第二章账户与复式记账教案.docx
《第二章账户与复式记账教案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章账户与复式记账教案.docx（20页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
第二章账户与复式记账教案
第2章账户与复式记账
一、学习目的与要求：
（1）了解会计科目与账户的概念及其区别与联系；
（2）理解总分类账户和明细分类账户平衡登记的要点；（3）熟悉企业常用会计科目；（4）掌握借贷记账法的特点及其账户结构；（5）掌握借贷记账法的具体运用；
二、教学重点与难点：
会计科目与账户的概念及关系、借贷记账法、会计账户的对应关系与会计分录、总分类账户和明细分类账户的平行登记、
三、教学方法：
讲授法、举例法、问题驱动法、练习法
四、课时安排与教学内容
第一节会计等式2学时
第二节会计科目和会计账户4学时
第三节复式记账法2学时
第四节总分类账户与明细账户的平行登记2学时第五节试算平衡2学时
导入新课：
（复习导入）资产是指企业拥有或控制的经济资产的运用情况；权益是指企业拥有或控制的经济资源的来源情况。
如果你是一位公司的经理，你能回答以下几个问题吗？
问题1、你公司资金的来源（权益）与运用（资产）是否等价？
问题2、当你将资金投入生产经营时，权益与资产仍能保持这种平衡关系吗？
第一节会计等式
在第一章中，我们介绍了会计的六个要素：
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
在这一节中，我们会了解到这六个要素之间是存在着一定的关系的。
会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。
会计等式按其反映经济内容的不同可以分为：
静态会计等式、动态会计等式、综合会计等式。
下面我们来依依讲解这三个等式。
1、静态会计等式
静态会计等式是指由静态会计要素——资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。
其表达式为:
资产=权益
资产=负债+所有者权益
以上又称为会计平衡公式、会计恒等式、会计方程式。
表现了企业在一定时点上的财务状况。
因此，又称为静态会计等式。
例2-1.某企业成立收到甲投入货币资金15万，收到乙投入的设备价值30万，从银行借入15万的三年期借款。
显然该企业的财务状况表示式为：
资产30万=负债15万+所有者权益15万
这一等式反映的是资金运动过程中某一时刻会计要素之间的数量关系，所以称之为静态会计等式。
这一会计平衡公式不仅是建立资产负债表的理论依据，而且也是设置账户、复试记账和编制会计报表的理论依据。
二、动态会计等式
动态会计等式是由动态会计要素——收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。
动态会计等式揭示了在某一特定期间内，企业收入、费用、利润之间的相互关系：
收入-费用=利润
利润会随着收入的增减成正比例变化；随着费用的增减成反比例变化。
承例2-1资料：
该企业在整个成立后的一年内实现了各种收入50万，又发生了各种费用30万，则企业在该年度的利润为：
收入50万-费用30万=利润20万
显然，这一等式反映的是一段时期内利润的形成情况，是资金运动的动态表现形式，所以我们称之为动态会计等式，它是编制利润表的基础。
三、综合会计等式综合会计等式是由会计六要素——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的,全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式。
其表达式为：
资产=负债+所有者权益+（收入－费用）承前例：
在企业实现了20元的利润后，当年底企业的会计等式为：
资产50万=负债15万+所有者权益15万+利润20万综合会计等式反应了在收入、费用发生后，会计六要素之间的平衡关系，它综合的反应了企业在期初、期末某一时点上的财务状况和企业在某一特定期间内的经营成果，是静态和动态会计等式的结合，所以称之为综合会计等式。
四、会计事项对会计等式的影响所谓会计事项是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素增减变化的事项称为经济业务。
比如某企业召开工作会议使用库存现金200元购买了水果和点心招待与会人员，这笔业务就是会计事项，因为它导致资产（库存现金）的减少和费用的增加。
在会计实务和理论教学中，我们又把“会计事项”称为“经济业务”。
会计主体在从事经营活动过程中，会发生各种各样的会计事项。
会计事项虽然纷繁复杂，但从这些会计事项与会计对象（资金运动）的关系来看，可归纳为以下几种类型（以工业企业为例）：
第一种：
资产和负债同增。
业务1.A企业1月3日购入原材料价款共计5000元，款项尚未支付。
则这笔业务的发生时资产要素下的存货和负债要素下应付账款同时增加5000.会计等式左右两边资产与负债同时等额增加，会计等式仍然保持平衡。
第二种：
资产与所有者权益同增。
业务2.1月6日，投资者甲给A企业投入50000元，存入银行。
这项经济业务的发生是资产要素下的银行存款增加50000元；使所有者权益要素下的实收资本同时增加50000元。
会计等式左右两边资产与所有者权益同时等额增加，会计等式仍然保持平衡。
第三种：
资产与负债同减。
业务3.1月10日，以银行存款偿还前欠货款5000元.这笔经济业务的发生使资产要素下的银行存款减少了5000元；使负债要素下的应付账款减少了5000元。
会计等式左右两边资产与负债同时等额减少，会计等式仍然保持平衡。
第四种：
资产与所有者权益同减。
业务4.1月16日，用银行存款支付投资者乙要回购投资的10000元。
这经济业务使资产要素下的银行存款和所有者权益要素下的实收资本同时减少10000元。
会计等式左右两边资产与所有者权益同时等额减少，会计等式仍然保持平衡。
第五种；资产一增一减。
业务5.1月21日，用银行存款支付购买生产所需的机器设备10000元。
这经济业务使资产要素下的银行存款减少10000元，而资产要素下的固定资产增加了10000元，资产总额不变。
会计等式左右两边资产与所有者权益同时等额减少，会计等式仍然保持平衡。
第六种：
负债一增一减。
业务6.1月23日，向银行借入的短期借款5000元直接用于偿还货款。
这经济业务使负债要素下的短期借款增加5000元，应付账款减少5000元。
会计等式右边负债一个减少一个增加，会计等式仍然保持平衡。
第七种：
所有者权益一增一减。
业务7.1月25日，企业实行去年的分红方案，从利润中送红股5000元。
这笔业务使会计等式右边所有者权益的未分配利润减少5000元，而实收资本增加5000元。
会计等式右边所有者权益一个减少一个增加，会计等式仍然保持平衡。
第八种：
负债与所有者权益一增一减。
业务8.1月26日，A企业宣告发放现金股利5000元。
这使得负债要素下的应付股利增加5000元，而所有者权益要素下的未分配利润减少5000元。
会计等式右边负债增加，而所有者权益等额减少，会计等式仍然保持平衡。
第九种：
负债与所有者权益一减一增。
业务9.1月31日，投资者甲替企业偿还短期借款10000元，作为对企业投资的增加。
这使得所有者权益要素下的实收资本增加了10000元，而负债要素下的短期借款减少了10000元。
会计等式右边负债减少，而所有者权益等额增加，会计等式仍然保持平衡。
总结：
企业发生的任何会计事项，不管他涉及哪个会计要素，最终都不会破坏企业的会计等式。
会计等式的平衡关系不仅不受任何会计事项的影响，而且不受企业类型、业务发生的时间和地点的影响，所以我们通常称会计等式为会计恒等式。
第二节会计科目和会计账户
导入新课：
带领大家回顾会计六大要素的名称和内容，引导同学们思考六大要素是对会计对象的分类，如果要再对会计对象的具体内容进行分类该如何分？
如：
企业的厂房、机器设备等都是企业的资产，而且是固定资产的实物形态，为了反映其增减变动情况，根据管理的要求，就要将其归为一类，设置“固定资产”科目，从而引出会计科目的概念
1、会计科目
会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。
会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，是正确组织会计核算的重要条件。
在实际工作中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。
会计科目也可简称为科目。
会计科目的分类：
1、按经济内容分类，可分为：
资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。
2、按其所提供信息的详细程度分类，可分为：
总账科目和明细账科目。
（一）设置会计科目的作用
1.设置会计科目是会计核算工作的基础和前提。
2.通过设置会计科目，可以性质不同的经济业务进行科学的分类，是连续核算和监督的重要工具。
3.通过设置会计科目，使每一个会计科目名称的项目下，都有明确的含义和核算范围。
（二）设置会计科目的原则
1.要结合会计核算对象的特点
2.统一性和灵活性相结合的原则
3.要能满足会计信息使用者的需要
4.设置会计科目要含义明确、通俗易懂并保持相对稳定。
（三）会计科目的名称和分类：
1.按所提供信息的详细程度分：
一级科目、二级科目和三级科目.
（1）.一级科目：
又称总分类科目或总账科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据。
如库存现金、银行存款、库存商品、应交税费、管理费用等。
（2）.二级科目：
又称二级明细分类科目或子目，是指在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经济内容进行较为详细分类的会计科目。
如：
应交税费——应交营业税、原材料——原料及主要材料、管理费用——公司经费、应收账款——××单位等。
（3）.三级科目：
又称明细科目或细目，是指在二级科目的基础上，对二级科目所反映的经济内容进一步详细分类的会计科目。
如：
原材料——原料及主要材料——面粉、管理费用——公司经费——差旅费、应交税费——应交增值税（进项税额）等。
2.按经济内容分为：
资产类科目、负债类科目、所有者权益科目、成本类科目、损益类科目。
二、账户
（一）会计账户概念会计科目只是规定了会计对象具体内容的类别名称，还不能进行具体的会计核算。
为了连续、系统、全面地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，必须根据规定的会计科目在帐簿中开设账户。
会计账户是指按照会计科目设置的具有一定结构的，用以记录各项经济业务的内容、数量、金额的一种簿记形式。
（二）账户的基本结构账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的。
不同性质的账户，由于反映的经济业务特点和内容不同，其账户的具体结构不同，由于经济业务发生所引起的各项会计要素的变动，从数量上看不外乎是增加和减少两种情况。
因此，用来分类记录经济业务的账户，在结构上也相应地分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。
至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。
登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额称为本期减少发生额；增减相抵后的差额称为余额。
余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。
1.账户的基本结构账户格式的设计一般包括以下内容：
（1）账户的名称。
（2）记录经济业务的日期和经纪业务的内容摘要。
（3）所依据的记账凭证的编号。
（4）增、减金额以及余额（详见教材p85表【2－15】所示。
账户的名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本架构。
为方便教学，通常采用简化的“T”形账户（又叫“丁”字形账户）见教材p85图【2－1】所示。
2.账户记录内容及其相互关系经济业务发生后，在账户中主要记录其发生额和余额。
（l）发生额。
发生额是指经济业务发生后，在账户中记录的增加金额或减少金额，会计上统称为本期发生额。
不同性质的账户，记录增加和减少的方向可能也不同。
借贷记账法下，本期发生额又可分为本期借方发生额和本期贷方发生额。
账户的发生额提供动态资料。
（2）余额。
余额是指本期增加额和本期减少额相抵后的差额。
余额反映在某一个时点上会计要素增减变动的结果。
会计上，按余额表示的时点不同，分为期初余额和期末余额，账户的余额提供静态资料。
在会计实务中，一般只是到期末（日末、月末、季末、半年末、年末，一般是在月末、季末和年末）才需要计算余额。
这是“会计分期”基本前提的要求，也是报告会计信息的要求。
综上所述，账户记录的发生额、余额之间有着内在的联系，可以用公式表示如下：
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额一本期减少发生额（三）账户的具体结构1、资产类及成本类账户借方（本期借方发生额）：
增加栏——登记本期增加额贷方（本期贷方发生额）：
减少栏——登记本期减少额期初期末余额：
在借方——增加栏方
2、负债及所有者权益类账户
借方（本期借方发生额）：
减少栏——登记本期减少额
贷方（本期贷方发生额）：
增加栏——登记本期增加额
期初期末余额：
在贷方——增加栏方
3、损益类账户
（1）收入类
借方（本期借方发生额）：
减少栏——登记本期减少额
贷方（本期贷方发生额）：
增加栏——登记本期增加额
期初期末余额：
无余额
（2）费用类账户
借方（本期借方发生额）：
增加栏——登记本期增加额
贷方（本期贷方发生额）：
减少栏——登记本期减少额
期初期末余额：
无余额
（四）期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系
1、资产类及成本类账户
期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额==期末借方余额
2、负债、所有者权益类账户
期初贷方余额+本期贷方发生额--本期借方发生额==期末贷方余额
（五）账户与会计科目的关系
相同点：
账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称；二者反映经济内容相同。
不同点：
会计科目是账户名称，不存在结构；账户是对会计要素增减变动情况及结果进行全面、连续、系统的纪录，不仅要有反映的内容，还必须具备一定的结构。
提示学生：
在会计教学中，因限于客观条件，不可能在课堂上对列举的经济业务都按照账户的正规格式一一举例，通常还是将账户结构简化为丁字账结构。
三、作业：
1、背会计科目
2、简述会计科目与账户的区别和联系。
总结：
授课过程一定要进一步结合前面所讲会计要素的概念，解释会计要素与会计科目、会计要素与会计恒等式的内在联系。
第3节复式记账法
导入新课：
我们已经知道了经济业务的发生会引起某些会计要素项目发生增减变动，也明确了这数量上的变动应当在账户中加以记录。
怎么记呢？
这就是我们今天要讲的记账方法问题。
一、复式记账
复式记账法是从单式记账法发展而来的。
对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地登记的记账方法就是复式记账法。
2、借贷记账法
借贷记账法是以会计基本等式为理论基础，以借、贷两字作为记账符号，记录经济业务的复式记账方法。
借贷记账法的基本内容包括：
记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡四项。
（一）记账符号：
借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，来反映账户内容的增减变化。
账户的基本结构也分为左右两方：
左方为借方；右方为贷方。
但不同性质的账户，其“借方”和“贷方”反映的含义不同。
（二）借贷记账法的账户结构
1、资产类账户余额与发生额的关系：
期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额=期末借方余额
2.负债、所有者权益类账户余额与发生额的关系：
期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额=期末贷方余额
收入、费用、成本类账户期末结转后一般无余额。
成本类账户中的“生产成本”可能有余额，在借方，表示期末在产品成本。
（三）借贷记账法的记账规则
借贷记账法记账规则：
“有借必有贷，借贷必相等”
利用“有借必有贷，借贷必相等”记账规则在对经济业务进行记录时有两个方面的要求：
（1）对于任何一项经济业务必须同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向进行登记。
（2）以相等的金额同时记人借方账户与贷方账户。
运用借贷记账法¨有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记录时，可能影响到会计基本等式（资产＝负债＋所有者权益）两端要素的变动，归纳起来，经济业务发生的类型主要有以下四种：
第一种类型：
一项经济业务的发生，同时引起会计基本等式两端不同属性账户增加的变动。
第二种类型：
一项经济业务的发生，同时引起会计基本等式两端不同属性账户减少的变动。
第三种类型：
一项经济业务的发生，引起等式左端资产类账户内部之间增加和减少的变动。
第四种类型：
一项经济业务的发生，引起等式右端负债或所有者权益账户增加和减少的变动。
以上四种类型的业务都能满足“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。
下面让我们来举例说明借贷记账法的运用：
例1、小李从出纳那儿领取一张5000元的支票，采购A材料一批。
这笔业务原材料增加5000元，银行存款减少5000元。
对资产账户，借表示增加，贷表示减少。
会计分录如下：
借：
原材料——A材料5000
贷：
银行存款5000
例2、小李从出纳那儿领取一张6000元的支票，采购价值10000元的A材料运回，欠A材料厂4000元。
这笔业务原材料增加10000元，银行存款减少6000元，应付账款增加4000元。
对资产账户，借表示增加，贷表示减少；对于负债账户，借表示减少，贷表示增加。
会计分录如下：
借：
原材料--A材料10000
贷：
银行存款6000
应付账款--A材料厂4000
三、会计分录
（一）会计分录的概念
所谓会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列示应借应贷账户及其金额的一种书面记录。
（二）会计分录的分类
会计分录按其对应账户的多少又分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录是指只涉及两个账户，一借一贷对应关系的会计分录；复合会计分录是指同时涉及两个以上账户，一借多贷或多借一贷对应关系的会计分录。
但是，不能把不同的经济业务合并在一起编制多借多贷的会计分录。
（三）会计分录的书写方式：
上下排列，左右错开，先借后贷，借贷平衡。
如：
借：
现金800
贷：
银行存款800
借：
银行存款100000
贷：
短期借款100000
四、作业：
复习本节内容并预习下节课内容。
总结：
本次课要大量的板书，显示账户的结构、业务的类型。
力求运用形象化教学阐述借贷记账法记账规则的具体运用，进一步理解会计恒等式。
第四节总分类账户与明细账户的平行登记
导入新课：
会计上为什么要同时设置总分类账户和明细分类账户，对于这两种账户我们如何进行登记呢？
一、总分类账户
总分类账户是按照总分类会计科目开设的账户。
核算该账户内容的综括资料，只用价值指标进行计量。
它对明细分类账户起统驭作用。
所以，又称总账账户。
二、明细分类账户
明细分类账户是对总分类账户所作的更详细的分类，是对总分类账户的细项进行核算，是总分类户的补充。
三、总分类账户与明细分类账户的关系
补充、说明
总分类账户明细分类帐户
（总账）（明细帐）
四、总分类账户与明细分类账户的平行登记的要点
（1）依据相同
（2）方向一致
（3）期间相同
（4）金额相等
举例：
1、资料：
某企业20XX年6月原材料总账及明细分类账期初余额下：
原材料－甲材料
原材料
期初余额：
210000
期初余额：
280000
原材料－已材料
原材料－丙材料
期初余额：
60000
期初余额：
10000
2、该企业今年6月份发生的经济业务如下：
（1）向胜利工厂购入甲材料5000千克，买价为150000元；购入乙材料2000千克，买价120000元；购入丙材料50吨，买价30000元，材料验收入库，用银行存款支付货款。
（2）仓库发出下列材料用于产品生产
材料名称
数量
金额
甲材料
12000
360000
已材料
2400
144000
丙材料
30
18000
3、根据上述业务编制会计分录并登记账户。
1）借：
原材料—甲材料150，000
—乙材料120,000
—丙材料30,000
贷：
银行存款300,000
2）借：
生产成本—甲产品522,000
贷：
原材料—甲材料360,000
—乙材料144,000
—丙材料18,000
原材料－甲材料
原材料
期初余额：
210000
期初余额：
280000
（1）150000
（1）300000
（2）360000
（2）522000
期末余额：
0
期末余额：
58000
原材料－丙材料
原材料－已材料
期初余额：
10000
期初余额：
60000
（1）30000
（1）120000
（2）18000
（2）144000
期末余额：
22000
期末余额：
36000
五、作业：
练习总分类账户与明细分类账户的平行登记。
（详见配套习题）
总结：
1.总账户与明细账之间的关系
2.平行登记的概念
3.总分类账户与明细分类账户的平行登记的要点
第5节试算平衡
导入新课：
上次课介绍了T形账相关知识，登T形账后为了检查登帐的正确性，就要进行试算平衡工作，下面我们来学习相关知识。
一、试算平衡的意义
所谓试算平衡，就是运用资产和负债、所有者权益之间的恒等关系来检查各类账户记录是否正确的一种方法。
根据借贷记账法的规则，每笔经济业务的会计分录借贷双方都是相等的。
因此，将一定时期（如一个月）内的经济内容登记入账后，所有账户的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数必然相等。
同理，期末结账时，所有账户的借方期末余额合计数和所有账户的贷方期末余额合计数必然相等。
试算平衡表能起到以下三个作用：
（1）验证会计记录下计算有无错误。
（2）便于编制会计报表。
（3）粗略显示财务状况和经营成果。
2、试算平衡的原理及内容
（一）账户发生额试算平衡
账户发生额试算平衡是用来检查本期每一个或全部账户的借贷发生额是否相等的方法，其计算公式为：
全部账户借方本期发生额=全部账户贷方本期发生额
（二）账户余额试算平衡
账户余额试算平衡是用来检查所有账户的借方期初（或期末）余额合计和贷方期初（或期末）余额合计是否相等的方法，其计算公式为：
全部账户的借方期未余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
在实际工作中，试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。
试算平衡表各栏数字是根据有关账户的发生额和余额填列的。
通过上述试算，如果每栏借贷不平衡，则肯定账户的记录有误，即使每栏借贷平衡，也不能完全肯定账户记录没有错误。
因为有错误并不影响借贷双方的平衡。
例如：
某项经济业务在有关账户中同时多汜或全部被漏记，或者使用的账户错误，颠倒了借贷方向等等。
由于这样的错误不破坏试算平衡公式，所以不能通过试算平衡表来发现这类错误。
三、巩固新课（可采用提问、课后练习等方式巩固本节内容）
1、发生额试算平衡公式是（）。
A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
B.账户本期借方发生额合计=账户本期贷方发生额合计
C.本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计
D.借方发生额合计=贷方发生额合计
2、某企业月末编制的试算平衡表中，全部账户的本月借方发生额合计为900000元，除“应付账款”以外其他账户的本月贷方发生额合计为895000元，则应付账款账户（）
A.本月借方发生额为5000元
B.本月贷方发生额为5000元
C.月末借方余额为5000元
D.月末贷方余额为红字5000元
总结：
1、试算平衡概念
2、试算平衡公式
练习题
一、单项选择题1、企业的费用汇转账户在期末结账后（）
A有贷方余额B有借方余额C有借方或贷方余D没有余额
2、把账户分为借贷两方，哪一方登
升级会员 