注册会计师考试《审计》考前提分练习13含答案.docx
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注册会计师考试《审计》考前提分练习13含答案
2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（13）含答案
2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（13）
一、单项选择题
1、关于审计证据的充分性，下列说法中错误的是（）。
A、充分性是审计证据数量方面的的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
B、评估的重大错报风险越高，注册会计师需要的审计证据可能越多
C、审计证据质量存在缺陷，注册会计师需要通过获取更多的审计证据来弥补
D、获取审计证据是否充分，基本的判断标准是获取的审计证据是否足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平
2、关于询证函的设计，下列说法中错误的是（）。
A、如果要通过函证获取某账户余额完整性认定的审计证据，不列明账户余额比列明账户余额更有效果
B、函证方式不同，其提供审计证据的可靠性不同，注册会计师需要恰当运用函证方式
C、对非常规交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易条款实施函证
D、消极式函证未收到回函，为相关认定提供了充分、可靠的审计证据
3、注册会计师确定的对信息系统的依赖程度为：
仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证系统的有效性。
下列工作中，注册会计师不需要执行的是（）。
A、了解与评估系统环境
B、验证人工控制
C、了解、验证信息技术一般控制
D、验证自动化应用控制
4、根据COSO的内部控制框架，下列各项中，不属于内部控制目标的是（）。
A、财务报告的可靠性
B、经营的效率与效果
C、组织增值，实现发展战略
D、遵守适用的法律法规的要求
5、下列各项中，不属于审计的固有限制的是（）。
A、管理层在编制财务报表时需要作出判断，许多财务报表项目涉及主观决策
B、审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
C、审计中遇到重大困难，注册会计师省略了不可替代的审计程序
D、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
6、注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，下列各项中，不属于注册会计师需要考虑的事项的是（）。
A、相关法律法规的要求
B、拟沟通事项的性质
C、下设组织的权限与责任
D、下设组织的独立性
7、
注册会计师对应收账款余额存在认定执行函证程序时运用非统计抽样，总体的账面余额为1267万元，明细账户的数量为182，确定的可容忍错报为30万元，评估的重大错报风险为“高”，且不准备通过实施其他实质性程序获取应收账款余额存在的审计证据。
保证系数表如下，则注册会计师利用模型确定的样本规模是（）。
评估的重大错报风险
其他实质性程序未能发现重大错报的风险
最高
高
中
低
最高
3.0
2.7
2.3
2.0
高
2.7
2.4
2.0
1.6
中
2.3
2.1
1.6
1.2
低
2.0
1.6
1.2
1.0
A、115
B、101
C、209
D、77
8、下列书面文件中，可以作为管理层书面声明的是（）。
A、财务报表的支持性账簿
B、被审计单位内部审计部门的审计报告
C、董事会会议纪要
D、经被审计单位签章的管理层责任确认书
9、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）。
A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务较低水平的保证
10、对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。
下列文件中，通常归于永久性档案的是（）。
A、被审计单位重要资产所有权的证明文件复印件
B、管理层声明书原件
C、总体审计策略
D、与治理层沟通的记录
11、关于审计抽样，下列说法中，正确的是（）。
A、误拒风险和信赖不足风险将影响审计效果，因此注册会计师更应予以关注
B、具备随机选取样本项目的抽样方法即为统计抽样
C、注册会计师在统计抽样和非统计抽样之间进行选择时主要考虑成本效益
D、因为统计抽样可以精确计量抽样风险，因此无须注册会计师运用职业判断
12、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。
A、运用分析程序评估重大错报风险
B、在承接业务前与前任注册会计师沟通
C、评价遵守相关职业道德要求的情况
D、就审计业务约定条款达成一致意见
13、注册会计师选取销售发票副本，追查至销售收入明细账，与该程序最相关的管理层认定是（）。
A、存在
B、发生
C、完整性
D、准确性
14、关于总体审计策略和具体审计计划，下列说法中错误的是（）。
A、注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
B、为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心
C、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性
D、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整
15、下列各项中，不属于注册会计师在了解被审计单位行业状况时关注的因素的是（）。
A、生产经营的季节性和周期性
B、与被审计单位相关的生产技术
C、行业的关键指标和统计数据
D、国家对某一行业是否有特殊的监管要求
16、关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（）。
A、注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序
B、对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据
C、对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序
D、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序
17、关于重大非常规交易，下列说法中错误的是（）。
A、重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机
B、重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束
C、重大非常规交易通常导致特别风险
D、如果某项重大非常规交易涉及关联方，注册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报
18、在实施进一步审计程序后，注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A、固有风险
B、重大错报风险
C、检查风险
D、控制风险
19、在对A公司2013年度财务报表审计中，B注册会计师负责货币资金项目的审计。
A公司提供的某银行账户2013年12月31日的银行存款余额调节表如下。
下列各项说法中，错误的是（）。
银行存款余额调节表
2013年12月31日
银行对账单余额
1585000
银行存款日记账余额
1665000
加：
银行已付企业未付
25000
加：
企业已付银行未付
50000
减：
银行已收企业未收
45000
减：
企业已收银行未收
150000
调整后余额
1565000
调整后余额
1565000
A、注册会计师在对该银行账户进行函证时，填列的银行存款余额为1585000
B、注册会计师决定调整所有未达账项，则该银行账户审定的余额为1565000
C、“银行已付、企业未付”项目包含一项2013年10月支付的销售费用，该笔支付已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，因此会计部门未入账，该调节事项不合理
D、“银行已收、企业未收”项目包含一项2013年12月28日到账的银行存款利息收入，A公司尚未取得银行的利息收入回单，该调节事项合理
20、注册会计师在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，下列各项中，不属于其评价内容的是（）。
A、内部审计人员的专业胜任能力
B、内部审计是否独立于治理层
C、内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注
D、内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
21、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是（）。
A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定
B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性
C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性
D、专家使用的原始数据的相关性、完整性和准确性
22、下列审计程序，通常仅适用于控制测试的是（）。
A、重新计算
B、检查
C、穿行测试
D、重新执行
23、关于存货计价测试，下列说法中错误的是（）。
A、存货计价测试是主要针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试
B、选取样本时应着重考虑期末结存数量较大且价格变动比较频繁的项目
C、注册会计师应对被审计单位存货计价方法的合理性和一贯性予以关注，计价方法在同一会计年度内不得变动
D、注册会计师在存货计价审计中应充分关注对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
24、对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师一般不会（ ）。
A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
B、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
C、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
D、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
25、下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A、控制环境
B、控制流程
C、控制活动
D、对控制的监督
二、多项选择题
1、在被审计单位治理层未全部参与管理被审计单位的情况下，下列事项中，注册会计师应当与治理层进行沟通的有（）。
A、审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
B、拟在审计报告中增加强调事项段使用的措辞
C、审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
D、管理层不允许寄发询证函，注册会计师认为原因不合理
2、关于注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任，下列说法中正确的有（）。
A、注册会计师应当阅读其他信息，以识别是否与已审计财务报表存在重大不一致
B、在阅读其他信息时，如果注意到明显的对事实的重大错报，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改
C、如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当发表非无保留意见
D、如果在审计报告日后获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，注册会计师应当作为第二时段期后事项或第三时段期后事项进行处理
3、下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息的有（）。
A、关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
B、员工业绩考核与激励性报酬政策
C、被审计单位与竞争对手的业绩比较
D、同期财务业绩比较分析
4、注册会计师在控制测试中使用审计抽样，下列考虑中，正确的有（）。
A、只有当控制的运行留下轨迹时，注册会计师才可能使用审计抽样实施控制测试
B、可接受的信赖过度风险越低，样本规模越大
C、总体变异性越高，样本规模越大
D、样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
5、按照审计准则要求，下列审计过程的各阶段中，注册会计师必须运用分析程序的有（）。
A、初步业务活动
B、风险评估
C、风险应对
D、总体复核
6、下列会计估计涉及相对较高的估计不确定性，并可能导致较高的重大错报风险的是（ ）。
A、与诉讼结果相关的会计估计
B、因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计
C、非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计
D、运用被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计
7、下列各项中，属于注册会计师在财务报表审计中应当关注的违反法律法规行为的有（）。
A、管理层实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
B、被审计单位有意违反企业会计准则的规定
C、被审计单位没有按照税法要求计提相关税款
D、被审计单位没有遵守环保法要求，面临巨额罚款
8、确定财务报表整体重要性需要运用职业判断。
实务中，注册会计师通常选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
下列各项中，属于注册会计师在选择基准时需要考虑的因素的有（）。
A、财务报表要素
B、基准的相对波动性
C、被审计单位所处的生命周期阶段
D、被审计单位的所有权结构和融资方式
9、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，认为甲公司编制2013年度财务报表运用持续经营假设适当但存在一项或多项重大不确定性，注册会计师可能发表的审计意见有（）。
A、带强调事项段的无保留意见
B、保留意见
C、无法表示意见
D、否定意见
10、下列各项中，属于注册会计师在了解内部控制时需要获取相应审计证据的有（）。
A、控制设计是否合理
B、设计合理的控制是否得到执行
C、设计合理的控制是否得到一贯执行
D、控制运行是否有效
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】
注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
2、
【正确答案】D
【答案解析】
对消极式函证而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性，因此，其可靠性是大打折扣的，并不能够提供充分的审计证据。
3、
【正确答案】D
4、
【正确答案】C
【答案解析】
内部控制的目标是合理保证：
（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关;
（2）经营的效率与效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标;（3）遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。
5、
【正确答案】C
【答案解析】
审计的固有限制体现在以下三个方面：
财务报告的性质、审计程序的性质、在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。
审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
6、
【正确答案】D
【答案解析】
注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，需要考虑下列事项：
（1）治理层的下设组织与治理层各自的责任;
（2）拟沟通事项的性质;（3）相关法律法规的要求;（4）下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释。
7、
【正确答案】A
【答案解析】
样本规模=总体账面金额÷可容忍错报×保证系数=1267÷30×2.7≈115（注意：
因注册会计师不准备通过实施其他实质性程序获取应收账款余额存在的审计证据，所以其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“最高”，该列与评估的重大错报风险为“高”的行交叉处的数字为“2.7”，即保证系数）。
8、
【正确答案】D
9、
【正确答案】D
【答案解析】
有限保证业务提供有意义水平的保证。
10、
【正确答案】A
【答案解析】
选项BCD，通常归于当期档案。
11、
【正确答案】C
【答案解析】
选项A，误受风险和信赖过度风险影响审计效果;选项B，统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：
（1）随机选取样本项目;
（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险;选项D，不管统计抽样还是非统计抽样，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。
12、
【正确答案】A
【答案解析】
初步业务活动的内容：
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
（2）评价遵守职业道德要求的情况;（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。
13、
【正确答案】C
【答案解析】
如果销售发票副本表明销售已实现而被审计单位没有计入销售收入明细账，说明销售收入没有得到完整确认，与完整性认定相关。
14、
【正确答案】B
【答案解析】
为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。
15、
【正确答案】D
【答案解析】
选项D属于注册会计师了解被审计单位所处法律环境和监管环境时关注的因素。
16、
【正确答案】C
【答案解析】
选项A。
控制测试不是必须执行的审计程序，另外，针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必然的先后顺序;选项B，当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性;选项C，收入截止认定的性质决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序;选项D，控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。
17、
【正确答案】A
【答案解析】
重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了机会。
18、
【正确答案】C
【答案解析】
检查风险是指某一认定存在重大错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师实施审计程序未能发现这种错报的可能性。
19、
【正确答案】B
【答案解析】
注册会计师决定调整所有未达账项，则该银行账户审定的余额为银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=1665000+45000-25000=1685000。
需要注意的是，A公司提供的余额调节表本身是错误的，不能直接利用其调整后的余额。
20、
【正确答案】B
【答案解析】
内部审计受董事会下设审计委员会的领导，不独立于治理层。
21、
【正确答案】A
【答案解析】
利用专家工作时，并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。
22、
【正确答案】D
【答案解析】
选项A，仅适用于细节测试;选项B，在风险评估、控制测试和细节测试中都可使用;选项C，仅适用于风险评估中的了解内部控制。
23、
【正确答案】C
【答案解析】
存货计价方法一经确定，不得随意改变。
24、
【正确答案】D
【答案解析】
对由于其特定性质或特别风险的重要组成部分，实施审阅程序获取的证据不充分。
25、
【正确答案】B
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABCD
2、
【正确答案】AD
【答案解析】
选项B，对事实的重大错报和财务报表无关，注册会计师在阅读其他信息时，如果识别出重大不一致，应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改;选项C，如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，如果需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝修改，注册会计师应当发表非无保留意见;如果需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段，或拒绝提交审计报告，或解除业务约定。
3、
【正确答案】ABCD
4、
【正确答案】ABD
5、
【正确答案】BD
【答案解析】
在风险评估和总体复核阶段，注册会计师必须运用分析程序。
6、
【正确答案】AC
【答案解析】
某些会计估计可能存在相对较高的估计不确定性。
例如：
（1）与诉讼结果相关的会计估计;
（2）非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计;（3）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或采用难以在市场上观察到的假设或输入数据作出的公允价值会计估计。
7、
【正确答案】CD
【答案解析】
违法法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。
违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。
8、
【正确答案】ABCD
【答案解析】
9、
【正确答案】ABCD
【答案解析】
在被审计单位已经作出充分披露的前提下，应发表带强调事项段的无保留意见，在极少数情况下，可能发表无法表示意见;在被审计单位未作出充分披露的情况下，应发表保留或否定意见。
解答本题一定要看清题目要求，如果题干加入“被审计单位已作出充分披露”的条件，则应该选择AC。
10、
【正确答案】AB
【答案
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