外贸出口企业账务处理.docx

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外贸出口企业账务处理

外贸出口企业账务处理

外贸企业首先应交税费科目的明细一定要设置的非常明细

外贸企业有内销和外销，无论内销还是外销,进货发票的商品名称、数量一定和销售发票名称、数量进行一一对应。

出口企业出口货物常用的成交方式有FOB、CFR、CIF三种。

1．FOB

2.FOB=CFR－运费

3.FOB=CIF-运费－保费

企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间

价），确定后报主管税务机关备案，在一个纳税年度内不得调

整。

一套完整的出口退税资料：

进货发票、出口发票、出口自制发票、报关单、提单、合同。

1.购买内销货物

借:

库存商品—内销—A商品

应交税费—应交增增税（内销进项税）

贷：

应付账款—甲公司

2.销售内销货物

借：

应收账款—国内---乙公司

贷：

主营业务收入—内销收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3.结转内销成本、

借：

主营业务成本—内销成本

贷：

库存商品—内销—A商品

注意：

对于外贸企业来说都是一一对应的，如果该批货在本月购买、销售的话按照上述步骤进行。

如果只购买就只做购买的分录。

如果在以前月份购买，那本月只做销售和结转成本的分录。

4.购买外销货物

借:

库存商品—外销—A商品

应交税费—应交增增税（外销进项税）

贷：

应付账款—甲公司

5.销售外销商品（一定开具普通发票，发票上的金额是FOB价，外币折算成美元时用报关单当月1日的汇率）

借：

应收账款—国外—UNO

贷：

主营业务收入—外销收入

6.结转外销成本

借：

主营业务成本—外销成本

贷：

库存商品—外销—A商品

7.计提出口退税额（退税额=不含税进货金额*退税率）

借：

其他应收款—出口退税款

贷：

应交税费--应交增值税（出口退税）

8.不享受退税的税额

借：

主营业主成本—出口成本

贷：

应交税费---应交增值税（进项税额转出）

9.收到货款

借：

银行存款—中国银行

贷：

应收账款—国内---乙公司

--国外—UNO

支付货款：

借：

应付账款---甲公司

贷：

银行存款—中国银行

10.收到出口退税款

借：

银行存款—中国银行

贷：

其他应收款—出口退税款

11.计提内销应该缴纳的增值税

借：

应交税金---应交增值税---转出未交增值税

贷：

应交税金---未交增值税

计提内销应缴纳的附加税（和普通企业一样）

印花税无论内销还是外销都需要缴纳

出口退税资料在专门的出口申报系统进行申报：

1.安装，按照默认的路径进行按照

2.企业基础信息设置

3.进入申报系统：

在哪个月申报在进入的时候就选择某月，例如：

2017年7月进出口申报系统申报，那就选择201707

4.认证需要退税的所有进货发票

5.进入申报系统—外部资料采集—认证发票信息处理，录入认证的进货发票信息

6.免退税明细数据采集—录入出口明细，关联号：

年份+月份+批次（170701，用铅笔写到报关单上一张报关单对应唯一的关联号）

7.免退税明细数据采集—录入进货明细，关联号和之前要对应，并且一张报关单对应几张进货发票就录入几次。

只要是该张报关单对应的关联号就不变

8.检查

9.基础信息采集—企业经营情况—出口货物备案单证目录录入，一张报关单备案一次，

出口发票号码：

这张报关单对应的所有出口发票号码；

装货单：

集装箱号；

运输单：

提运单号；

出口货物明细：

商品编号；

合同号：

出口发票上都有；

录入完毕之后，进行序号重排，生成备案，日期一定要是当天的日期。

10.确认免退税明细数据—确认明细申报数据

11.免退税申报—退税汇总—申报表录入（直接点击回车即可）—生成申报数据（保存到默认路径或桌面都可以）

12.进入国税申报系统—免退税预审-没有疑点—转正式申报即可

13.打印封皮、外贸企业出口退税汇作申报表、外贸企业出口退税出口明细报表、外贸企业出口退税进货明细申报表，随报关单、进货发票抵扣联一起装订，该公章和法人章，财务签字

14.如果数据有问题进入出口申报系统进行撤销，重新修改即可