工业企业成本核算模拟实验资料.docx

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工业企业成本核算模拟实验资料

工业企业成本核算模拟实验资料

第一部分总体安排

一、实验目的

通过工业企业成本会计核算模拟实验过程，培养与训练在校会计专业学生的实际动手操作能力和日常会计业务处理能力。

二、实验重点

本实验教程以进行一次近似实际的成本核算全过程的操作，重点突出成本核算的基本方法：

逐步结转分步法，如何结合分类法来计算产品成本以及直接费用和各项间接费用的归集与分配。

三、实验程序和课时安排

1、实验开始前动员及发放实验资料和用品（课时2）

2、开设账户并登记期初余额（课时4）

3、日常会计业务核算的实习（课时40）

a、12月1日至12月15日的业务处理（12课时）

b、12月15日至12月30日的业务处理（12课时）

c、12月31日的业务处理（16课时）

4、会计报表的编制（课时6）

5、办理会计档案和总结（课时2）

6、机动（课时4）

合计（58）

第二部分实验资料

第一节模拟实习工厂概况

一、工厂概貌：

企业全称：

九江市京九傢俱总厂

性质：

全民所有制国有企业，增值税一般纳税人

法人代表：

厂长程兴华

开户银行：

九江市工商银行营业部

银行账号：

100658

主要产品：

048＃组合傢俱、049＃组合傢俱

生产规模：

年产048组合傢俱1000套、049组合傢俱800套

生产组织：

该总厂设有三个基本生产车间：

即锯料加工车间（下称一车

间16人）；白坯傢俱车间（下称二车间40人）；油漆车间（下称三车间30人）；并设有两个辅助生产车间：

即修理车间（13人）；运输车间（17人）。

机构设置：

全厂职工人数149人，生产工人116人，管理部门（22人）共设厂长办公室、总务科、财务会计科、生产供销科等，经管科（5人，包括常驻外市场营销人员）；医务所（6人）。

生产工艺过程：

该厂为大批大量多步骤生产，生产产品所耗用原材料圆木、胶合板都是外购而来。

圆木先交第一车间加工处理成048、049傢俱所用各种规格的方料，第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯傢俱，然后再移交第三车间进行油漆。

投料状况：

一车间和二车间均在投产时一次投入，油漆车间喷油漆是随加工进度逐步投入。

二、会计核算方法

1、采用科目汇总表核算形式，每隔半月汇总登记总账。

2、厂部办公室采用定额备用金制度定额800元，财务科库存现金限额是

500元，限额不足时，可以按照限额随时提取现金补足，不受实习资料业务的限制。

3、圆木、胶合板按计划成本计价组织核算，其他材料按实际成本计价核算，并采用先进先出法计算发出材料的价格。

销售库存商品时，其单位成本按月末加权平均计算。

原材料、库存产成品的收发业务均要求逐笔登账。

4、低值易耗品采用“五五摊销法”，因采用实际成本核算，故不须结转材料成本差异。

5、本年度圆木计划价格每立方1120元，胶合板计划价格每块54元。

6、工资采用计时工资制，工资费用的分配月末进行，因该厂每月发放的工资数额变动不大，故以15号计算的工资作为全月应分配数。

按工资总额计提的职工福利费、工会经费与统计上的工资总额一致，提取比例分别为14％和2％。

7、固定资产折旧采用简单的分类折旧率，房屋建筑物类每月按账面余额乘以月折旧率0.3％计提，机器设备按月折旧率0.7％计提。

固定资产修理费用每次发生超过4000元，通过“待摊费用”或“长期待摊费用”账户核算，在4000元以下直接计入当期成本费用。

8、坏账准备金的计提，按应收账款余额百分比法计提，提取比例4‰。

9、成本计算：

采用逐步结转分步法、分类法结合计算产品成本。

第一车间采用品种法计算二种傢俱的方料成本，期末在产品和半成品之间的成本分配采用约当产量法，完工半成品转入第二车间，采用综合结转分步法结转半成品成本，完工半成品数量全部转入第二车间。

第二车间亦采用品种法计算二种白坯傢俱半成品成本，期末也按约当产量法将当月归集的生产费用在完工半成品和在产品之间进行适当分配。

完工半成品数量和成本采用综合结转分步法全部转入第三车间。

第三车间，二组傢俱加工喷漆工艺过程基本相似，除半成品成本项目按约当产量法计算外，本车间所发生的料、工费均采用分类法系数计算。

048组合傢俱定为标准产品，产成品系数为1,049组合傢俱系数为1.4，两种在产品折合数量，可先求出在产品约当产量，将在产品折合成产成品后，再乘以产成品系数。

上述半成品成本，不对外出售，无须进行成本还原。

10、该厂参加社会统筹统一管理，退休人员生活费直接在市社保局发放；职工住房公积金暂不提取。

第二节业务资料

各项经济业务的发生，必须取得合法的原始凭证。

对于自制原始凭证，

要求自行填制，对于外来原始凭证可参照工业企业模拟实习教程提供的样式，采取直接提供业务内容、数量金额的办法，然后再根据这些凭证或资料填制记账凭证，登记账簿、编制会计报表（资产负债表和损益表）。

一、2003年12月1日各总账及有关明细账余额：

编号

总分类账户

明细分类账户

借

或

贷

余额

账页

格式

1001

现金

借

500

1002

银行存款

借

387,650

1101

短期投资

债券

借

50,000

1131

应收账款

九江傢俱商场30,186

借

95,238

应收账款

南昌百货商场65,052

1133

其他应收款

备用金（厂办）800

借

2,400

备用金（李宁）1,000

其他600

1141

坏账准备

贷

1,200

1201

物资采购

修水林场圆木2.5m3

借

2,600

1211

原材料

圆木50m3@1120元／m356,000

借

142,200

胶合板300块@54元／块16,200

油漆42,000（实际成本）

辅助材料16,000（实际成本）

修理用配件12,000（实际成本）

1221

包装物

借

6,200

1231

低值易耗品

在库借方余额21,600

借

27,400

在用借方余额18,400

摊销贷方余额12,600

1232

材料成本差异

圆木贷方余额4,000

贷

3,650

三合板借方余额350

1243

库存商品

048＃组合傢俱15套

@2,90043,500

借

80,500

049＃组合傢俱10套

@3,70037,000

4101

生产成本

合计

借

57,592

第一车间：

048＃傢俱方料

直接材料1,760

直接工资360

制造费用550

049＃傢俱方料

直接材料2,100

直接工资280

制造费用450

第二车间：

048＃白坯傢俱

半成品3,500

直接材料4,300

直接工资1,200

制造费用800

049＃白坯傢俱

半成品3,800

直接材料4,200

直接工资900

制造费用660

第三车间：

半成品048＃组合傢俱12,000

半成品049＃组合傢俱12,500

直接材料5,390

直接工资1,470

制造费用1,372

1301

待摊费用

予付保险费1000（12个月摊销，已摊11个月）

借

1,800

报刊订阅费800（12个月摊销，已摊11个月）

1402

长期债权投资

债券投资（国库券）

借

80,000

1501

固定资产

经营用固定资产870,000

借

1063,000

非经营用固定资产180,000

不需用固定资产8,000

未使用固定资产5,000

1502

累计折旧

贷

326,000

1601

工程物资

专用材料32,000

借

32,000

1603

在建工程

851房屋大修理工程19,000

借

19,000

1911

待处理财产损溢

待处理固定资产损溢40,000

借

39,600

待处理流动资产损溢

（一）400

资产合计

借

1766,530

2101

短期借款

生产周转借款200,000

贷

250,000

临时借款50,000

2121

应付账款

武宁木材公司52,000

贷

64,420

暂估货款（胶合板）12,420

2181

其他应付款

存入保证金（永来公司）2,000

贷

2,620

职工未领工资（张保山）620

2153

应付福利费

贷

12,600

2171

应交税金

应交增值税70,210

贷

102,210

应交所得税32,000

2191

预提费用

利息支出

贷

2,000

3101

实收资本

国家投资

贷

800,000

3111

资本公积

贷

22,847.15

3121

盈余公积

法定盈余公积95,200

贷

123,800

公益金28,600

3131

本年利润

贷

428,032.85

5101

产品销售收入6858,000（贷）

5102

其他业务收入23,000（贷）

5201

投资收益360（贷）

5301

营业外收入3670（贷）

5401

产品销售成本5373,000（借）

5402

产品销售税金及附加13,600（借）

5405

其他业务支出19,800（借）

5501

营业费用116,000（借）

5502

管理费用606,800（借）

5503

财务费用3,375（借）

5601

营业外支出113,600（借）

5701

所得税210,822.15（借）

3141

利润分配

提取盈余公积

借

42,000

负债及所有者权益合计

贷

1766,530

二、2003年12月份发生如下经济业务：

12月1日，冲销上月胶合板料到单未到暂估价款12,420元；

1日，以现金支付陈华等四人子女入托费120元；

1日，向南昌造漆厂（开户银行：

南昌市农行营业部，账号11234302）

购入油漆8000元，开具增值税专用发票，价税合计9,360元，当即以信汇结算付讫，材料已验收入库。

（自填入库单及委托银行付款凭证）；

1日，修理车间领用辅助材料900元。

（自填出库单）；

2日，向九江木材公司购入圆木5立方@1050元，胶合板2000块，@56元，材料已验收入库，货款以转账支付。

（要求自填入库单及委托银行付款凭证，对方账号：

0134607，开户银行：

九江农行营业部）。

2日，填报缴款书缴纳上月应交增值税。

3日，运输车队领用修理用配件1000元。

（自填出库单）

4日，二车间李军因公借支差旅费1000元。

（自填借据，开出现金支票）

4日，一车间领用圆木27立方，其中用于048组合傢俱12立方，用于049组合傢俱15立方；二车间领用胶合板1100块，其中用于048组合傢俱600块、049组合傢俱500块。

（自填出库单）

5日，上月修水林场购入圆木2.5立方，已运抵本厂，并全部验收入库。

（自填入库单）

5日，根据销售合同发往上海第一傢俱商城048＃组合傢俱10套，单位售价3800元；049＃组合傢俱5套，单位售价4600元，开具增值税专用发票，并以银行存款支付代垫运杂费1200元，货到汇款。

（自填出库单）

5日，上月采购胶合板230块@58元，发票账单已到，以转账支票支付价款13,340元（自制入库单及委托银行付款凭证。

对方单位：

市板材公司，开户行：

市农行郊区营业所，账号：

100639）。

6日，以转账支票购入各种辅助材料6000元，并已验收入库。

[自填入库单及委托银行付款凭证，对方单位：

九江杂品店（小规模纳税人）开户银行、九江市农行营业部，账号：

012301163]

6日，以转账支票向九九商场购入办公用品2600元，并即领用，其中：

一车间300元，二车间600元，三车间350元，修理车间200元，运输车队250元、企业管理部门800元、销售部门100元。

（对方开户行：

九江市工商行营业部，账号：

100126）

6日，上月九江傢俱商场，南昌百货商场所欠贷款均已收到（九江傢俱商场支票已存入银行，南昌百货商场信汇收账通知已收）。

7日，转账支付市劳动保险局本月职工退休人员社会统筹基金6380元（对方开户行：

九江市工商行营业部，账号：

100628）

7日，三车间生产领用辅助材料500元。

（自制出库单）

7日，以银行存款支付九江电视台电视广告费2400元（对方开户行：

市工商行营业部，账号：

100378）

7日，以现金支付张山家属丧葬费218元。

8日，以转账支票支付运输车队在市加油站加油费2900元。

（该厂汽油是使用时直接在加油站购买。

对方单位：

青港加油站（小规模纳税人），开户银行：

市农行青港分理处，账号：

601476）

8日，李宁因公外出返回，报销差旅费760元退回现金240元。

（自填差旅费报销单）

8日，经批准本厂不需用设备8000元有偿调拨给振昌工厂，已提折旧2560元，双方协商作价5500元，款待收。

（自制固定资产调拨单）

9日，从九江市木器社调入049＃加工设备一台，原值34000元，现行调拨价35000元，协商作价28000元，运杂费1500元已由银行存款支付，设备款暂未付，调入后，交修理车间安装调试。

（自制固定资产调拨单，对方运输单位：

市郊区运输公司，开户行：

市农行郊区营业部，账号：

6800312

9日，修理车间为安装049＃设备领用辅助材料2400元。

（自制出库单）

10日，完工验收入库产成品048＃组合傢俱30套，049＃组合傢俱20套。

（按上月单位成本估价入库，月末计算成本前冲转，然后，再按规定计算产品成本，自制入库单）

10日，运输车间领用低值易耗品一批，共计原价1500元。

（自制出库单）

10日，修理车间为安装049＃设备领用工程物资3000元。

（自制出库单）

10，申报缴款书，支付上月应交所得税32000元。

11日，支付职工定点医院医药费9600元，其中代垫家属医药费890元（九江地区医院，开户行：

市工商行浔阳分理处，账号：

0100328）

11日，支付从九江市木器社调入设备价款。

（开户行：

市农行营业部，账号：

6800306）

11日，供应科报销车费120元。

（自填差旅费报销单）

12日，由省建一处承包修理851房屋大修理工程，招标议定全部维修总费用28000元，包工包料，现工程已按期完工，经验收合格后付清余款。

（省建一处开户行：

南昌市工商行青云办，信汇账号：

01301603）

12日，持有短期债券投资50000元到期共获本利50375元存入银行。

（自制送存单）

12日，以转账支票退还永来公司存入保证金2000元（开户行：

市工商行营业部，账号：

100369）

12日，从南昌造漆厂购入油漆43000元，开具增值税专用发票，价税合计50310元，材料已验收入库，信汇结算账号查前。

（自制入库单及委托银行付款凭证）

12日，售给九江傢俱商场048＃组合傢俱20套，单位售价3800元，049＃组合傢俱10套，单位售价4600元，开具增值税专用发票，收到转账支票存入银行。

（自制出库单及支票进账单）

13日，向个体户门店购入炊具560元，直接交厂食堂使用。

（普通销售发票，现金付讫）

13日，有偿调给振昌工厂设备价款5500元已转账支票收讫。

13日，上月转入待处理流动资产盈盘系辅助材料，属于二车间量差，经厂部办公会议决定批准转销。

13日，上月转入待处理固定资产损失，经查明系自然侵蚀损毁，经厂部办公会议决定批准转销。

14日，厂部组织职工学习技能，支付外聘教师授课费300元，本人开出领款单，经批准，现金付讫。

15日，提取现金元发放工资。

（自制现金支票，工资结算汇总表是附表一）并结转代扣款项（包括代扣厂职工宿舍住房租金，代垫水电费，代垫家属医药费）

16日，支付职工樊兴生活困难补助费200元，开具领款单。

16日，一车间报销职工外出学习技术差旅费620元，银行存款付讫。

（自填差旅报销单，现金支票付讫）

16日，开出银行汇票30000元，向上海五交化公司采购油漆。

16日，以转账支票向九江劳保用品商店（小规模纳税人）购入橡皮手套380元，即交三车间领用。

（对方开户行：

市浔阳工商分理处，账号：

1013642）

16日，二车间领用木炭2000元（系辅助材料）系一般消耗。

（自填出库单。

17日，企业管理部门领冬季取暧木炭700元。

（自填出库单）

17日，发往上海百货公司048＃组合傢俱15套，单位售价3800元，049＃组合傢俱15套，单位售价4600元，开具增值税专用发票，并以支票代垫运费2600元，货到汇款。

（自填出库单，郊区运输公司开户行：

市农行郊区营业部，账号：

6800312）

17日，本月5日发往上海第一傢俱商城048＃组合傢俱2套，因质次同意每套折价200元处理，余额均全部信汇到账。

17日，九江邮局予收明年报刊杂志费3768元，转账支付。

（对方开户行：

市工商行浔阳分理处100287）

18日，完工验收入库产成品048＃组合傢俱30套，049＃组合傢俱20套（按上月末单位成本估价入库，自填入库单）。

18日，一车间领用圆木30立方，其中用于048组合傢俱15立方，用于049组合傢俱15立方；二车间领用胶合板900块，其中用于048组合傢俱500块；049组合傢俱400块。

（自填出库单）

18日，财务科购买立信账簿、凭证等1250元以备使用。

（对方单位：

市文化用品商店，开户行：

市工商行营业部，账号：

100386）

19日，支付职工张云山生活困难补助费100元。

（开具领款单，付现金）

19日，委托银行信汇支付前欠武宁木材公司货款52000元（对方开户行武宁县农行营业部，账号：

6801372）

19日，向修水林场购入圆木20立方，购入价（含运费）@1040元，货款待付，材料已验收入库。

（自填入库单）

20日，以转账支票支付三车间保健饮料费270元。

（对方单位：

九九商城，开户行九江市工商行营业部，账号：

100126）

20日，退休职工刘跃进报销医药费130元。

20日，以现金支付职工万家乐报销函大学费600元。

21日，银行通知支付第四季度借款利息共计3125元（银行贷款年利率

5％，已予提借款利息查阅予提费用明细账）

21日，收到本月17日发往上海百货公司傢俱货款及代垫运费150020元，银行通知信汇结算联已到账。

21日，本月9日从市木器社调入049＃加工设备，已由修理车间安装调试完毕，经该车间计算应负担的工料费合计870元应予结转，设备立即交付二车间使用。

（自填到账通知书）

22日，向本市联盛集团公司销售048组合傢俱20套单位售价3780元，049＃组合傢俱10套单位售价4586元，已开具增值税专用发票，对方即以转账支付入账。

（自填发票和自填出库单）

22日，销售给本市个体户陈江048组合傢俱三套，单位售价4422.60元，现金送存银行，开具工业企业统一销售发票。

（自填出库单和现金缴款单）

22日，支付职工子弟学校经费4200元。

（厂子弟学校开户行：

市农行营业部，账号：

0134008）

23日，二车间领用胶合板200块，其中用于048组合傢俱60块，用于049组合傢俱140块。

（自填出库单）

23日，以银行转账支付九江电信局电话费720元（对方开户行：

市工商行营业部，账号：

100372）

23日，银行通知支付本月自来水费1598元。

（水费分配月末进行）

23日，根据借贷合同，武宁木材公司发来圆木25立方@1040元，并代垫运杂费1600元，材质数量均验收合格入库，货款及运杂费暂未付。

（自填入库单）

24日，以银行存款支付九江日报广告费1050元。

（对方开户行：

市工商行营业部，账户：

100379）

24日，售给南昌东风傢俱总店048组合傢俱7套，单位售价3860元，049组合傢俱8套，单位售价4580元，已开具增值税专用发票，货到汇款。

（自填出库单和销售发票）

24日，一车间报废低值耗品一批，原价2000元，残值160元，以辅助材料入库。

（自制入库单）

24日，厂医务所以转账支票向九江医药公司购入常用中、西药品一批，计1680元。

（对方开户行：

市工商行营业部，账号：

100462）

24日，三车间生产领用辅助材料3860元，机修理车间领用辅助材料6300元办理出库汇总手续。

（自填出库单）

25日银行通知支付本月电费51792元。

（对方单位：

九江市供电局，开户行：

市工商营业部，账号：

100963）（电费分配月末进行）

25日，二车间报废低值易耗品一批，原价2800元，残值280元，以辅助材料入库。

（自填入库单）

25日，上海五交化公司购进油漆26800元，并已验收入库，余款已通过银行退回本厂。

（自填入库单）

26日，收回上月职工欠款250元。

（原账户“其他应收款――其他）

26日，厂部报销招待餐费320元。

27日，三车间本月领用包装物3000元（采用一次摊销法）

27日，二车间李军出差归来报销差旅费960元，余款退回。

28日，报销运输车队汽车加油费3840元（对方开户行、账号查前）。

28日，以转账支票支付向九江劳保用品商店购入各种劳动保护用品费用2200元，并已分发各车间使用。

其中：

一车间280元，二车间310元，三车间910元，修理车间300元，运输车队400元。

（对方开户行、账号查前）

29日，售给上海第一傢俱商城048组合傢俱10套，单位售价3860元，049组合傢俱17套，单位售价4586元，开具增值税专用发票并以银行存款支付代垫运杂费2100元，货到汇款结算。

（自填出库单）

29日，让售给九江市木器社油漆9000元（油漆成本7500元，已发货但未收到货款。

（自填出库单同时结转成本）

30日，经营科汇总检报当月驻外房租办公费等1680元，开具现金支票。

31日，三车间本月共领耗油漆89000元。

（自填出库单）

31日，根据本月工资结算汇总表，分配本月工资费用。

并按规定比例计提职工福利费和工会经费。

（需编制工资分配及计提工资附加费计算表见附表一、