考前密押3税务师《财务与会计》.docx

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考前密押3税务师《财务与会计》

财务与会计

第1题：

单选题（本题1分）

某公司准备投资甲项目，该项目的预期收益率为10%，标准离差为13.42%。

假设资本资产定价模型成立，证券市场平均收益率为12%，政府短期债券收益率为4%，市场组合的标准差为6%，则该项目与市场组合的相关系数为（）。

A.0.32B.0.34C.0.36D.0.40

B【解析】甲项目的预期收益率=4%+β×（12%-4%）=10%，则β=0.75；甲项目与市场组合的相关系数=0.75×6%÷13.42%=0.34。

第2题：

单选题（本题1分）

有关财务估值中的未来现金流量折现法，下列说法不正确的是（）。

A.在每年现金流量和折现率一定的情况下，期限越长，资产的价值越大

B.在进行并购决策时，该现金流量是指自由现金流量

C.在进行项目投资决策时，应选择项目的必要报酬率或项目所在行业的平均收益率作为折现率

D.在进行企业价值评估时，一般选择所在行业的平均收益率作为折现率

D【解析】在进行企业价值评估时，一般选择加权资本成本作为折现率。

选项D说法不正确。

第3题：

单选题（本题1分）

下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。

A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法

C【解析】滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。

第4题：

单选题（本题1分）

在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施会提高企业整体风险的是（）。

A.增加产品销量B.提高产品单价C.提高资产负债率D.节约固定成本支出

C【解析】

衡量企业整体风险的指标是总杠杆系数，总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数，在边际贡献大于固定成本的情况下，选项A、B、D均可以导致经营杠杆系数和财务杠杆系数降低，总杠杆系数降低，从而降低企业整体风险。

第5题：

单选题（本题1分）

假定无优先股、资本化利息费用的情况下，若财务杠杆系数是1.5，则其利息费用保障倍数为（）。

A.1.5B.2C.2.5D.3

D【解析】假定无优先股、资本化利息费用的情况下，财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润-利息费用）=1.5，则息税前利润=3×利息费用，利息保障倍数=息税前利润/利息费用=3，选项D正确。

第6题：

单选题（本题1分）

某股票为固定成长股，其成长率为3%，预期第一年后的股利为4元/股。

假定股票的必要报酬率为19%，那么该股票的价值为（）元。

A.25B.23C.20D.4.8

A【解析】

该股票的价值=4/（19%-3%）=25（元）。

第7题：

单选题（本题1分）

甲公司拟投资8000万元，经测算，该项投资的经营期为4年，每年年末的现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含报酬率为（）%。

［已知（P/A，17%，4）=2.7432，（P/A，20%，4）=2.5887］

A.17.47B.18.49C.19.53D.19.88

B【解析】3000×（P/A，i，4）-8000=0，（P/A，i，4）=8000/3000=2.6667，（i-17%）/（20%-17%）=（2.6667-2.7432）/（2.5887-2.7432），则该投资项目的内含报酬率i=18.49%。

选项B正确。

第8题：

单选题（本题1分）

某企业拟将信用期由目前的45天放宽为60天，预计赊销额将由1200万元变为1440万元，变动成本率为60%，等风险投资的最低报酬率为10%，则放宽信用期后应收账款“应计利息”的增加额为（）万元。

（一年按360天计算）

A.15B.9C.5.4D.14.4

C【解析】原应收账款占用资金的应计利息=1200/360×45×60%×10%=9（万元），放宽信用期后应收账款占用资金的应计利息=1440/360×60×60%×10%=14.4（万元），放宽信用期后应收账款占用资金的应计利息增加额=14.4-9=5.4（万元）。

第9题：

单选题（本题1分）

甲公司与乙银行签订了一份周转信贷协定，周转信贷限额为1000万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%，甲公司需按照实际借款额维持10%的补偿性余额。

甲公司年度内使用借款600万元，则该笔借款的实际税前资本成本是（）。

A.6%B.6.33%C.6.67%D.7.04%

D【解析】（600×6%+400×0.5%）/[600×（1-10%）]×100%=7.04%。

第10题：

单选题（本题1分）

丙公司2016年年初对外发行100万份认股权证，规定每份认股权证可按行权价格3.5元认购1股普通股股票。

2016年度净利润为200万元，发行在外普通股加权平均股数500万股，普通股当期平均市场价格为每股4元，则稀释每股收益为（）元。

A.0.50B.0.48C.0.40D.0.39

D【解析】调整增加的普通股股数=可以转换的普通股股数-按照当期普通股平均市场价格能够发行的股数=100-（100×3.5）/4=12.5（万股），稀释每股收益=200÷（500＋12.5）=0.39（元）。

第11题：

单选题（本题1分）

甲公司为一家制造业企业，只生产A产品，2016年度该产品单位售价为100元，变动成本率60%，盈亏临界点销售量为3000件，实际销售A产品5000件。

则该公司2016年的利润为（）。

A.120000元B.80000元C.200000元D.280000元

B【解析】

盈亏临界点以上的销售额减去其中的变动成本就是利润额，该公司2016年的利润=（5000-3000）×100×（1-60%）=80000（元）。

第12题：

单选题（本题1分）

下列各项中，属于利得的是（）。

A.出租固定资产取得的租金收入

B.处置持有至到期投资时，处置价款与该投资账面价值之间的差额

C.可供出售金融资产公允价值变动收益

D.具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换出存货的账面价值低于其公允价值的差额

C【解析】选项A，计入其他业务收入，属于收入；选项B，处置持有至到期投资时，处置价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益，不属于利得；选项C，可供出售金融资产公允价值变动收益计入其他综合收益，属于利得；选项D，换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。

第13题：

单选题（本题1分）

甲公司2016年4月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款900万元，其中包括交易费用5万元。

购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元。

甲公司购入该股票作为交易性金融资产核算。

2016年5月1日收到价款中包含的现金股利，2016年8月1日，乙公司宣告分配2016年上半年的现金股利0.5元/股，甲公司于2016年9月1日收到该项股利，2016年12月31日该股票的市场价格为10元/股。

甲公司2016年因持有该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.100B.45C.5D.170

B【解析】甲公司2016年持有该交易性金融资产应确认的投资收益=0.5×100-5=45（万元）。

第14题：

单选题（本题1分）

甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。

2016年12月月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为800万元，材料成本差异为节约12万元；本月发出材料计划成本为600万元。

假定甲公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（）万元。

A.394B.396.8C.399D.420

B【解析】材料成本差异率=（4-12）/（200+800）×100%=-0.8%（节约），甲公司本月月末结存材料的计划成本=200+800-600=400（万元），甲公司本月月末结存材料实际成本=400×（1-0.8%）=396.8（万元）。

第15题：

单选题（本题1分）

下列关于合营安排的表述中，正确的是（）

A.当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营

B.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营

C.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排

D.合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利

A【解析】选项B，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项C，必须是具有唯一一组参与方组合集体控制某项安排的，该安排才构成合营安排；选项D，合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。

第16题：

单选题（本题1分）

甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。

2016年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。

乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（）万元。

A.79B.279C.300D.600

A【解析】甲公司应确认的债务重组损失=（2000-400）-100×13×（1+17%）=79（万元）。

第17题：

单选题（本题1分）

2016年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。

甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，2016年12月31日确认投资收益35万元。

2016年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（）万元。

A.1035B.1037C.1065D.1067

B【解析】2016年12月31日，甲公司该债券的摊余成本=期初摊余成本（1050+2）-溢价摊销（1000×5%-35）=1037（万元）。

第18题：

单选题（本题1分）

2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。

该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。

考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。

甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。

A.700B.1300C.1500D.2800

D【解析】应确认的减值损失金额=3500（期末账面价值）-2200（期末公允价值）+1500（原确认其他综合收益）=2800（万元）。

第19题：

单选题（本题1分）

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

本月购进甲原材料100吨，货款为130万元，增值税进项税额为22.1万元；同时取得运输业增值税专用发票，注明的运输费用10万元，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元，发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3.5万元；验收入库时发现数量短缺1%，经查属于运输途中的合理损耗。

该批甲原材料实际单位成本为每吨（）万元。

A.1.3B.1.51C.1.22D.1.5

D【解析】购入原材料的实际总成本=130+10+5+3.5=148.5（万元），实际入库数量=100×（1-1%）=99（吨），该批原材料实际单位成本=148.5/99=1.5（万元/吨）。

第20题：

单选题（本题1分）

甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。

当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。

当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。

当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。

甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。

甲公司A产成品当月末的账面余额为（）万元。

A.4710B.4740C.4800D.5040

B【解析】A产成品当月末的账面余额=期初库存商品8000+完工成本（期初在产品600+本月生产费用15400-非正常损失300）/（1000+2000）×600（期末A产品结存的数量）=4740（万元）。

第21题：

单选题（本题1分）

黄河公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归黄河公司。

租赁开始日该设备的原账面价值为522万元，最低租赁付款额的现值与其公允价值均为478.5万元，另发生运杂费12.75万元，安装调试费21.45万元，租赁合同签订过程中发生的业务人员差旅费7.3万元。

该设备租赁期为6年，同类设备的使用寿命为8年，预计净残值为6万元。

若黄河公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则每年应计提的折旧额为（）。

A.65万元B.86万元C.65.91万元D.64.25万元

D【解析】固定资产入账价值=478.5+12.75+21.45+7.3=520（万元），每年应计提的折旧=（520-6）/8=64.25（万元）。

第22题：

单选题（本题1分）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2016年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。

当日，该设备原价为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元。

更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。

经更新改造的机器设备于2016年9月10日达到预定可使用状态。

假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。

A.430B.467C.680D.717

A【解析】更新改造后该机器设备的入账价值=（500-200-50）+100+80=430（万元）。

第23题：

单选题（本题1分）

2015年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。

协议约定：

该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。

假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。

不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的是（）。

A.2015年财务费用增加100万元B.2016年财务费用增加70.92万元

C.2015年1月1日确认无形资产2000万元D.2015年12月31日长期应付款列报为2000万元

B【解析】

（1）2015年1月1日

借：

无形资产1731.8（400×4.3295）

未确认融资费用268.2

贷：

长期应付款2000（400×5）

（2）2015年未确认融资费用摊销=1731.8×5%=86.59（万元），2015年12月31日长期应付款账面价值=（2000-400）-（268.2-86.59）=1418.39（万元）；

（3）2016年未确认融资费用摊销=1418.39×5%=70.92（万元），2016年12月31日长期应付款账面价值（2015年12月31日长期应付款列报金额）=（2000-400×2）-（268.2-86.59-70.92）=1089.31（万元）。

第24题：

单选题（本题1分）

甲公司2015年12月31日，一项无形资产发生减值，可收回金额为378万元。

计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。

该无形资产为2011年4月1日购入的，实际成本为1000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。

2016年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。

A.288B.378C.306D.500

C【解析】2015年12月31日该无形资产的账面价值（提减值准备前）=1000-1000/10×9/12-1000/10×4=525（万元），所以2015年年末应计提的减值准备=525-378=147（万元），计提减值后的账面价值为378万元；2016年的摊销金额=378/（10×12-9-4×12）×12=72（万元），所以2016年年末的账面价值=378-72=306（万元）。

第25题：

单选题（本题1分）

2015年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。

当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其公允价值大于账面价值的差额为5500万元。

2015年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。

2016年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。

甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。

上述交易或事项对甲公司2016年度损益的影响金额是（）万元。

A.500B.6000C.6100D.7000

C【解析】对甲公司2016年度损益的影响金额=9500-9000+5500+200/2=6100（万元）。

第26题：

单选题（本题1分）

2015年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。

工程于2015年2月1日开工，预计于2017年6月1日完工。

2015年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。

2016年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。

不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，错误的是（）。

A.2016年确认合同毛利-34万元B.2016年确认建造合同收入56万元

C.2015年确认建造合同收入140万元D.2016年年末计提存货跌价准备14万元

D【解析】2015年完工进度=120/（120+120）×100%=50%，故2015年应确认建造合同收入=280×50%=140（万元）；2016年完工进度=（120+90）/300×100%=70%，故2016年应确认合同收入=280×70%-140=56（万元），2016年确认合同成本=90（万元），2016年确认合同毛利=56-90=-34（万元）；2016年计提的存货跌价准备=（300-280）×（1-70%）=6（万元），选项D表述错误。

第27题：

单选题（本题1分）

甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，2016年度免交所得税。

甲公司2016年度发生的有关交易或事项如下：

（1）以盈余公积转增资本5500万元；

（2）向股东分配股票股利4500万元；（3）接受控股股东的现金捐赠350万元；（4）外币报表折算差额本年增加70万元；（5）因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；（6）因会计政策变更调减年初留存收益560万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因处置联营企业股权相应结转原计入其他综合收益贷方的金额50万元；（9）因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。

上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响是（）万元。

A.110B.145C.195D.545

C【解析】上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响=（7）60+（8）50+（9）85=195（万元）

第28题：

单选题（本题1分）

甲企业2016年12月31日持有的下列资产、负债中，不应当作为2016年资产负债表中流动性项目列报的有（）。

A.将于2017年7月出售的账面价值为800万元的可供出售金融资产

B.甲企业与A银行的贷款协议规定，甲企业在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，但甲企业不打算展期

C.因计提固定资产减值准备确认递延所得税资产500万元，相关固定资产没有明确的处置计划

D.到期日为2017年6月30日的负债2000万元，该负债在2016年资产负债表日后事项期间已签订展期一年的协议

C【解析】选项D，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上，并且在资产负债表日已决定展期的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，从资产负债表日来看，此项负债仍应当归类为流动负债。

第29题：

单选题（本题1分）

甲公司2016年度发生的管理费用为3300万元，其中包括：

（1）以现金支付购买办公用品支出525万元；

（2）以现金支付管理人员薪酬1425万元；（3）存货盘亏损失37.5万元；（4）计提固定资产折旧630万元；（5）计提无形资产摊销525万元；（6）以现金支付业务招待费157.5万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2016年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。

A.682.5B.3300C.722.7D.2147.7

A【解析】支付的其他与经营活动有关的现金=3300-1425-37.5-630-525=682.5（万元）。

第30题：

单选题（本题1分）

甲公司下列各项中，不属于或有事项的是（）。

A.甲公司为其子公司的贷款提供担保B.甲公司以其自己的财产作抵押向银行借款

C.甲公司起诉其他公司D.甲公司被其他公司起诉

B【解析】选项B，属于正常事项。

第31题：

单选题（本题1分）

甲公司于2016年12月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿100万元。

甲公司根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为70至80万元之间，并承担诉讼费用3万元。

为此，甲公司2016年年末应确认的预计负债是（）万元。

A.75B.63C.80D.78

D【解析】应确认的预计负债=（70+80）/2+3=78（万元）。

第32题：

单选题（本题1分）

在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以应收票据换入投资性房地产B.以应收账款换入一块土地使用权

C.以可供出售权益工具投资换入固定资产D.以长期股权投资换入准备持有至到期的债券投资

C【解析】选项A，应收票据属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项B，应收账款属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项D，准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换。

第33题：

单选题（本题1分）

甲公司应收乙公司账款的账面余额为5850万元，由于乙公司发生财务困难无法偿付该项应付账款，经双方协商同意，乙公司以850万元银行存款和自身发行2000万股普通股股票偿还债务，乙公司普通股每股面值1元，市价2.2元，甲公司取得该股票投资后确认为可供出售金融资产，甲公司对该应收账款已提取坏账准备500万元。

不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的是（）。

A.甲公司可供出售金融资产的初始投资成本为5350万元B.甲公司应确认债务重组损失600万元

C.乙公司应确认债务重组收益600万元D.乙公司计入资本公积的金额为3000万元

C【解析】甲公司债务重组损失＝5850－850－2.2×2000－500＝100（万元）；甲公司可供出售金融资产的初始投资成本＝2.2×2000＝4400（万元）。

乙公司债务重组利得＝5850－850－（2.2×200