财务审计检查应关注的方面.doc

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财务审计检查应关注的事项

1、库存现金：

（1）查看账务库存现金明细表，是否存在库存现金超2000.00现象。

（2）抽查库存现金盘点表，检查账实相符情况。

（3）如用现金支票提款报销的检查票根签字情况和支票使用登记情况。

网银支付的查看网银授权情况和报销款项是否支付到报销人的账户中。

（4）检查购货款是否存在超2000.00元的用现金支付现象。

2、银行存款：

抽查银行对账单和银企对账盘点表，检查银行存款账实相符情况。

3、费用执行情况：

查看《费用执行情况统计表》，是否有超预算情况发生。

抽查各项变动费用报销单记账凭证，查看发票审核情况，查看发票名头、金额、发票类型是否正确，签证是否齐全。

4、预算外费用情况：

通过《费用执行情况统计表》检查是否存在预算外费用。

如果有预算外费用，查看公司批文、原因。

5、营销、理财费用执行情况：

（1）通过查营销、理财费用备查登记本和年初预算，看营销、理财费用是否超预算，如超预算，查看公司批文、原因。

（2）查看具有代表性的营销、理财大额费用支出（包括公司集中采购的礼品等）明细及审批文件，看营销、理财费用使用效果情况。

（3）查看营销、理财费用发票情况是否合规，例如客户机票等客户直接费用不允许财务直接报销等情况。

6、员工午餐、交通费补助执行情况：

通过员工午餐补助登记本和费用报销凭证，查看员工午餐、交通补助执行情况，是否预算已做，而实际未执行。

或午餐、交通补助改变用途的情况。

7、机动车辆运营费、电话费补助执行情况：

查看是否存在超预算情况、发票是否合规正确。

例如电话费补助用其他人员电话费发票入账或用充值卡发票入账。

8、会议费情况：

查看是否有会议日程单、结算单。

9、工会经费计提及使用情况：

查看工会经费是否正确计提，工会经费使用是否按照公司工会部门下发的《工会经费使用有关问题的通知》执行，查看工会经费报销签字情况，是否有营业部工会主席签字。

发票是否属于工会活动类型的发票。

10、差旅报销情况：

差旅费报销是否有批文，是否按公司下发的《差旅费管理办法》执行。

签字审批是否齐全。

11、职工工资情况：

通过查看工资表、工资变动单和工资记账凭证，查看

（1）工资是否准确计提、按时发放到职工账户中；

（2）抽查个人所得税计算是否正确；（3）职工五险一金是否按月正确计提、按时缴纳；（4）经纪人工资（手续费支出）是否准确计提缴纳营业税、税金是否记账。

12、固定资产、无形资产情况：

查看账务是否按月计提折旧摊销。

查看固定资产、无形资产增加、调拨批文、验收单；查看固定资产清理公司批文、税务报备情况。

13、纳税申报情况：

查看账务，是否按时计提税金、及时缴纳。

14、存出保证金：

询问存出保证金形成情况，核定金额是否相符。

15、应收、应付、预收、预付款项：

通过查看财务报表或账务明细，询问挂账原因。

查看是否存在挂账时间过长形象坏账。

如形成坏账，查看是否按公司财务要求计提坏账准备。

存在有职工借款情况的，查看有无借款单，月末如未清还的，是否与借款人对账确认。

16、内部往来对账情况：

内部清算、内部往来、应付上级利润、上级拨入资金进行对账确认。

17、外币资金情况：

有外币资金调拨的查看外币资金调拨审批单；外币转存业务的查看客户外币存款确认单是否营业部财务人员签字确认；外币转取的查看填具境内（境外）取款单据情况。

18、经济合同情况：

查看营业部有什么类型的经济合同及盖具印章情况。

例如保安、保洁、房屋租赁等合同。

按照合同签署情况查看营业部是否按合同要求定额定期支付款项。

19、营业部装修改造情况：

审计期营业部如存在装修改造情况，查看装修改造合同，按合同签署情况检查各类款项是否按合同要求定额定期支付，工程竣工的查看验收情况；营业部场所是否存在转租情况，查看转租开具发票情况，是否缴纳房产税和印花税等。

20、财务印鉴保管情况：

查看财务专用章和法人章是否分别由不同人保管；查看印章使用登记本，支票使用登记本。

查看财务人员从业证件情况。

说明：

抽查的记账凭证要注意报销单的签字情况；发票名头是否正确、印章是否清晰、检查发票审核情况；发票类型是否符合所入费用科目等。

应关注营业部固定费用支付情况：

例如职工工资、五险一金、房租、物业管理费、营业场所取暖费、水电费、固定资产折旧、长期待摊费用摊销、交易所会员年费、交易所设施使用费等大额费用是否在本年度支付，计入费用，以防止营业部为完成任务而强行减少营业部本年度费用情况发生。