贸易成本核算Word版.docx
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贸易成本核算Word版
经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助.（如果觉得有帮助,请顶起让更多人看到,谢谢!
也欢迎在贴中共同探讨财务问题.我会定期来贴中和大家讨论,并补充在外贸过程中经常会碰到的财务问题）
作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:
第一.收入,包括销售收入,等等.第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等.第三.要上缴给国家的税:
主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.
（感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.）
最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,（均不含税）那么利润为150-100=50元.
绝大部分情况是需要上缴给国家税金的.比如,卖出商品175.5元,采购成本117元（均含17%税）,那么企业的利润是多少呢?
这时就不是（175.5-117）元了.把销售收入和采购成本都分解下:
销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,
不含税销售收入=175.5/1.17=150元,销项税金=150x0.17=25.5
采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金
不含税采购成本=117/1.17=100元,进项税金=100x0.17=17元.
应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元
可以看出,这时计算公式是:
公式一:
含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金 （175.5-117=50+8.5）
公式二:
企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本 （150-100=50）
补充问题一:
工厂通过外贸公司代理出口的三边核算
补充:
一个三边报价问题
工厂A有进出口权,给外国客人出口报价为163RMB,换算成美圆163/7.6=21.5USD
可是A不想自己出口,它通过外贸公司B代理出口,这时它给B开票金额是多少?
理论计算:
1.A公司自己出口,如果退税是9%,可以看成出口价含税17%-9%=8%.
那么看成不含税价:
163/1.08=150.9元（个人觉得用163x0.92=150更加精确）
2.如果A通过B代理出口,则A公司开给B公司增殖税票上金额应该是（163/1.08）x1.17=176.6元.（为什么会比A的内销价175.5高点呢?
是因为计算时税基有点差异.我个人还是感觉开票金额用163x0.92x1.17=175.5更精确,不过我碰到过的都是采用163/1.08x1.17这种算法）
此时,退税金额为（163/1.08）x0.09=13.6元.
3.a.再说说B公司从A工厂购买货物,然后加上目标利润,卖给自己的外国客人.
正规操作下,A工厂卖给外贸公司B视同内销,即175.5元,B目标利润20,那么B应该报多少给外国客人呢?
先计算退税（175.5/1.17）x0.09=13.5
所以B报价175.5+20-13.5=182元,换算成美圆182/7.6=23.95
b.而很多工厂只需要在不含税价基础上加6%--10%就可以开出增殖税票了,
如果是在不含税基础上加8%开出增殖税票,
A公司开给B公司增殖税票上金额是150x1.08=162元
退税金额（162/1.17）x0.09=12.5元,
如果B公司目标利润为20元,则报给外国客人为162+20-12.5=169.5元,.换算成美圆169.5/7.6=22.3
如果做不含税价,目标利润20元,则报给外国客人价为150+20=170元.和开票8个点的情况基本相同.为什么会出现这样的情况呢?
具体可以参考81楼的分析.
补充问题二:
把CFR价报成FOB价退税会更多吗?
退税的额度是和报关单上面的金额有关的，但是值得注意的是，在生产型的企业和外贸公司代理两种出口方式下，其退税的方式和方法并不尽相同，因此，简单的说，报FOB能够多退税，实在是很荒谬。
下面具体谈谈这两种方式对退税的影响：
（1）生产企业自营出口
生产企业的退税额是按照：
报关金额FOB（美金）*汇率*退税率（比如13%）
进行计算的，
看到这个公式你是不是认为，FOB价格高，退税就多？
表面上是怎样的，但是不要忘了，做销售收入的产品是要缴税的。
举例来说，Fob$900,Freight$100,那么CFR就是$1000,设定退税率为13%，当前汇率是7.5，
一：
报成CFR，企业收入为
900*7.5=6750
上交的税收为：
900**7.5*17%=1147.5
退税：
900**7.5*13%=877.5
企业实际收入为：
6750-1147.5+877.5=6480
二：
报成FOB，企业的收入为
900*7.5=6750（这里的100美金的运费，当然是要当成运费扣掉的）
上交的税收为：
1000*7.5*17%=1275
退税：
1000*7.5*13%=975
企业的实际收入为：
6750-1275+975=6450
比较一下，你会发现，把CFR报成FOB,企业的实际收入少了30元
表面上看，你的退税是多了但是你交的税也多了，他们之间有一个4%的差额（17%-13%）。
所以说，在生产型企业自营出口的方式下，
把Cfr报成FOB,并不能够多得退税。
（2）外贸公司代理出口
外贸公司出口下的退税，是根据报关金额以及工厂提供的增值税的发票来计算退税的。
公式为：
报关金额*实际汇率/1.17*0.13 （报关金额*实际汇率即为工厂开的增值税发票的金额）
比方说，FOB$900, FREIGHT100,CFR$1000,退税13%，汇率7.5,工厂和外贸公司实际汇率为8.3（这个怎么算得？
自己查查资料，当然具体的多少要和外贸公司谈的）
一：
报成Cfr，工厂收入
900*8.3=7470（开票金额）
上交税收为7470/1.17*0.17=1085.38
工厂实际收入为：
7470-1085.38=6384.62
注：
8.3这个协议汇率实际上包含了退税。
二：
报成FOB
若报关单报成FOB$1000，这时，外贸公司不可能按8.3算给你，可以将实际汇率调整为7470/1000=7.47，工厂的开票金额依然是7470。
可见，无论那种方式出口，将CFR报成FOB价格都不可能多得退税。
补充问题三:
分析有进出口权的工厂为什么要通过外贸公司代理出口
为什么很多工厂自己有进出口权，还是让贸易公司代理出口？
比如工厂A和外贸公司B属于一个老板,看看这种情况下是如何能拿到更多退税的。
还是按以前提到的例子，工厂A按照175.5元卖给外贸公司B,由B出口，按照A和客人谈好的价格B不加利润报给外国客人163RMB,此时把A和B看成整体，税务情况是:
A的销项税25.5元，进项税17元，那么A交给国家增殖税为25.5-17=8.5元
国家给B的退税为（175.5/1.17）x0.09=13.5
把A和B看成整体，可以看成当期得到的税收补贴是13.5-8.5=5元
如果由A直接出口，
理论退税是163x0.09=14.7,进项为17
可用于退税的进项为17-163x0.08=17-13.04=3.96元（出口价163元可以看成是含税17%-9%=8%,那么要交的税为163x0.08-17=-3.96,相当于进项多出3.96,这个多出的进项才能退税。
）
即A当期能得到的税收补贴是3.96元.
剩余的（14.7-3.96）=10.74转出，用于下期抵减内销产品应纳税额。
所以说，从长期来看，还是工厂自营出口时得到的退税优惠更大。
（14.7>13.5）只是通过贸易公司代理出口时，工厂当期能拿到的退税更多.（这可能适合资金比较短缺的工厂）
补充问题四:
关于外贸公司从工厂采购时,含税价和不含税价临界点的计算
1.第一,如果没有增值税的产品,能出口嘛?
2.第二,一般情况下,如果不要增值税发票,那么它的采购价格很显然不再是117元了,肯定要低于117元,假如为100元,
还是公司规定每件必须赚40元人民币,那么外销价格就是（100+40）,假定汇率为7.6,那么了（100+40）/7.6=18.43
美元,这个应该是低于你所谓（117+50-9）=20.8美元开票的价格的啊!
3.第三,那这样我们看看这个的不开票的临界点问题:
正常开增值税价格:
（117+50-9）/7.6=20.8
那么无增值税票的价格:
20.8*7.6-50=108.08
也就是说,如果咱们不要开增值税票的价格是开票的价格的:
8.08%时,那么这个时候就是开票和不开票的退税就都
一样了;然后再抽象一下:
假如未含税价为:
H
增值税为:
17%
退税率为:
G
汇率为:
7.5
固定的利润为:
Y
临界点为:
S
那么以上的计算就如下:
含税价格:
=H*（1+17%）
退税收入为=H*（1+17%）/1.17*G
要想固定赚Y,那么此时就要H*（1+17%）+Y-H*（1+17%）/1.17*G
转化为美金则:
/7.6
H*（1+S）+Y=H*（1+17%）+Y-H*（1+17%）/1.17*G
那么这个临界点S就可以为:
S=0.17-G
这样,可以计算一下工厂给你的报价有没有达到这个临界点S,如果达到了,那么开票和不开票都是一样的.
补充问题五:
进一步分析有进出口权的工厂为什么要通过外贸公司代理出口
一.工厂A卖给外贸公司B,再由B出口并取得退税:
假设A卖给B为含税价1.17H,利润为Y,退税率a.
那么不含税收入为H,销项税0.17H,不含税采购成本为（H-Y）,含税采购成本1.17x（H-Y）,进项税为0.17x（H-Y）.
则B出口退税收入为aH,
A应交增值税=销项税-进项税=0.17H-0.17x（H-Y）=0.17Y
那么，将A和B看成整体，整体税收优惠是（aH-0.17Y）
二．A不通过B,自营出口:
假设报关出口FOB价格为Z,
由公式一：
Z-1.17x（H-Y）=Y+（0.17-a）Z-0.17x（H-Y）,可得Z=H/（0.83+a）
理论退税为aZ,即Ha/（0.83+a）,由于a<=17%,所以这种情况理论退税>=第一种情况退税．
可用于退税的进项税为0.17（H-Y）-Z（0.17-a）－－－－－－－－－－－－－A式
这时要比较可A式与理论退税aZ的大小，实际退税按照小的来退．
A-aZ=0.17（H-Y）-Z（0.17-a）-aZ=0.17x（H-Y-Z）
很明显H-Y-Z<0,那么退税是按照A式计算了.
即实际退税是0.17（H-Y）-Z（0.17-a）
理论退税剩余部分为aZ-[0.17（H-Y）-Z（0.17-a）],即0.17（Z-H+Y）,用于下期抵减内销产品应纳税额.
再来比较一,二两种情况下实际税收优惠的大小.
（aH-0.17Y）-[0.17（H-Y）-（0.17-a）Z]=（a-0.17）（H-Z）
很明显,H-Z<0,a-0.17<=0所以上式大于零.
那么,aH-0.17Y>0.17（H-Y）-Z（0.17-a）.
意思就是说,不管企业是如何定价,只要退税率小于17%,那么只考虑单笔业务,不考虑其他业务进项的情况下,
在当期,工厂通过外贸代理公司出口,始终比工厂自营出口能拿到更多退税优惠.
如果考虑长期的退税,还是工厂自营出口比通过外贸公司代理出口能得到更多退税优惠.（因为aZ>aH）
补充问题六:
FOB,CFR,CIF价格核算（包含佣金计算）
以遥控赛车为例
商品 遥控赛车（TelecontrolRacingCar）
货号 18812
包装方式 12辆/纸箱
尺码（CM） 72X36X48
毛/净重 12/9KGS
购货价格 150元/辆
起订量 1个20'FCL
已知遥控赛车的增值税为17%，出口退税为9%，
国内费用有：
出口包装费15元/纸箱，仓储费5元/纸箱；
一个20英尺集装箱的国内运杂费400元，商检费550元，报关费50元，港口费600元，其它费用1400元。
海运集装箱包箱费率由上海至纽约每一个20'集装箱为2200美元。
保险为发票金额加成10%投保一切险和战争险，费率为分别为0.6%和0.3%。
公司要求在报价中包括10％的预期利润，付款方式是即期信用证。
（美元汇率为：
8.25:
1）
单价计算过程如下:
Art.18812
解答：
单件包装体积:
0.72*0.36*0.48=0.12442立方米
20英尺集装箱包装数:
25/0.1244=200纸箱
报价数量:
200*12=2400辆
成本：
含税成本 150元．
退税收入 [150/（1+17%）]*9%=11.5385元/辆
实际成本 150—11.5385=138.4615元/辆
费用：
国内费用 （15*200+5*200+400+550+50+600+1400）/2400=2.9167元/辆
出口运费 2200*8.25/2400=7.5625元/辆
客户佣金 报价x3%
保险费用 CIF报价x110%x0.9%
利润:
报价x10%
FOB报价=成本+费用+佣金+利润
=138.4615+2.9167+报价x3%+报价x10%
所以
FOBC3报价=（138.4615+2.9167）/（1-3%-10%）=162.5036元/辆=19.70美元/辆
CFR报价=成本+费用+佣金+利润
=138.4615+2.9167+7.5625+报价x3%+报价x10%
所以CFRC3报价=（138.4615+2.9167+7.5625）/（1-3%-10%）=171.1962元/套=20.75美元/辆
CIF报价=成本+费用+佣金++保险费+利润
=138.4615+2.9167+7.5625+报价x3%+报价x10%+报价x110%x0.9%
所以CIFC3报价=（138.4615+2.9167+7.5625）/（1-3%-10%-110%*0.9%）
=173.1667元/辆=20.99美元/辆
补充问题七:
关于外贸公司出口换汇成本计算和报价方法简介
外贸朋友经常听到外贸公司的人说到"出口换汇成本",它到底是个什么概念呢?
它指外贸公司出口一美元,需要付出的采购成本.
假设外贸公司B出口价X美圆（外国客人汇过来的款项）,工厂A开来的增殖税发票金额为Y元.退税率为a.当前汇率7.6
那么,B的换汇成本就是Y/X.
接下来讨论的是外贸公司保本换汇成本（利润为零时的换汇成本）:
按照上面说的情况:
成本:
Y
收入:
外汇收入：
7.6X
退税收入:
aY/1.17
利润:
0
由成本+利润=收入
Y=7.6X+aY/1.17
得到保本换汇成本Y/X=7.6x1.17/（1.17-a）
从上可以看出,外贸公司B报本报价和工厂A通过外贸公司B代理出口本质上是相同的
.
讨论退税率为9%的情况:
保本出口换汇成本为7.6x1.17/1.08=8.23,换汇成本低于8.23能赚钱，换汇成本高于8.23就亏了．
这里也粗略介绍外贸公司常用的估算单笔业务利润报价方法:
出口美圆报价=工厂收购价/换汇成本
保本换汇成本=外汇牌价x（1+征税率）/（1+征税率-退税率）（在中国，征税率是17%）
利润=出口销售收入x（保本换汇成本-实际换汇成本）
具体的计算例子由朋友们自己贴出来吧。
补充问题八:
一般纳税人和小规模纳税人退税时的几种不同情况
如果外贸公司从工厂购货含税价10万RMB，再出口，该产品退税率为11%：
1、工厂为小规模纳税人，外贸公司为小规模纳税人，则退税多少？
回复：
如果外贸公司已申请出口免税资格，则出口不计征销项税，全部进项税进成本核算（不包括出口退税率为零的产品）
2、工厂为一般纳税人，外贸公司为小规模纳税人，则退税多少？
回复：
和第一个问题答案一样
3、工厂为小规模纳税人，外贸公司为一般纳税人，则退税多少？
回复：
首先工厂要开具普通增值税专用票（如开普通发票，和第一个问题答案一样），退税时，按开票的税点计算，哪低以哪个为准，例：
如工厂开票税点是百分之六，退税是百分之11，则按六个点退
4、工厂为一般纳税人，外贸公司为一般纳税人，则退税多少？
举几个外贸常见情况下的财务核算例子（为了简洁说明税务道理,以下计算退税时把EXW价看成FOB价）:
第一种情况:
如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。
A.贸易公司从工厂采购,每件价格是117元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚50元人民币,那么外销价就是（117+50）元人民币,除以汇率7.6,即22美元.（当然,这中不开票的出口时用买单出口,属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.）
B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件（117+50-9）元人民币就能赚50元,即20.8美元.
再说说第二种情况,工厂直接出口.（这种情况比较复杂些）
假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17点增殖税117元人民币.
问题:
如何定价可以满足每件商品赚50元人民币利润?
假设出口FOB价格为Y
出口FOB价是含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了（17%-9%）=8%的税.
1.含税出口销售收入:
Y
2.理论出口退税收入:
Yx9%
3.含税采购成本:
117
4.应交税金:
销项-进项=Yx0.08-17
由公式一,可得:
Y-117=50+0.08Y-17
Y=150/0.92=163元换算成美圆163/7.6=21.5USD
可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价175.5元,外销价163元,外销价比内销价低的原因是有退税补贴.也可由公式二来计算,出口价可以粗略看成含8%的税,那么不含税出口价为Y/1.08（或Yx0.92）,
Y/1.08-100=50 （0.92Y-100=50）
Y=150x1.08=162 （Y=150/0.92=163）
这两种算法税基有点微小差异,都能用来估算基本报价,个人感觉公式一的算法更精确.
以这个价格为基础,工厂出口退税实际中的操作是:
理论出口退税=163x0.09=14.7
当期应交税金=163x0.08-17=13.04-17=-3.96
当期应交税金的绝对值小于理论退税额,3.96<14.7
这种情况下,实际退到企业帐户上的金额是3.96元,而理论退税数字比实际退税数字多出的部分转出,相当于下期可抵扣的进项税额.
即（14.7-3.96）=10.74可转出,留做下期来抵减销项税额
.
所以可以看出,虽然计算时退税收入笼统的是9%,
实际中退给出口工厂的是17-0.08Y,是理论退税数字的一部分,
理论退税数字剩下的部分可转出,用于抵减下期应缴的销项税额.
在上例中,如果企业还有其他笔业务产生的进项税金20元,那么3.96+20>13.4.
这时候,理论退税收入13.4元可以全部退到企业的帐上.
（注：
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