会计复习789Word格式文档下载.docx

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在借方或贷方又设多栏的：

收入、费用、生产成本等明细账。

数量金额式：

又分别设数量、单价、金额三小栏。

原材料、库存商品

横线登记式：

在同一行内记录经济业务的自始至终。

物资采购、其他应收款、应收票据。

第二节

一、会计账簿的内容：

封面、扉页、账页

二、账簿的启用

1、单位行政公章，

2、盖章的人员有：

3、在扉页上贴印花税

三、登记规则

1/2

第三节会计账簿的格式和登记方法

一、日记账

1、格式：

三栏式、多栏式

P134，格式不限制，但是必需用订本式，不得用银行对账单代替日记账

2、登记方法P134—P137

1）库存现金日记账是出纳人员依据库存现金收、付款凭证和银行存款的付款凭证（取款的业务）登记

2）银行存款日记账是出纳人员依据银行存款收、付款凭证和库存现金的付款凭证（存款的业务）登记

二、总账

P137三栏式、多栏式、棋盘式、科目汇总表（活页式）

2、登记方法P138

记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表

三、明细账

1、格式P139：

三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式

2、登记方法P140

记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证

四、备查账簿

一般没有统一的格式

第四节对账

一、对账的意义

保证会计信息的真实性。

对账内容包括：

账证核对、账账核对、账实核对

对账工作至少每年进行一次。

二、账证核对

会计账簿记录与会计凭证的核对。

三、账账核对

核对不同会计账簿记录是否相符（这里的账仅指单位内部记的账，外单位记的账对本单位来说是实有数）

内容包括4条。

考试的重点

四、账实核对

指的是账面数和实有数的核对

内容包括4条，考试重点

第五节错账的更正方法

一、记账错误的种类

1、记账错误表现：

漏记、重记、错记三种。

2、错记又表现为：

错记了会计科目、记账方向、金额、错用了记账墨水

二、错账的查找方法

1、顺查法（正查法）原始凭证—记账凭证—账簿—报表

2、逆查法（反查法）

3、抽查法（局部查找法）

4、耦合法（是一种技术查找方法）

1）差数核对法：

适用于一方漏记或重记的情况

2）二除法：

适用于记反账（都记到一方了）

3）九除法：

这个差数正好能被9整除。

适用于相邻数字颠倒或数字顺序错位两种情况

应该记记成差数除以九的商

1001000900100

80008007200800

2882546

3773364

1991728

8338455

三、错账的更正方法

划线更正法：

适用于记账凭证无错误，账簿记录有错误

红字更正法：

（赤字冲账法、红笔订正法）适用于记账凭证的会计科目或记账方向错误，所记金额大于应记金额

补充登记法：

适用于所记金额小于应记金额

总结：

以上三种更正方法适用于当年发生的。

结账的方法

结账分月结和年结

无余额的在借和贷栏内写“平”、在余额栏内写“0”

结账线

月结划单线，年结划双线，红线，通栏线

总账账户平时只需结计月末余额，不需要结计本月发生额。

本年累计：

只有12月末的下面才划双红线。

结转下年

上年结转

有余额的直接转到新账本上就可以，不需要编制凭证。

第七节账簿的更换与保管

一、更换

总账、日记账、多数明细账每年更换一次

可以跨年度使用的账簿有：

债权、债务、财产物资明细账、固定资产卡片账。

第七章

一、账务处理程序意义

1、概念

2、意义

1）提高会计信息的质量

2）增强会计信息的可靠性

3）保证会计信息的及时性

二、基本要求

三、账务处理程序的种类

1、记账凭证处理程序

2、汇总记账凭证账务处理程序

3、科目汇总表账务处理程序

第二节账务处理程序的基本内容

一、记账凭证账务处理程序P162

1、概念：

根据“记账凭证”登记总账

2、具体的程序162

3、会计凭证有哪些，账簿格式有？

162

收款凭证、付款凭证、转账凭证；

4、优缺点和适用范围184

三栏式、多栏式、数量金额式

二、汇总记账凭证账务处理程序P184

根据“汇总记账凭证”登记总账

2、程序186

3、会计凭证有：

收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；

账簿格式：

三栏

4、编制汇总记账凭证的方法：

185

5、优缺点和适用范围188

能反映账户的对应关系；

1）汇总收款凭证：

按借方设置，贷方汇总（分录只有一借多贷；

一借一贷）

2）汇总付款凭证：

按贷方设置，借方汇总（分录只有一借一贷、多借一贷）

3）汇总转账凭证：

三、科目汇总表账务处理程序P188

又叫记账凭证汇总表，根据“汇总记账凭证”登记总账

2、程序189

收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表（记账凭证汇总表）；

账簿：

4、科目汇总表的编制方法189页

1）全部汇总

2）分类汇总

5、优缺点和适用范围193

能进行试算平衡

P193三种账务处理程序的区别和联系：

主要区别是登记总账的依据和方法不同；

其它内容都相同。

第八章财产清查

第一节财产清查的意义

一、财产清查概念：

对货币资金、实物资产、往来款项的账面数和实数核对。

意义：

p195

二、财产清查的种类

1、按清查的范围分

全面清查（全部资产）和局部清查（部分资产）

2、按时间分类

定期（预先规定时间）和不定期清查（没有规定时间，临时性）

清查对象即可以是全面，也可以是局部

3、按清查的单位分

内部清查和外部清查

第二节财产清查的方法

一、货币资金的清查方法

1、库存现金：

实地盘点；

盘点时，出纳人员必需在场；

库存现金盘点报告表：

属于原始凭证

2、银行存款：

核对账目

未达账项：

指单位或银行一方已经记账，而另一方因尚未接到有关凭证而尚未记账的账项。

未达账项归为以下四类：

1、单位已经记增加，银行未记

2、单位已经记减少，银行未记

3、银行已经记增加，单位未记

4、银行已经记减少，单位未记

银行存款余额调节表（不属于原始凭证）

企业记的账x=920000银行记的账y=1050000

加：

3=133000加：

1=6000

减：

4=1500减：

2=4500

10515001051500（实有存款）

实物的清查方法

1、盘存制度

永续盘存制度（账面盘存制：

即登记增加，又登记减少，一般企业都采用这种方法）、实地盘存制度（以存计销：

只登记增加，不登记减少；

一般企业都不采用这种方法）

2、清查方法

实地盘点法（当场点清）、技术推算法（技术估计法）

盘存清单：

不属于原始凭证。

账存实存对比表：

属于原始凭证。

发函询证法

往来款项：

发函询证

财产清查结果的处理，一般分两步，审批前和审批后。

审批前：

如果盘盈时：

（实数多，增加账面值）

借：

资产类科目

贷：

待处理财产损益

如果盘亏时：

（实数少，减少账面值）

审批后：

处理完毕，保证“待处理财产损益”账户的余额为零才可以。

如果是流动资产

1）盘盈时，冲减管理费用

管理费用

2）盘亏时

管理费用（因管理制度不健全、计量不准等合理损耗的）

其他应收款（属于责任人赔偿的）

营业外支出（因自然灾害造成的非常损失）

贷：

如果是非流动资产（固定资产）

1）盘亏时

营业外支出

2）盘盈时

注意：

不分审批前、审批后，只做一步，通过“以前年度损益调整”账户

固定资产

以前年度损益调整（损益类账户）

第九章财务会计报告

一、财务会计报告的概念

资产负债表（特定日期）反映的是财务状况；

利润表（会计期间）反映的是经营成果；

现金流量表（会计期间）反映的是货币资金的流入流出情况。

二、财务会计报告的目标

1、财务会计报告的使用者：

投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众

2、目标：

1）为投资者和债权人的投资、贷款决策提供信息。

2）为单位加强经济管理提供资料

3）为有关管理部门加强检查、监督、维护经济秩序提供资料

三、企业财务会计报告的构成

1、分类：

年度、中期（半年度、季度、月度）

2、包括：

会计报表（以表格形式出现）、附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

3、会计报表至少包括：

资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表

4、小企业的会计报表可以不包括现金流量表。

5、中期财务报告至少包括：

资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表和附注

6、会计报表附注至少包括：

9条P216

四、财务会计报告的编制要求

1、真实可靠

必须做好财务会计报告编制前的准备工作：

1）全部入账；

2）账实相符3）账证相符4）账账相符5）保证合法

2、相关可比

3、全面完整：

签名并盖章（总会计师）

4、编报及时：

月度（6天）、季度（15天）、半年度（60天）、年度（4个月）

5、便于理解

五、资产负债表的概念

特定日期、财务状况（静态）

根据：

资产=负债+所有者权益

2、意义：

只能反映企业的财务状况

六、资产负债的格式

1、账户式（左、右）我国，都采用它

2、报告式（垂直）（上、下）

资产负债表中各项目都是根据账户的余额直接填列（错误）

1、直接填制的有：

2、根据有关账户的期末余额分析、合并、计算填列的有：

A、根据有关总账账户

1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

2）存货=材料采购（在途物资）+原材料+周围材料+库存商品+加或者减“材料成本差异”（余额在借方就加；

在贷方就减）-存货跌价准备

3）未分配利润=本年利润、利润分配

4）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备

5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

B、根据有关明细账户

1）应付账款、应收账款、预付账款、预收账款

分析：

先把这四个账户分成两组；

收的和收的为一组；

付的和付的为一组。

如果是资产类账户，就用明细账的借方相加，减去坏账准备；

如果是负债类账户，就用明细账的贷方相加。

明细账的借方余额明细账的贷方余额

应收账款AB

应付账款CD

预收账款EF

预付账款GH

那么

应收账款=A+E-坏账准备

预付账款=C+G-坏账准备

应付账款=D+H

预收账款=B+F

2）应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款

这一类计算的时候，直接减去有关的“坏账准备”

C、根据有关账户

1）长期待摊费用

2）长期借款

3）应付债券

利润表：

经营成果，动态

收入-费用=利润

多步式

单步式

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

2009年11月份的利润表，上期指的是2008年11月份

2009年12月份做的整年的利润表，上期指的是2008年整个年度

凭证、账簿保管的时间是15年（日记账25年，固定资产卡片账是报废后5年）

永久性：

年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册

5年：

和银行有关的两个

3年：

月度、季度财务会计报告