私车公用涉税问题的分析与归纳总结.docx

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私车公用涉税问题的分析与归纳总结

路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。

如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。

三、个人所得税处理

私车公用对企业来说，另一个税务风险就是个人所得税扣缴问题。

哪些所得应该扣缴个人所得税，究竟该按哪个税目扣缴个人所得税？

如果少扣缴个人所得税，根据税收征管法的规定，对公司要罚款，对个人还要追缴税款。

企业支付个人车辆的支出，需按以下方法扣缴个人所得税：

１．公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税（还要交纳营业税）；没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。

２．支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所得税。

有公司对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式，本来不属于员工个人的所得，但按照税法的规定需要缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

按月发放的，并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定。

因此，各地的公务费用的扣除标准会有不同，有的地方还没有制定扣除标准。

以下是地方的税务规定，可以参考：

北京地税的规定：

北京市地方税务局《关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个〔2002〕568号）规定，对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。

四、企业为股东个人购买汽车的个人所得税处理

企业为股东个人购买汽车，股东需要按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，但可以对所得扣除一定比例后纳税。

根据《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函[2005]364号）的规定：

1．企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

2．考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

目前广州的标准：

广州地税（穗地税函[2005]146号）规定，广州市企业为股东个人购买的汽车同时用于企业生产经营的，统一按购买车辆支出的20%比例减除应纳税所得额。

3．允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

4．企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。

针对这种情况，从纳税的角度来看，购买的汽车所有权办到公司名下，对公司和股东都比较有利。

总之，对私车公用问题，是否签订租赁合同，决定了公司和个人如何缴纳所得税。

要降低私车公用的税收负担，包括企业所得税和个人所得税，可以考虑以下几个方面：

１．采用租赁的方式，公司与员工签订租赁合同；

２．支付汽车费用避免采用员工报销的形式；

３．员工可以用汽车投资入股；

４．员工可以将汽车卖给公司，只要售价不超过原值，免征增值税。

采用３、４两种方式的不仅所有的费用在所得税前列支没有问题，固定资产还可以计提折旧在所得税前扣除。

私车公用涉及到的税金：

（1）个人所得税：

A. 出租方为本企业职工，并且签定了租车协议（需贴印花税）,举例如下：

租金3000元/月，则：

工资-1600后缴纳个人工薪所得税。

             按（3000-800）×20%缴纳个人财产租赁所得税。

B. 出租方为本企业职工，但无租车协议，则需缴纳个人所得税额为：

（工资+3000-1600）×适用税率

C.出租方为非本企业职工，则所有费用均按劳务报酬缴纳个人所得税。

（2）企业所得税：

   A.在签定协议的基础上，下列三项可税前列支：

    a.汽油费  b.过路费  c.停车费

   B.在签定协议的基础上，下列四项不可税前列支：

    a.养路费  b.保险费  c.修理费  d.停车泊位费

C.无协议时，上述七项均需调增应纳税所得额。

汽车租赁协议

自 XXXX年XX月XX日起，  （甲方），将自有汽车 辆，现值 XXXX元，出租给  公司（乙方），经双方协商达成以下协议。

一、甲方将  牌汽车，现值XXXX元，租给  有限公司，月租金XXXX元，年租金XXXX元，租期XX年。

二、在租赁期间，有关汽车的一切费用（养路费、车道费、检验费、交通劳保安全费……）均由乙方负担。

三、另有其他事宜，双方协商解决。

此协议一式两份，甲方、乙方各一份。

甲方：

乙方：

有限公司（公章）

法人代表：

XXXX年XX月XX日                       XXXX年XX月XX日