在当年年底提取法定盈余公积。
2.公司经股东大会或类似机构批准按照自行规定的比例提取任意盈余公积，也可以不提。
应按股东大会决议提取任意盈余公积。
（四）分配股利
根据股东大会的决议进行分配股利的账务处理。
（五）利润分配部明细科目结转
将其他明细科目的月结转入未分配利润明细科目，结转后其他明细科目无余额。
（六）模拟实训中的相关业务
（79）12月31日，按应收账款余额的5‰计提坏账准备。
（80）12月31日，结转收入及收益。
（81）12月31日，结转成本费用。
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