初级审计理论与实务真题.docx
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初级审计理论与实务真题
[真题]初级审计理论与实务真题2012年
单项选择题
第1题：
今年是我国社会主义国家审计监督制度写入宪法______。
A.25周年
B.29周年
C.30周年
D.63周年
参考答案：
C
[解析]2012年是我国社会主义国家审计监督制度写入宪法30周年。
第2题：
国家审计的基本职能是______。
A.经济监督
B.经济评价
C.经济鉴证
D.经济控制
参考答案：
A
[解析]国家审计的基本职能是经济监督。
第3题：
我国审计法规定的审计法律责任是______。
A.国家审计的法律责任
B.社会审计的法律责任
C.内部审计的法律责任
D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任
参考答案：
A
[解析]我国审计法规定的审计法律责任是国家审计的法律责任。
第4题：
内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是______。
A.内部审计机构负责人批准
B.财会部门负责人批准
C.单位主要负责人或权力机构批准
D.单位所在地审计机关批准
参考答案：
C
[解析]内部审计机构经过单位主要负责人或权力机构批准才有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料。
第5题：
我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是______。
A.国家审计准则
B.内部审计准则
C.注册会计师审计准则
D.国际内部审计准则
参考答案：
A
[解析]我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是国家审计准则。
第6题：
下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是______。
A.坚持原则，不屈从于外部压力
B.保持客观公正的立场和态度
C.保守在执行审计业务中知悉的商业秘密
D.按照相关标准收取审计费用
参考答案：
D
[解析]国家审计人员职业道德要求：
严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。
第7题：
我国国家审计总目标可以概括为______。
A.真实性、公允性和合法性
B.公允性、合法性和完整性
C.完整性、合法性和效益性
D.真实性、合法性和效益性
参考答案：
D
[解析]依据我国《宪法》、《审计法》，我国国家审计总目标可以概括为以下几方面：
真实性：
被审计单位的财务会计信息真实——遵从会计准则或制度，会计信息与单位实际财政、财务收支、业务经营活动相符。
合法性：
被审计单位的财政、财务收支符合相关法律、法规、规章和规范性文件。
效益性：
被审计单位的财政、财务收支及其经济活动的经济性、效率性和效果性。
第8题：
通过对库存现金进行监盘取得的证据属于______。
A.实物证据
B.视听证据
C.鉴定证据
D.环境证据
参考答案：
A
[解析]实物证据是指证明实物资产是否存在的证据，包括固定资产、存货、有价证券和现金等，主要通过实际观察或盘点取得。
所以通过对库存现金进行监盘取得的证据属于实物证据。
第9题：
审计证据的适当性指的是______。
A.充分性和可靠性
B.经济性和相关性
C.经济性和可靠性
D.可靠性和相关性
参考答案：
D
[解析]审计证据的适当性指的是可靠性和相关性。
第10题：
下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是______。
A.一个审计事项只能编制一份审计工作底稿
B.每一个审计事项均应当编制审计工作底稿
C.非重大事项的审计工作底稿不需要复核
D.重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可
参考答案：
B
[解析]每一个审计事项均应当编制审计工作底稿。
第11题：
审计取证模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是______。
A.账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计
B.账目基础审计、风险基础审计、制度基础审计
C.风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计
D.制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计
参考答案：
A
[解析]审计取证模式演变的三个阶段：
账目基础审计阶段；制度基础审计阶段；风险基础审计阶段。
第12题：
下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是______。
A.询问
B.检查
C.分析
D.重新计算
参考答案：
B
[解析]检查能对有形资产存在性提供可靠审计证据。
第13题：
通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是______。
A.回归分析法
B.比率分析法
C.价值分析法
D.趋势分析法
参考答案：
B
[解析]比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法，是获取审计证据最基本的工具。
第14题：
下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是______。
A.业务授权
B.责权配置
C.账实核对
D.独立检查
参考答案：
B
[解析]控制环境七要素：
①对诚信和道德价值观念的沟通与落实；②对胜任能力的重视；③治理层的参与程度；④管理层的理念和经营风格；⑤组织结构；⑥职权与责任的分配；⑦人力资源政策与实务。
第15题：
下列各项中，属于内部控制中业务授权控制的是______。
A.资产保管与会计记录相分离
B.空白支票由专人保管
C.定期进行财产清查盘点
D.批准赊销限额
参考答案：
D
[解析]业务授权控制目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。
分为一般授权和特别授权。
第16题：
审计报告按照详略程度可以分为______。
A.简式审计报告和详式审计报告
B.评估报告和验资报告
C.审计组的审计报告和审计机关的审计报告
D.标准审计报告和非标准审计报告
参考答案：
A
[解析]按照详略程度不同，审计报告分为简式审计报告和详式审计报告。
第17题：
下列各项中，不属于国家审计机关审计处罚措施的是______。
A.没收违法所得
B.通报批评
C.责令限期缴纳应当上缴的款项
D.警止
参考答案：
C
[解析]审计决定书包括处理措施和处罚种类。
其中，处理措施：
责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。
审计处罚种类：
警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取其他处罚措施。
第18题：
下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是______。
A.检查
B.分析
C.平行模拟
D.观察
参考答案：
C
[解析]检查、分析和观察等方法在传统审计中是常见的。
第19题：
下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排的是______。
A.审计工作方案
B.审计实施方案
C.审计项目计划
D.审计工作报告
参考答案：
B
[解析]审计工作方案是指审计小组为了能够顺利完成项目审计任务，达到预期审计目的，对具体审计项目的审计程序及其时间等作出的详细安排。
审计实施方案是审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定的、指引整个审计项目开展实施的具体审计安排。
第20题：
下列各项中，可能导致不可控审计风险的是______。
A.审计人员的素质
B.审计方法的选用
C.被审计单位内部控制的健全程度
D.审计机构对审计工作的管理
参考答案：
C
[解析]导致不可控审计风险的因素包括外部因素（国家经济形势等）和内部因素（内部控制制度健全度等）。
第21题：
下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是______。
A.销货合同
B.发运单
C.销货发票
D.坏账审批表
参考答案：
D
[解析]销售合同是买卖双方分支一份；销售发票抵扣联应当交给购货方；发运单也应交给购货方；坏账审批表仅供内部使用。
第22题：
下列各项内部控制措施中，属于销售与收款业务循环中实物控制的是______。
A.由专人负责保管应收票据
B.定期编制并向客户寄送对账单
C.客户赊销限额经授权批准
D.对销售业务定期进行内部检查
参考答案：
A
[解析]常见的实物控制措施包括：
货物的发出必须有经批准的销货单；销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单；限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件；由专人保管应收票据。
第23题：
审计人员对应收账款进行函证的主要目的是为了验证应收账款的______。
A.真实性
B.完整性
C.截止期
D.账务处理正确性
参考答案：
A
[解析]对应收账款进行函证，是为了证实该笔交易或余额是否真实存在，属于真实性的验证。
第24题：
审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是______。
A.应付款项的重要性
B.被审计单位管理层意愿
C.以前年度审计结果
D.内部控制有效性
参考答案：
B
[解析]影响统计抽样样本量的因素：
总体容量；总体项目差异；审计结论的精确限度；审计结论的可靠性程度，被审计单位管理层的意愿不属于其中任何一种因素。
第25题：
审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是______。
A.确定固定资产的所有权
B.证实固定资产交易事项的合法性
C.证实固定资产折旧方法选用的合规性
D.证实固定资产减值准备计算的正确性
参考答案：
A
[解析]审查财务报表烈士的固定资产是否被代管或抵押，是为了确定被审计单位对该固定资产的权利是否存在瑕疵。
第26题：
根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是______。
A.验收部门
B.生产部门
C.财务部门
D.采购部门
参考答案：
C
[解析]应由财会部门负责存货的永续盘存记录。
第27题：
下列各项中，能够有效测试存货截止期的是______。
A.计算分析存货周转率
B.审查存货发出的计价方法
C.检查存货业务不相容职务的分离
D.抽查决算日前后的购货发票和验收单
参考答案：
D
[解析]检查决算日前后的购货单据，可以有效测试存货截止期。
第28题：
下列关于实收资本审计的表述中，正确的是______。
A.实收资本出现错弊的可能性很小，不必审查
B.不涉及货币资金投资就不必审查
C.监盘是必不可少的审计程序
D.实收资本账户业务量不大，可采用详查法
参考答案：
D
[解析]实收资本业务适用详查法。
第29题：
审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是______。
A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行
B.分析定期存款占银行存款的比例
C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
参考答案：
D
[解析]应审查被审计单位银行账户的银行存款余额调节表，先确定是那几笔交易产生了差错，为查找原因指出方向。
第30题：
下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是______。
A.报表内容的真实性
B.报表编制方法的合规性
C.报表编制方法的一贯性
D.报表合并范围的正确性
参考答案：
D
[解析]只有在合并报表审计中才涉及合并范围的正确性。
多项选择题
第31题：
与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有______。
A.内向性
B.有偿性
C.及时性
D.委托性
E.公证性
参考答案：
AC
[解析]内部审计的特点有内向性和及时性。
第32题：
下列关于审计准则的表述中，正确的有______。
A.审计准则是评价被审计单位的标准
B.审计准则是衡量审计质量的尺度
C.审计准则是对审计职业责任的最高要求
D.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
E.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳
参考答案：
BD
[解析]审计准则是衡量审计质量的尺度，是确定和解脱责任的依据。
审计准则是审计职业责任的最低要求。
第33题：
下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有______。
A.检查重大违法行为
B.签发审计报告
C.编制审计工作底稿
D.公布审计结果
E.编制审计工作方案
参考答案：
BD
[解析]签发审计报告、公布审计结果属于国家审计报告阶段的工作。
第34题：
审计人员收到的函证复函属于______。
A.实物证据
B.书面证据
C.内部证据
D.外部证据
E.亲历证据
参考答案：
BD
[解析]函证复函是书面证据和外部证据。
第35题：
下列关于审计取证方法的表述中，正确的有______。
A.观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据
B.询问本身不足以证实内部控制运行的、有效性
C.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据
D.分析方法仅运用于审计实施阶段
E.外部调查可分为现场调查和函证
参考答案：
BCE
[解析]观察有形资产不能获取有关资产所有权的证据；分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；也可以用作实质性程序；在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。
第36题：
下列关于内部控制的表述中，正确的有______。
A.风险评估是内部控制的要素之一
B.内部控制可能因经营环境的改变而失效
C.内部控制测试不能代替实质性审查
D.内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制
E.任何审计项目都必须进行内部控制测试
参考答案：
ABCD
[解析]作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。
只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性进行测试。
第37题：
按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定时，可以采取的措施有______。
A.责成下级审计机关予以变更
B.责成下级审计机关予以撤销
C.直接作出变更决定
D.直接作出撤销决定
E.提请审计机关的本级人民政府裁决
参考答案：
ABCD
[解析]措施有：
责成下级审计机关予以变更；责成下级审计机关予以撤销；直接作出变更决定；直接作出撤销决定。
第38题：
下列关于效益审计的表述中，正确的有______。
A.效益审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计
B.效益审计仅是对企业经济效益情况进行的分析
C.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
D.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
E.效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类
参考答案：
AE
[解析]效益审计指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行的检查和评价，常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。
第39题：
审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有______。
A.文字说明法
B.标杆法
C.调查表法
D.评分法
E.流程图法
参考答案：
ACE
[解析]审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。
第40题：
下列关于审计质量管理的表述中，正确的有______。
A.审计质量管理是审计管理的内容之一
B.加强审计质量管理可以提高审计信息的质量
C.审计质量管理应贯穿审计全过程
D.加强审计质量管理可以降低审计风险
E.审计质量管理的对象只包括审计行为
参考答案：
ABCD
[解析]审计质量管理的对象包括审计行为和审计人员。
第41题：
下列各项中，属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有______。
A.处理请购单
B.批准赊销信用
C.验收商品和劳务
D.开具销售发票
E.审批坏账的核销
参考答案：
BDE
[解析]A、C选项都属于采购与付款循环。
第42题：
审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有______。
A.虚增营业收入
B.虚减营业收入
C.虚增营业成本
D.虚减营业成本
E.少计存货
参考答案：
ACE
[解析]对于已确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
第43题：
被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有______。
A.主营业务收入明细账
B.现金日记账
C.银行存款日记账
D.应收票据明细账
E.应付账款明细账
参考答案：
ABC
[解析]因被审计单位以现金和支票结算方式销售产品，所以不会涉及应收和应付账户。
第44题：
下列各项中，属于对销售与收款业务循环进行内部控制测试的有______。
A.了解发送货物与开票职责是否相互分离
B.选取部分客户寄发询证函
C.抽查账龄分析表，检查其是否定期编制
D.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额
E.验证坏账冲销是否经授权人批准
参考答案：
ACE
[解析]B和D选项属于实质性测试的范畴。
第45题：
针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有______。
A.被审计单位隐匿收入
B.被审计单位隐匿成本
C.被审计单位偿债能力弱
D.债权人已经破产清算
E.被审计单位与债权人存在争议
参考答案：
ACDE
[解析]ACDE四项为审计人员认为可能存在的原因。
第46题：
下列各项中，违反薪酬业务循环内部控制要求的有______。
A.应付职工薪酬总账由出纳员登记
B.产量及工时记录与审核相互独立
C.内部审计人员定期测试薪酬业务内部控制
D.每月末考勤单由员工个人填写后直接交财务部门进行工资结算
E.每月末财务部门按员工工作性质将应付工资总额分配计入有关成本费用账户
参考答案：
AD
[解析]A选项．应付职工薪酬总账应由会计主管登记；D选项，不应该由员工直接填写并交付财务部门。
第47题：
下列各项中，能够有效检查应付职工薪酬总体合理性的有______。
A.分析比较近期各年度职工薪酬变动情况
B.对工资结算汇总表中的各项数额重新计算
C.核对应付职工薪酬明细账和工资费用分配表
D.分析比较当年各月份职工薪酬变动情况
E.调查了解薪酬业务内部控制情况
参考答案：
AD
[解析]分析近期职工薪酬的变动可以检查其总体合理性。
第48题：
下列各项中，属于审查实收资本业务合法性应关注的内容有______。
A.实收资本明细表是否与总账相符
B.注册资本数额是否符合国家有关规定
C.各投资者投入资本是否按时全部到位
D.有形资产与无形资产投入比例是否符合规定
E.投入的非货币资产是否按规定进行资产评估
参考答案：
BCDE
[解析]审查明细表和总账相符，很明显不是合法性应关注的内容。
第49题：
下列各项中，属于对货币资金业务实质性审查的有______。
A.调查了解企业关于货币资金管理的制度和措施
B.抽查付款业务有无经过适当授权和审批
C.对库存现金进行监盘
D.检查货币资金收付凭证的管理情况
E.向开户银行函证银行存款余额
参考答案：
CE
[解析]A、B．、D是控制测试的范畴。
第50题：
下列行为中，可能被用来调节利润的有______。
A.提前或推迟确认收入
B.将费用支出资本化
C.随意变动固定资产折旧方法
D.随意变动产品销售成本结转方法
E.错误披露会计估计变更的原因
参考答案：
ABCD
[解析]会计估计变更的结果正确，只是原因错误，所以就结果来说不影响利润。
综合分析题
案例一
（一）资料
2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。
有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下。
1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；
②采购部门负责采购合同的签订和审批；
③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；
④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。
2．审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。
3．审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。
4．审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。
5．审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
第51题：
“资料1”中，违反内部控制要求的有______。
A.①
B.⑦
C.③
D.④
参考答案：
ABC
[解析]根据采购与付款的内部控制：
①提出采购申请与批准采购申请相互独立——加强对采购的控制；②批准请购与采购部门相互独立——加强对采购物资数量和质量的控制；③采购审批、合同签字、合同审核相互独立——防止虚列支出；④验收部门与财会部门相互独立——保证购入货物数额真实性；⑤应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产——保证应付款项记录的真实性和正确性；⑥内部检查与相关的执行和记录工作相互独立——保证内部检查的独立性和有效性。
第52题：
针对“资料2”，审计人员实施的下列审计程序中，属于内部控制测评的有______。
A.查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件
B.取得或编制应付款项明细表，审查有无长期未付的债务
C.抽查部分付款凭单，检查其是否附有请购单、验收单、供应商发票等
D.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动的原因
参考答案：
AC
[解析]查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件；抽查部分付款凭单，检查其是否附有请购单、验收单、供应商发票等属于内部控制测评。
B和D属于实质性程序。
第53题：
针对“资料3”，为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有______。
A.获取甲公司对该笔业务的书面说明
B.追踪付款的原始凭证及授权文件
C.向A企业发函询证
D.审查应付账款总账记录
参考答案：
ABC
[解析]ABC选项是有效的审计程序；D选项与证实预付货款的真实性无关。
第54题：
针对“资料4”，为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是______。
A.检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间
B.检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间
C.索取供货方发票，以确定发票开出的日期
D.检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况
参考答案：
B
[解析]很明显，甲公司应检查验收单，确定入库时间，来确认是否属于期后事项。
第55题：
针对“资料5”，对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以得出的结论为______。
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