《小企业会计准则》考试试题及答案.docx

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《小企业会计准则》考试试题及答案

《小企业会计准则》考试试题及答案

一、判断题

1、 小企业的资本公积可以用于弥补亏损。

（）

2、小企业的盈余公积可以用于弥补亏损或转增资本，还可以用于扩大生产经营（）

3、消耗性生物资产在会计报表上列入其他流资产科目（）

4、盘盈的存货实现的收益应当计入其他业务收入（）

5、小企业应当采用后进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本（）

6、小企业的资产应当按照成本计量，不要求计提资产减值准备（）

7、小企业的长期股权投资可以采用成本法或权益法核算（）

8、小企业的长期股权投资损失（无法收回的）应当于实际发生时计入营业外支出（ ）

9、小企业必须按直线法计提折旧。

（）

10、小企业的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税计入管理费用科目（）

二、填空题

1、小企业汇兑收益计入（                ）会计科目。

2、小企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等计入（                ）会计科目。

3、小企业出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项计入（                ）会计科目中。

4、小企业会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用进行（                ）会计处理

5、以赚取差价为目的从二级市场上购买的股票在持有期间，分派的现金股利和应计的利息收入计入（                ）

6、短期投资出售时出售价款扣除其账面余额、相关税费以及应收股利利息后后的净额，计入（                ）

7、小企业不计提坏账准备，发生损失直接计入（                  ）

8、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于（    ）年

9、对于不能替代使用的存货，采用（            ）确定发出存货的成本

10、因解除与职工的劳动关系给予的补偿在发生时计入（        ）

三、综合题

1、乙公司经国家批准于2×09年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为2500000万元，预计使用寿命37年。

该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响，根据法律规定，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用250000万元。

假设乙公司于2×12年1月1日由小企业会计准则转换为企业会计准则。

假定乙公司适用折现率为10%，企业采用年限平均法计提折旧，不考虑残值因素。

已知（P／F，10%，37）＝0.0294。

（1）编制期初资产负债表时，如何调整。

（2）2×12年12月31日财务费用为多少。

2、2×10年6月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。

2×10年10月30日，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用，并与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2×10年1O月30日，租赁期限为5年。

2×12年1月1日，甲企业由小企业会计准则转换为企业会计准则，假设2×12年1月1日该办公楼原价为5亿元，已提折旧14250万元，公允价值为35000万元。

假设甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量，甲企业适用的所得税税率为20%。

甲企业由小企业会计准则转换为企业会计准则的账务处理？

答案

一、判断题

1错。

小企业的资本公积不得用于弥补亏损。

2对。

3错。

消耗性生物资产在会计报表上列入存货科目

4错。

盘盈的存货实现的收益应当计入营业外收入

5错。

小企业应当采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本

6对。

小企业的资产应当按照成本计量，不要求计提资产减值准备

7错。

小企业的长期股权投资可以采用成本法核算

8对。

9错。

也有双倍余额递减法、处年数总和法

10错。

计入营业税金及附加

二、填空题

1营业外收入2销售费用3营业外收入4未来适用法5、投资收益6、投资收益7、营业外支出8、3年9个别计价法10管理费用

三、综合题

1、核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。

账务处理为：

（1）2×12年1月1日，弃置费用的现值＝250000×（P／F，10%，37）

　　＝250000×0.0294＝7350（万元），即2×12年1月1日，固定资产的成本应该增加7350万元。

　　借：

固定资产　　　　7350

　　　　贷：

预计负债　　　　7350　

年份 计息金额 实际利率 利息费用 折旧 税前差异 税后差异

20×9 7350 10% 735 198.65 －933.65 －933.65

2×10 8085 10% 808.5 198.65 －1007.15 －1007.15

2×11 8893.5 10% 889.35 198.65 －1088.00 －1088.00

合计 　 　 2432.85 595.95 －3028.80 －3028.80

（2）补提折旧

　　借：

盈余公积　　　　　　　　　302.88

　　　　利润分配——未分配利润　2725.92

　　　　贷：

累计折旧　　　　　　　　　595.95

　　　　　　预计负债　　　　　　　　2432.85

　　（3）2×12年12月31日

　　借：

财务费用　　　　　　　　　978.29

　　　　贷：

预计负债　　　　　　　　　978.29

2、甲企业的账务处理如下：

　　借：

投资性房地产——成本　　　　　　357500000

　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　142500000

　　　　贷：

固定资产　　　　　　　　　　　　500000000

　　借：

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　600000

　　　　利润分配——未分配利润　　　　　　5400000

　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　1500000

　　　　贷：

投资性房地产　　　　　　　　　　　7500000

一、单项选择题（共20题）：

1．《小企业会计准则》开始执行的时间是（B）1月1日。

A、20XX年  B、20XX年  C、20XX年 D、20XX年；

2．下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有（A）。

A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万

B、股票或债券在市场上公开交易的小企业

C、金融机构或其他具有金融性质的小企业

D、企业集团内的母公司和子公司

3.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（B）起转为执行《企业会计准则》。

A、当年1月1日  B、次年1月1日 C、不符合小企业标准的当月

D、不符合小企业标准的次月

4．下列税金中，不应计入存货成本的有（D）。

A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税

C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税

D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

5.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（C）

A、只能采用权益法核算 B、采用成本法和简易的权益法核算

C、只能采用成本法核算 D、采用权益法和简易的成本法核算

6．企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（A）。

A、应收股利B、投资收益C、投资成本 D、资本公积

7．在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应（C）。

A、冲减营业外支出 B、计入营业外收入

C、冲减工程成本   D、计入其他业务收入

8．企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过（B）账户进行核算。

A、其他应收款  B、应付职工薪酬C、其他应交款 D、其他应付款

9.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（D）。

A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理

C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额

D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

10．小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（C）。

A、投资收益 B、补贴收入 C、营业外收入 D、递延收益

11.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：

运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应在（C）科目核算。

A、库存商品 B、管理费用 C、销售费用 D、原材料

12.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（D）。

A、个别计价法 B、移动加权平均法C、全月一次加权平均法D、先进先出法

13.企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（B）

A、管理费用 B、制造费用 C、销售费用D、财务费用

14.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。

经反复核查，长款原因不明。

正确的处理方法是（D）。

A、归出纳员个人所有   B、冲减管理费用

C、确认为其他业务收入 D、确认为营业外收入

15.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（C）。

A、9月份固定资产计提的折旧额      

B、9月份增加固定资产应计提的折旧额

C、10月份增加固定资产应计提的折旧额

D、9月份减少固定资产应计提的折旧额

16.小企业对所得税费用（A）进行核算。

A、只能采用应付税款法      B、可以采用纳税影响会计法

C、只能采用资产负债表债务法D、可以采用资产负债表债务法

17．下列业务不应计入其他业务收入的是（B）。

A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入

C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入

18.下列支出应计入管理费用的是（D）。

A、印花税 B、房产税 C、广告费 D、业务招待费

19.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（C）进行折算。

A、合同约定汇率       B、交易当期平均汇率折算

C、交易发生日即期汇率 D、收到投资期初汇率

20.小企业对会计政策变更（B）进行会计处理。

A、不得   B、应当采用未来适用法 C、应当采用追溯调整法

D、可以采用未来适用法或追溯调整法

二、多项选择题（共10题）：

1．小企业的长期待摊费用包括下列（ABC）。

A、已提足折旧的固定资产的改建支出B、经营租入固定资产的改建支出

C、固定资产的大修理支出          D、固定资产的日常修理支出；

2．下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD）。

A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年

D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

3.小企业应当采用（ACD）确定发出存货的实际成本。

计价方法一经选用，不得随意变更。

A、个别计价法B、后进先出法C、加权平均法D、先进先出法

4.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（BCD）。

A、业务招待费 B、销售人员的职工薪酬 C、商品维修费D、业务宣传费

5.政府补助是指（BD）。

A、企业从政府有偿取得非货币性资产B、小企业从政府无偿取得货币性资产

C、政府作为小企业所有者投入的资本D、小企业从政府无偿取得非货币性资产

6.小企业的财务报表至少应当包括（ABD）。

A、资产负债表 B、利润表 C、所有者权益变动表 D、附注

7.甲企业20XX年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。

甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。

对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）

A、借记“固定资产”科目35.1万元B、借记“固定资产”科目30万元

C、贷记“应付票据”科目15.1万元D、贷记“银行存款”科目20万元

8.下列业务应计入营业外收入的是（AC）。

A、取得的政府补助收入 B、银行存款利息收入

C、收到的捐赠款       D、出售原材料取得的收入

9.某小企业20139年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。

20XX年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于20XX年5月31日几个指标的表述,正确的有（ABD）。

A、资产总额310万    B、权益总额310万元

C、负债总额190万元  D、所有者权益总额130万元

10.下列业务应计入营业外支出的有（ABC）。

A、盘亏存货发生的损失 B、坏账损失 C、捐赠支出

D、处置长期股权投资发生的损失

三、判断题（共20题）

1.企业可根据自身情况，选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。

   （×）       

2.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。

（×）

3.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

（√）

4．符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。

    （√）

5．符合《小企业会计准则》适用范围的小企业，必须执行《小企业会计准则》。

（×）

6．集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行《小企业会计准则》。

            （×）

7．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。

（√）

8．已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行《小企业会计准则》。

（×）

9．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。

（×）

10．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。

（√）

11.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。

 （√）

12.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。

（×）

13.投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。

（√）

14.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。

增值税出口退税不属于政府补助。

（√）

15.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。

（×）

16.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。

（×）

17.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。

（×）

18.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。

（√）

19.20XX年12月31日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额520000元，其中的200000元将于20XX年7月1日到期。

嘉瑞公司20XX年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320000元。

（√）

20.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。

（×）

四、计算题（共20题）：

1.20XX年4月1日，B公司因生产经营的临时性需要从银行取得借款120000万元，借款期限9个月，借款年利率为4%，利息按季结算，企业按季计提利息费用的会计分录（C）

A、借：

财务费用　　1200

　 贷：

短期借款　　1200

B、借：

管理费用　　1200

　 贷：

应付利息　　1200　　

C、借：

财务费用　　1200

　 贷：

应付利息　　1200

D、借：

应付利息　　1200

　 贷：

银行存款　　1200

2.甲公司20XX年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

20XX年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。

20XX年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。

20XX年3月21日，收到现金股利。

20XX年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。

企业处置该投资应确认的投资收益为（  B ）。

A、5万B、10万 C、15万 D、20万

3.A企业20XX年1月1日购入B企业20XX年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2000元，该债券每年付息一次。

20XX年年末，该债券的账面价值为（ A）元。

A、84800 B、86000 C、80000 D、87200

4.C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210000元，增值税额为35700元。

C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。

为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（B）

A、借记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3570元

B、贷记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3570元

C、借记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3570元

D、贷记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3570元

5.E公司为增值税一般纳税人，20XX年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30000元（不含税）。

由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（C）元。

A、27000 B、30000 C、31590 D、35100

6.A公司20XX年3月1日以2000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。

20XX年5月10日B公司宣告发放20XX年股利500万元。

20XX年5月20日A公司收到上述股利。

20XX年1月，企业以2300万将该股权转让。

该企业转让股权应确认（ A ）。

A、投资收益294万元 B、营业外收入294万元

C、投资收益794万元 D、营业外支出794万元

7.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50000元，增值税8500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（ D   ）元。

A、50000 B、50500 C、58500 D、59000

8.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。

商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为（D  ）。

A、160万元    B、112万元  C、140．4万元 D、120万元

9.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，20XX年因自然灾害造成一批库存材料毁损，实际成本1000万元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。

批准后的不正确的会计处理是（A　）。

A、计入营业外支出的净损失为917万元

B、计入营业外支出的净损失为200万元

C、由保险公司赔偿800万元计入其他应收款

D、冲减待处理财产损溢1000万元

10.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。

3月5日委托乙单位（一般纳税企业）加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元（含增值税），乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10％。

3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产（加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算），此时，甲企业所作的会计分录错误的有（A  ）。

A、借：

原材料   5600

贷：

委托加工物资   5600

B、借：

应交税费——应交消费税   800

 贷：

应付账款   800

C、借：

委托加工物资   800

  应交税费——应交增值税   136

  贷：

应付账款   936

D、借：

原材料   4800

 贷：

委托加工物资   4800

11.甲公司20XX年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。

购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。

安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。

该设备20XX年3月30日竣工验收合格。

甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。

假定不考虑其他因素，20XX年该设备应计提的折旧额为（　B　）。

A、9.98万元 B、9.9万元 C、13.2万元 D、15.4万元

12.某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5％。

不考虑其他税费。

企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（ A ）。

A、借：

固定资产清理  38400

贷：

营业外收入   38400

B、借：

固定资产清理   34400

     贷：

营业外收入    34400 

C、借：

固定资产清理   258600  

贷：

营业外收入   258600

D、借：

营业外支出38400

      贷：

固定资产清理38400

13.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。

假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（B）

A、所有者权益总额维持不变             B、所有者权益总额增加55万元

C、“盈余公积”科目年末余额为155万元 D、“实收资本”科目增加80万元

14.B公司为增税值一般纳税人，20XX年3月1日“应交税费——应交增值税”账户无余额，3月份销项税额30000元，进项税额40000元，进项税额转出20000元。

B公司3月份应交增值税（A ）元。

A、10000  B、-30000 C、-10000 D、20000

15.A公司于20XX年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600000元，至年底已预收安装费440000元，实际发生安装费用为280000元（假定均为安装人员薪酬），