初级审计师《审计理论与实务》模拟题二.docx
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初级审计师《审计理论与实务》模拟题二
一.单项选择题（以下每小题各有四项备选答案。
其中只有一项是正确的。
本题共20分。
每小题1分。
）
1.2006年2月28日十届人大二十次会议通过了《关于修改（中华人民共和国审计法>的决定），施行是：
A.1994年1月1日
B.1995年1月1日
C.2006年6月1日
D.2000年1月1日
标准答案：
C（P7）
2.在下列关于委托审计的说法中，正确的是：
A.审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为
B.国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项
C.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计
D.对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性.合法性和效益性进行审计
标准答案：
A（P38）
3.评价审计工作质量的权威性规则应当是：
A.审计证据
B.审计准则
C.审计标准
D.审计规则
标准答案：
B（P69）
4.对于审计依据，正确的说法是：
A.它是国家审计.社会审计和内部审计的法律责任
B.它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的材料
C.它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任
D.它是进行审计时判断审计事项是非.优劣的准绳，是提出审计意见.作出审计决定的依据
标准答案：
4.D（P159）
5.顺查法的缺点主要是：
A.事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率
B.工作量大，费时费力，审计成本相对较高
C.对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性
D.可能遗漏重要错弊事项
标准答案：
A（P185）
6.下列关于社会审计人员职业道德的说法中.正确的是：
A.审计人员应按有关规定接受继续教育
B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低
C.审计人员可以采取任何手段争揽业务
D.审计人员可以个人名义承接业务
7.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在：
A.15日内
B.30日内
C.60日内
D.90日内
8.企业对接触.使用的资产和各种记录.均应当有适当的防范措施，其属于：
A.信息与沟通
B.实物控制
C.凭证与记录控制
D.业务授权控制
9.下列审计取证方法中。
最适于实现总体合理性审计目标的是：
A.检查
B.观察
C.计算
D.分析性复核
10.确定符合性测试的抽查范围时。
可选择的方法是：
A.实地观察法
B.证据检查法
C.经验估计法
D.重复执行法
11.对内部控制的执行进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖，其属于：
A.过度依赖风险
B.误拒风险
C.依赖不足风险
D.误受风险
12.产品成本审计运用分析性复核方法检查产品成本合理性，分析比较的内容不包括：
A.分析比较近期各年度和本年各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成变动情况
B.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本，以判断本期生产成本的总体合理性
C.分析比较近期各年度和本年度各个月份管理费用总额及其构成，判断管理费用及其构成总体合理性
D.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品销售成本总额及单位成本，判断产品销售成本总体合理性
13.被审计单位管理费用明细账中记录了以下项目。
其中符合我国现行会计制度规定的是：
A.管理部门人员工资
B.常设销售机构经费
C.生产车间领用的产品包装物费用
D.为购货单位垫付的运杂费
14.审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款400万元，账龄2年以上但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员。
未能取得证据证实其存在性。
审计人员下一步应当：
A.做出账实不符结论
B.向债权人进行询证
C.核对会计报表
D.直接调整账项
15.被审计单位工薪业务循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：
A.考勤记录与审批.复核相互独立
B.工资费用分配表编制与审核相互独立
C.人力资源管理.工资结算.统计与财会部门相互独立
D.工资保管与产量及工时记录相互独立
16.一般对房屋.建筑物等无移动性的固定资产，证实其存在性和所有权可以：
A.重点抽查验证
B.较大范围内抽查验证
C.小范围内抽查验证
D.全部验证
17.审查短期借款入账的完整性，无效的审计程序是：
A.审查各项借款的日期.利率.还款期限及其他条件
B.向被审计单位开户银行或其他债权人询证
C.编制借款明细表并与总账核对
D.分析利息费用账户
18.审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约.产权证明书.财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实：
A.固定资产的存在性
B.固定资产的所有权
C.固定资产折旧计算的准确性
D.固定资产的完整性
19.生产与存货业务循环中的内部控制中，限制非授权人员接近存货属于：
A.实物控制
B.信息传递程序控制
C.职责分工
D.交易授权
20.利润表的实质性审查时，营业外收入审查中无效的审计程序是：
A.审查营业外收入的合法性
B.审查营业外收入数额的完整性
C.审核营业外收入账务处理的准确性
D.审核营业外收入账务处理的披露
21.下列事项中，应采取追溯重述法进行会计处理的是（）。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.本期差错更正
D.前期差错更正
标准答案：
d
【解析】会计政策变更应采用追溯调整法或未来适用法;会计估计变更应采用未来适用法;本期差错更正直接调整相关项目;只有前期差错更正采用追溯重述法
22.按会计制度规定，上市公司本年度发现的以前年度重大的记账差错（非资产负债表日后期间），应（）。
A.作本年度事项处理
B.修改以前年度的账表
C.不作处理
D.调整本年度会计报表的年初数和上年数
标准答案：
d
【解析】企业发现与以前期间相关的重大会计差错，应采用追溯重述法，调整本年度会计报表的年初数和上年数。
23.2006年末，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加速，决定从下年起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，该经济事项属于（）。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.会计差错更正
D.以前年度损益调整事项
标准答案：
b
【解析】固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更。
24.下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。
A.已证实某项资产发生了减损
B.已确认销售的货物被退回
C.外汇汇率发生较大变动
D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
标准答案：
c
【解析】外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。
25.追溯调整法下不应调整的项目是（）。
A.法定盈余公积
B.未分配利润
C.应付利润
D.留存收益
标准答案：
c
【解析】追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润;不调整应付利润。
26.对固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法，折旧方法的变更属于（）。
A.会计估计变更
B.会计政策变更
C.重大会计差错
D.一般会计差错
标准答案：
a
【解析】折旧方法的变更属于会计估计变更。
27.下列项目中，属于追溯调整法核心的是（）。
A.计算会计政策变更对当年净利润的影响
B.计算会计政策变更的累积影响数，并调整期初留存收益
C.计算会计政策变更对以后年度净利润的影响
D.在会计报表附注中披露有关会计政策变更的情况
标准答案：
b
【解析】追溯调整法的核心是计算累积影响数，并调整会计政策变更期初留存收益。
28.会计实务中，如果不易分清会计政策变更和估计变更时应当（）。
A.不做处理，待分清后再作处理
B.按会计政策变更处理
C.按会计估计变更处理
D.在会计政策变更.会计估计变更的处理方法中任选
标准答案：
c
【解析】对无法分清会计政策变更和会计估计变更的，应按会计估计变更进行会计处理。
29.企业发生的下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。
A.对固定资产净残值率由3%改为8%
B.估计应收账款坏账损失的比例由10%提高到20%
C.将坏账核算的直接转销法改为备抵法
D.将某电子设备的折旧年限由5年调整为2年
标准答案：
c
【解析】，C为会计政策变更。
30.企业2006年12月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007年2月1日，乙企业收到货物后验收存在质量问题要求退货，经协商2月10日甲企业给予折让300万元。
甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是（）。
A.作为2006年资产负债表日后事项的调整事项
B.作为2006年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2007年差错更正事项
D.作为2007年当期正常事项
标准答案：
a
【解析】资产负债表日后期间发生的销售折让，属于调整事项。
31.销售与收款循环内部控制包括：
A.批准赊销与销售相互独立
B.批准赊销与发货开票相互独立
C.收取货款与记录相互独立
D.批准坏账与收款.记账相互独立
E.编制和寄送对账与收款.记账业务相互独立
标准答案：
a,b,c,d,e
32.对采购与付款循环内部控制测试的程序包括：
A.了解并描述内部控制
B.抽查部分采购业务
C.走访.观察业务经办与记录是否独立
D.核对明细表
E.抽查付款业务
标准答案：
a,b,c,e
解 析：
核对明细表属于实质性测试的程序。
33.工薪业务循环内部控制中的职责分工主要包括：
A.工资管理.财会部门相互独立
B.考勤记录与审批相互独立
C.工资单的编制与审核相互独立
D.工资结算汇总表的编制与审核相互独立
E.生产统计表的编制与审核相互独立
标准答案：
a,b,c,d,e
34.为审查被审计单位是否存在未入帐的长期负债业务，可选用（）进行测试。
A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务
B.分析财务费用，确定有无付款利息源自未入帐的长期负债
C.向被审计单位索取债务声明书
D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下
E.验证财务费用
标准答案：
a,b,c
解 析：
DE不能查出未入帐的长期负债是否存在。
35.下列各项中，符合现金监盘要求的有：
A.被审计单位会计主管回避
B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账
C.不同存放地点的现金同时进行监盘
D.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中
E.审计人员帮助出纳员进行现金清点
标准答案：
b,c
解 析：
不要求被审计单位会计主管回避;对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员.会计主管.审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
36.对银行存款余额实施函证程序，正确的有：
A.审计人员直接控制询证函的发出和收回
B.除余额为零的银行存款账户外，必须对被审计所有银行存款账户实施函证程序
C.对于审计人员已经直接从某银行获得了银行对账单，仍应向这一银行函证
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
E.核对付款凭证与发票.应付账款明细账一致性
标准答案：
a,c
解 析：
B项注册会计师必须对被审计所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户;D项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。
E项抽查付款凭证.
37.审查库存现金时.应对库存现金进行清查，正确的清查做法是：
A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存
B.事先通知出纳员做必要准备
C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后
D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督
E.审计人员编制“库存现金清点表”作为审计工作底稿
标准答案：
a,b,c
38.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：
A.审阅法
B.核对法
C.函证法
D.监盘法
E.观察法
标准答案：
a,b
39.下列关于审计风险的说法中。
正确的是：
A.重大错报风险与检查风险成正比
B.重大错报风险与固有风险成反比
C.审计风险是客观存在的。
因此是不可控的
D.内部控制越有效.控制风险的评估水平就越低
E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数
标准答案：
d,e
40.风险基础审计模式下审计风险取决于：
A.固有风险
B.控制风险
C.重大错报风险
D.检查风险
E.制度风险
标准答案：
c,d
解 析：
这个知识点考核的是风险基础模式下的审计风险问题。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。
41.下列属于统计抽样的优点是：
A.使用方便灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力
B.采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见
C.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制
D.可以科学的确定样本量
E.运用概率论对样本结果进行评价推断总体特征，所得出的审计结论具有科学的依据
标准答案：
b,c,d,e
解 析：
这个知识点考核的是统计抽样方法的优点。
以上四项都属于统计抽样的优点，A项是非统计抽样的特点。
42.下列属于国家审计报告的内容的是：
A.审计依据
B.标题
C.收件人
D.审计评价意
E.实施审计的基本情况
标准答案：
a,d,e
解 析：
这个知识点考核的是国家审计报告的内容。
主要包括审计依据.被审计单位的基本情况.被审计单位的会计责任.实施审计的基本情况.审计评价意见.审计查出的被审计单位违反国家规定的财务收支.财政收支行为的事实和定性.处理处罚决定及法律.法规.规章依据，有关移送处理的决定和对被审计单位提出改进财政收支.财务收支管理的意见和建议。
43.下列关于审计管理的说法中，错误的是：
A.审计管理包括审计业务管理.审计行政管理.审计组织管理等，不包括对审计人员的管理
B.审计管理要服从审计目标.
C.审计管理仅限于审计实施阶段
D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
E.审计风险管理是审计管理的重要内容之一
标准答案：
a,c
解 析：
审计管理要注重对审计人员的管理，因为审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低，故A选项的说法是不正确的;审计管理要贯穿于审计业务活动的始终，包括审计计划.审计组织.审计实施.审计报告等各项工作，故C选项的说法也是不正确的。
44.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。
A.低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法
B.固定资产的折旧年限由12年改为10年
C.无形资产的摊销年限由8年改为5年
D.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式
标准答案：
b,c
【解析】A.D选项属于会计政策变更
45.由于会计政策变更采用追溯调整法时，要将累积影响数进行相应账务处理和报表调整，可能涉及的项目有（）。
A.法定盈余公积
B.应付股利
C.任意盈余公积
D.未分配利润
标准答案：
a,c,d
【解析】会计政策变更不考虑由于损益变化而应当补分配的利润或股利。
B选项错误。
46.以下各项中，可以变更会计政策的有（）。
A.因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策
B.国家法律法规要求变更会计政策
C.因更换了董事长而改变会计政策
D.投资企业因被投资企业发生亏损而改变股权投资的核算方法
标准答案：
a,b
【解析】A和B属于企业可以变更会计政策的两种情况。
47.会计政策变更采用追溯调整法时，属于追溯调整的内容有（）。
A.应计算会计政策变更的累积影响数
B.应调整期初留存收益
C.应调整会计报表相关项目的期初数或上年数
D.不需要重新编制以前年度会计报表
标准答案：
a,b,c,d
【解析】会计政策变更采用追溯调整法时，应计算会计政策变更的累积影响数，调整期初留存收益，调整会计报表相关项目的期初数或上年数，不需要重新编制以前年度会计报表，会计政策变更不考虑由于损益变化而应当补分配的利润或股利。
48.2003年12月。
审计署发布了审计署令第5号，颁布了：
（）
A.《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》
B.《审计机关内部控制测评准则》
C.《审计机关分析性复核准则》
D.《审计机关公布审计结果准则》
E.《审计机关审计事项评价准则》
49.社会审计人员的职业道德包括：
（）
A.专业胜任能力和技术规范
B.对管理者的责任
C.对委托单位的责任
D.可靠性的要求
E.对同业的责任
50.下列项目中，属于会计估计变更的有（）。
A.因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年
B.将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法
C.将坏账准备按应收账款余额3%计提改为5%计提
D.将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年
标准答案：
c,d
【解析】A选项不是会计估计变更，B选项属于会计政策变更。
仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途。
Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;notforcommercialuse.
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