税务师考题必备后附答案 53.docx

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税务师考题必备后附答案53

一、单项选择题

1、某建筑承包商“工程施工”期末余额为150000元，“工程结算”的期末余额为80000元，期末资产负债表“存货”项目的金额为（　）元。

A、150000　　 

B、230000 

C、70000　　 

D、80000 

2、下列关于资产负债表格式的表述，不正确的是（　）。

A、资产负债表的结构一般有两种：

一种是账户式的，另一种是报告式的。

我国采用报告式的资产负债表 

B、资产负债表中资产类项目金额合计数与负债和所有者权益项目金额合计数必须相等 

C、各项资产与负债的金额一般不应相互抵销 

D、资产负债表中有关重要项目的明细资料，以及其他有助于理解和分析资产负债表的重要事项，应在报表附注中逐一列示和说明 

3、企业接受现金捐赠所取得的现金反映在现金流量表中（　）项目。

A、“收到其他与投资活动有关的现金” 

B、“收到其他与筹资活动有关的现金” 

C、“收到其他与经营活动有关的现金” 

D、“吸收投资所收到的现金” 

4、下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（　）。

A、变卖固定资产所产生的现金流量 

B、支付经营租赁费用所产生的现金流量 

C、取得债券利息收入所产生的现金流量 

D、偿还长期借款所产生的现金流量 

5、下列各项中，不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是（　）。

A、存出投资款 

B、银行活期存款 

C、三个月内到期的国债 

D、三个月内将出售的股票 

6、丁企业本期发生以下支出：

支付30万元购进一台运输车辆，处置一台设备支付清理费用5万元，支付融资租入生产线的租赁费100万元，支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元。

上述支出中，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是（　）万元。

A、30　　　　 

B、35 

C、155　　　　 

D、210 

7、某企业本期主营业务收入1000万元，主营业务成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，长期待摊费用100万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，公允价值变动收益10万元，递延收益5万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。

假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　）万元。

A、75　　　　　　 

B、80　　　　　　 

C、175　　　　　　 

D、170 

8、S公司本年发生管理费用300万元，其中长期待摊费用摊销20万元，其余均以现金支付；制造费用450万元，其中固定资产折旧120万元，其余均以现金支付；“其他应收款”中支付职工预借的差旅费5万元；“其他应付款”中支付的经营租赁的租金31万元；“营业外支出”中罚款支出22万元，该公司本年度“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（　）万元。

A、610 

B、668 

C、663 

D、632 

9、A公司2013年购买商品支付500万元（含增值税），支付2012年接受劳务的未付款项50万元，2013年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2013年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（　）万元。

A、535 

B、465 

C、435 

D、500 

10、企业于2013年12月31日分别借入两年期150000元借款，五年期480000元借款。

两项借款均为单利计算利息，分次付息，到期还本，年利率为6％。

该企业在2014年度资产负债表中，“长期借款”项目应为（　）元。

A、630000 

B、508800 

C、667800 

D、480000 

11、某公司2014年“固定资产”科目的年初余额为100万元，“固定资产减值准备”科目的年初余额为10万元，该项固定资产累计计提的折旧为30万元。

2014年12月1日购入一台固定资产，价值为50万元。

2014年计提折旧10万元，年末补提固定资产减值准备5万元。

则该公司2014年末资产负债表中“固定资产”项目的期末数为（　）万元。

A、95　　　　　　 

B、50 

C、45　　　　　　 

D、110 

12、“应付账款”明细账中若有借方余额，应计入资产负债表中的项目是（　）。

A、预收款项　　　 

B、应付账款 

C、预付款项　　　 

D、其他应收款 

13、企业要披露关联方交易的交易要素，以下不需要披露的是（　）。

A、交易的金额 

B、定价政策 

C、交易的时间、地点 

D、未结算项目的金额 

14、某企业2012年应付利息的期初余额为45万元，期末余额为25万元。

本期的财务费用包括：

支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。

2012年现金流量表中“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目的金额为（　）万元。

A、30 

B、37 

C、57 

D、40 

15、下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是（　）。

A、3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物 

B、企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更 

C、我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表 

D、编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量 

16、在编制现金流量表补充资料时，下列各项中，应作为净利润调减项目的是（　）。

A、企业的定期存款利息收入 

B、固定资产报废损失 

C、公允价值变动收益 

D、计提的资产减值准备 

17、某企业2014年度共发生财务费用42000元，其中：

短期借款利息为10000元，长期借款利息为25000元，银行结算手续费4000元，银行存款利息收入3000元。

则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（　）元。

A、42000　　　　　　 

B、41000 

C、38000　　　　　　 

D、35000 

二、多项选择题

1、满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债，这些条件有（　）。

A、预计在一年内清偿 

B、主要为交易目的而持有 

C、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 

D、企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上 

E、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上 

2、下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时应予考虑的有（　）。

A、主营业务收入 

B、其他业务收入 

C、应收账款 

D、应付账款 

E、预收账款 

3、现金流量表补充资料中，不涉及现金收支的重大投资和筹资活动的项目有（　）。

A、债务转为资本 

B、非货币性资产交换 

C、一年内到期的可转换公司债券 

D、融资租入固定资产 

E、以现金偿还债务 

4、下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的有（　）。

A、会计政策变更的累积影响金额 

B、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 

C、实收资本的期初和期末余额及其调节情况 

D、营业收入 

E、稀释每股收益 

5、甲公司2014年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，乙公司于2014年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此专利权，交易价为60万元，因新技术的出现使用该专利权发生贬值，2014年末预计处置价格为150万元，预计处置费用为15万元，而预计未来现金流量的折现值为110万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法认为此专利权的摊销口径为6年，到期时无残值。

此专利权的摊销费用列支于“管理费用”，此专利权对2014年利润表项目的影响为（　）。

A、追加“资产减值损失”85万元 

B、形成递延所得税收益28.75万元 

C、冲减净利润123.75万元 

D、减少应交所得税12.5万元 

E、增加所得税费用28.75万元 

6、下列项目中，应在现金流量表中的“支付的各项税费”项目中反映的有（　）。

A、支付的土地增值税 

B、支付的耕地占用税 

C、支付的教育费附加 

D、支付的所得税 

E、支付的增值税 

7、资产负债表中下列项目，能直接根据某一科目总账余额填列的有（　）。

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 

B、长期借款 

C、短期借款 

D、资本公积 

E、长期待摊费用 

8、资产负债表中，根据总账科目减去备抵账户差额填列的有（　）。

A、以公允价值变动计量且其变动计入当期损益的金融资产 

B、无形资产 

C、固定资产 

D、长期股权投资 

E、长期待摊费用 

9、按照我国企业会计准则规定，下列关于资产负债表项目的填列，表述正确的有（　）。

A、资产负债表中的“应付账款”项目应根据其总账余额填列 

B、资产负债表中的“货币资金”项目应根据“库存现金”科目、“银行存款”科目和“其他货币资金”科目余额填列 

C、资产负债表中的“股本”项目，应该根据“股本”科目的期末余额，减去“库存股”科目的期末余额的净额填列 

D、资产负债表中的“长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列 

E、资产负债表中的“长期应付款”项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去将于一年内到期的长期应付款部分，再减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列 

10、甲公司2×16年发生与现金流量相关的交易或事项包括：

（1）销售A产品收到现金4000万元；

（2）支付融资租入固定资产租金500万元；（3）取得对联营企业投资支付现金100万元；（4）发行股票收到现金3000万元；（5）取得投资性房地产租金收入100万元；（6）支付在建工程人员工资200万元。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×16年现金流量相关的表述中，正确的有（　）。

A、经营活动现金流出200万元 

B、经营活动现金流入4100万元 

C、筹资活动现金流量净额为2500万元 

D、投资活动现金流量净额为－100万元 

E、筹资活动现金流出500万元 

三、计算题

1、甲公司2014年度发生的有关交易或事项如下。

（1）出售固定资产收到现金净额60万元。

该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值准备。

（2）以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。

（3）以现金2500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。

（4）存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。

（5）递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。

（6）出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。

该交易性金融资产的账面价值为100万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。

（7）期初应收账款为1000万元，本年度销售产品实现营业收入6700万元，本年度因销售商品收到现金5200万元，期末应收账款为2500万元。

甲公司2014年度实现净利润6500万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1> 、甲公司2014年度投资活动产生的现金流入为（　）万元。

A、260 

B、160 

C、250 

D、200 

<2> 、甲公司2014年度投资活动产生的现金流出为（　）万元。

A、2380 

B、2340 

C、2800 

D、2900 

<3> 、甲公司2014年度经营活动产生的现金流入为（　）万元。

A、6700 

B、8200 

C、3700 

D、5200 

<4> 、采用间接法，将甲公司2014年度的净利润调节为经营活动现金流量净额是（　）万元。

A、6080 

B、0 

C、6920 

D、5780 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】建造承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的差额反映在“存货”项目中。

【该题针对“综合运用上述填列方法分析填列”知识点进行考核】

2、

【正确答案】A

【答案解析】我国采用账户式的资产负债表。

【该题针对“资产负债表的格式和内容”知识点进行考核】

3、

【正确答案】C

【答案解析】企业接受现金捐赠所取得的现金在现金流量表“收到其他与经营活动有关的现金”项目中列示。

【该题针对“现金流量的分类”知识点进行考核】

4、

【正确答案】B

【答案解析】选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项D属于筹资活动产生的现金流量；只有选项B属于经营活动产生的现金流量。

【该题针对“现金流量的分类”知识点进行考核】

5、

【正确答案】D

【答案解析】选项AB，属于现金；选项C，属于现金等价物；选项D，变现金额不确定，不属于现金等价物。

【该题针对“现金流量表的作用和编制基础”知识点进行考核】

6、

【正确答案】A

【答案解析】处置设备支付的清理费用5万元应从企业处置固定资产收到的现金中扣除，在投资活动的现金流量中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”项目反映。

支付融资租入生产线的租赁费100万元、支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元和支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元都应在筹资活动的现金流量项目中反映。

【该题针对“投资活动产生的现金流量”知识点进行考核】

7、

【正确答案】D

【答案解析】长期待摊费用属于资产类科目，递延收益属于负债类科目，不影响企业的营业利润。

企业本期营业利润＝1000－800－15－20－35＋30＋10＝170（万元）。

【该题针对“利润表各项目的计算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】B

【答案解析】“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额＝（300－20）＋（450－120）＋5＋31＋22＝668（万元）

【该题针对“经营活动产生的现金流量”知识点进行考核】

9、

【正确答案】A

【答案解析】A公司2013年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目＝500＋50－15＝535（万元）

【该题针对“购买商品、接受劳务支付的现金”知识点进行考核】

10、

【正确答案】D

【答案解析】长期负债项目应根据有关科目期末余额，扣除将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。

借入的2年期的150000元借款应在2014年资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映，“长期借款”项目的金额应为480000元。

【该题针对“根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列”知识点进行考核】

11、

【正确答案】A

【答案解析】资产负债表中“固定资产”项目的金额＝固定资产账面价值＝100－10－30＋50－10－5＝95（万元）

【该题针对“根据有关科目与其备抵科目抵销后的净额填列”知识点进行考核】

12、

【正确答案】C

【答案解析】“应付账款”明细账借方余额其本质是预付的账款，应在资产负债表的“预付款项”项目中反映。

【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】

13、

【正确答案】C

【答案解析】企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。

交易要素至少应当包括：

①交易的金额。

②未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。

③未结算应收项目的坏账准备金额。

④定价政策。

【该题针对“附注”知识点进行考核】

14、

【正确答案】C

【答案解析】分配股利、利润和偿付利息支付的现金＝（45－25）（应付利息本期减少额）＋（15＋22）＝57（万元）

【该题针对“筹资活动产生的现金流量”知识点进行考核】

15、

【正确答案】D

【答案解析】间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。

【该题针对“现金流量表的编制方法”知识点进行考核】

16、

【正确答案】C

【答案解析】选项A，定期存款利息收入影响净利润且属于经营活动，有现金的流入，不需要调整；选项BD，均属于调增项目。

【该题针对“现金流量表补充资料的编制”知识点进行考核】

17、

【正确答案】D

【答案解析】“财务费用”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动相关的财务费用。

“财务费用”项目反映的金额＝10000＋25000＝35000（元）。

【该题针对“现金流量表补充资料的编制”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】BCE

【答案解析】满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债：

（1）预计在一个正常营业周期中清偿；

（2）主要为交易目的而持有；（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

【该题针对“资产负债表的格式和内容”知识点进行考核】

2、

【正确答案】ABCE

【答案解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。

【该题针对“销售商品、提供劳务收到的现金”知识点进行考核】

3、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项B属于经营活动，而选项E涉及到现金，因此不选。

【该题针对“现金流量表补充资料的编制”知识点进行考核】

4、

【正确答案】DE

【答案解析】选项DE在利润表中单独列示，在所有者权益变动表中均不单独列示。

【该题针对“所有者权益变动表”知识点进行考核】

5、

【正确答案】ABCD

【答案解析】①2014年专利权的摊销额=（300-60）÷3=80（万元）；

②2014年末专利权的摊余价值为220万元，相比此时的可收回价值135万元，提取85万元的减值；

③因新增可抵扣差异冲减所得税费用28.75万元（=115×25%）；

④此专利权2014年冲减当年净利润123.75万元（=165×75%）。

【该题针对“利润表各项目的计算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B构成固定资产价值，属于投资活动现金流量。

【该题针对“经营活动产生的现金流量”知识点进行考核】

7、

【正确答案】ACD

【答案解析】“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。

【该题针对“根据总账科目余额填列”知识点进行考核】

8、

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，以公允价值变动计量且其变动计入当期损益的金融资产应该直接根据总账科目余额填列；选项E，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

【该题针对“根据有关科目与其备抵科目抵销后的净额填列”知识点进行考核】

9、

【正确答案】BDE

【答案解析】选项A，“应付账款”项目应根据其明细账余额与“预付账款”明细账余额分析后填列；选项C，“库存股”应该在资产负债表中作为减项单独列示。

【该题针对“资产负债表（综合）”知识点进行考核】

10、

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，上述事项中不涉及经营活动现金流出；选项B，经营活动现金流入＝

（1）4000＋（5）100＝4100（万元）；选项C，筹资活动现金流量净额＝

（2）－500＋（4）3000＝2500（万元）；选项D，投资活动现金流量净额＝（3）－100＋（6）（－200）＝－300（万元）。

因此选项B、C正确。

【该题针对“现金流量表（综合）”知识点进行考核】

三、计算题

1、

【正确答案】A

【答案解析】投资活动现金流入＝60

（1）＋200（6）＝260（万元）

【该题针对“现金流量表（综合）”知识点进行考核】

【正确答案】C

【答案解析】投资活动现金流出＝200

（2）＋2500（3）＋100（6）＝2800（万元）

【该题针对“现金流量表（综合）”知识点进行考核】

【正确答案】D

【答案解析】经营活动现金流入＝6700－2500＋1000（7）＝5200（万元）

【该题针对“现金流量表（综合）”知识点进行考核】

【正确答案】A

【答案解析】经营活动现金流量净额＝6500－50

（1）＋40

（2）＋500（3）＋920（4）－230（5）－100（6）＋（1000－2500）（7）＝6080（万元）

【该题针对“现金流量表（综合）”知识点进行考核】