财务管理内控制度.doc

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管理规程名称：

编号

财务管理及内控制度

起草：

财务部

审批：

最终审批：

年月日

接收部门：

1、总则

1.1为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权

人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《公司法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《会计人员基础工作规范》以及国家其他有关法律、法规制定本制度。

1.2建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工

作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯；审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。

2、财务机构

2.1公司设置独立的财务机构。

2.2在总经理领导下，公司财务部管理整个公司的财务会计工作，主要职责：

2.2.1执行公司章程和股东会、董事会的决议，全面负责公司日常事务的管理

工作。

根据公司展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制，并加以贯彻、落实。

对总经理负责并报告工作。

2.2.2组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报

表及提供的会计资料，并保证数据的真实可靠性。

2.2.3监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪

律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。

2.2.4搞好本部门的内外协调工作，并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。

2.2.5进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为公司领导决策提供参考。

2.2.6参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为公司领导提供财务方面的参考意见。

2.2.7对会计机构的设置、人员配备提出方案，对会计人员的业务考核、任用

及奖惩提出意见。

2.2.8协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务机密。

2.2.9编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；

2.2.10参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

2.3财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档

案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。

重大投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。

3、财务人员

3.1财务人员必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活

动。

记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、按期出具财务报告。

3.2各级领导必须保障财会人员依法行使职权和履行职责。

3.3财会人员在办理会计事务中，坚持实事求是的原则，真实反映情况，准确核

算数据，严格遵守财经制度和财经纪律，刻苦钻研业务，工作精益求精。

3.4财会人员力求稳定，不宜随便调动。

财务人员调动工作或因故离职，必须与

接替人员办理交接手续，没有办理交接手续不得离职，亦不得中断会计工作。

一般财会人员的交接，由本单位领导会同公司总经理进行监交，财务部经理的交接，由总经理会同公司总裁进行监交。

4、会计核算原则

4.1公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员执行条例》、《会计准则》、《企

业会计制度》及有关补充规定等法规。

4.2公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关规定办理会计事项。

4.3记账方法采用借贷记账法，公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计

价原则。

以人民币为记账本位币、人民币同其他货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。

4.4公司发生涉及外币的业务，按发生的当日外汇市场汇率的中间价折合本位币

记账，期末将货币性外币账户的余额按期末外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“财务费用”、“在建工程”等科目。

4.5一切会计凭证、账簿、报表记录均用中文记载，记载书写必须使用钢笔，不

得用铅笔及圆珠笔书写。

4.6公司采用的会计处理方法前后各期必须一致，非经董事会同意，任何人不得随意改变。

的固定资产，应以投资协议约定的价格作为原价。

的固定资产。

5、资金管理

5.1公司应定期编制年度资金计划，以便及早发现资金不足数量，采取积极对策，

确保资金运转流畅。

5.2公司的资产负债率应尽量接近同行业平均水平，以使公司的风险与收益尽量

达到最佳组合。

5.3银行预留印鉴的使用实行分管并用制。

不允许由一人统一保管使用。

印鉴保

管人临时出差时，由其委托他人代管。

5.4银行账户往来款项应逐笔登记入账，不允许多笔汇总记账，也不允许以收顶

支记账。

财务人员按年与银行对账单核对，对于未达账项做出银行余额调节表，逐笔调节平衡。

5.5财务人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支票等支出款项，一律凭付款审批单

办理，付款审批单应附付款凭证记账备查，付款审批单由项目经办人负责办理报批，由总经理签字批准方可付款。

5.6公司向金融机构提供的书面或口头信息，由财务经理或其指定代理人统一办理。

5.7资金调度人员应及时了解公司资金状况，以适应经常变动的经营环境及融资环境。

6、无形资产和其他资产管理

6.1无形资产的成本包括为取得该项无形资产发生的一切费用或投入时的作价。

6.2公司所拥有的无形资产对外投资，或公司接受投资的无形资产应采取国家规

定的适当的方式进行估价。

6.3各种无形资产应从开始使用之日起，按照规定期限分期摊销，一般不低于10

年，摊销方式为直线法。

6.4财务部门应按无形资产设置明细账，记录各项无形资产取得的原始成本，每

月计提摊销额并登记明细账。

6.5无形资产作为公司的一项权利，能为公司提供长期的经济效益，如发现其他

企业侵犯了公司的无形资产权利，应及时提出诉讼，以法律手段保护公司的权利。

6.6长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的收益期限内分期平均摊销。

7、成本费用核算

7.1成本是指公司为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费；费用是指公司为日常经营活动所发生的经济利益的流出。

7.2公司应当合理划分期间费用和成本的界限。

期间费用应当直接计入当期损益；

成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期损益。

7.3公司的期间费用应当包括营业费用、管理费用、财务费用。

期间费用应当直

接计入当期损益，并在利润表中分项目列示。

7.4公司下列支出，不得列入成本、费用：

为购置和建造固定资产、购入无形资

产和其他资产的支出；被没收的财产；各项罚款、赞助、捐赠支出；以及国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

7.5公司拟订成本管理和核算办法，加强成本管理的基础工作，根据核定的利润

指标，编制公司成本、费用预算。

每月核算商品明细，购销成本，正确归集，划分成本界限。

8、税金核算

8.1公司严格执行国家税收政策，及时足额纳税。

8.2进行各项税金核算；正确计算增值税发票金额，严格销项税票的控制管理，并按规定的时限开具专用发票；对所得税的计算和调整，应按照税法有关规定执行。

8.3公司应妥善保管增值税发票、税务报表及印花税票。

9、利润核算

9.1收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成

的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入等。

收入不包括为第三方或者客户代收的款项。

9.2公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收

入。

他人使用公司资产的收入确认原则为：

他人使用公司资产所产生的与交易相关的经济利益能够流入企业；收入的金额能够可靠地计量时，确认收入实现。

利息收入按他人使用公司现金的时间和适用利率计算确定，使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。

9.3利润是指公司在一定会计期间内的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

9.4公司发生年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的

可以在五年内用所得税前利润延续弥补。

延续五年未弥补的亏损，用缴纳所得税后的利润弥补。

9.5公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）、

其他转入后的余额，为可供分配的利润。

可供分配的利润按下列顺序分配：

1、提取法定盈余公积；2、提取任意盈余公积；3、提取法定公益金；4、向股东分配股利；

9.6按照股东大会及董事会决议的利润分配方案分配利润。

9.7会计主管应审查损益表和利润分配表，分析利润增减原因提出应采取的对策，并对股东大会及董事会编制全面预算提供上述资料及建议。

10、财务报告与财务评价

10.1财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负

债表、损益表、现金流量表、有关附表以及会计报表附注。

10.2公司定期向投资者、债权人、有关的政府部门以及其他报表使用者提供财务报告。

10.3公司总结、评价本公司财务状况和经营成果的主要财务指标包括：

流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资产负债率、净资产收益率。

10.4公司设置总账账户，定期核查检查明细科目余额与总账账户余额是否相符。

11、会计凭证和档案保管

11.1会计凭证必须内容真实、手续完备，数字准确，不得涂改、挖补。

如事后

发现差错，必须由经办人负责划线并盖章进行更正。

11.2会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存十五；，采

用电子计算机记账的，机器储存和输出的会计记录，视同会计账簿，由专人负责妥善保管，至少保存十五年，部分档案资料保存二十五年或永久保存。

11.3会计档案保存期满销毁时，由公司总经理和财务部提出销毁意见，并严格

审查，编制会计档案销毁清册，报经主管部门和税务机关同意后批准后销毁。

对尚未了结的债权、债务和法律纠纷涉及的原始资料，应单独抽出、另行立卷，直至案件结束为止。

12、会计交接制度

12.1会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交

接手续不得离职。

12.2会计人员离职前，必须将本人所经管的会计工作，在固定期限内全部移交，

接替人员应认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

12.3会计人员办理移交时，还要将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员

情况等向接替人员详细介绍并写出书面交接材料。

交接完毕，交接双方、监交人要在移交清册上签名盖章，注明日期、职务，并编制详细的移交清册一式三份。

12.4接替人员继续使用移交的账本，不得重立新帐。

12.5出纳员工作变动，必须编制书面移交材料，现金、空白票据、签章、密码等事项必须交接清楚，由监交人签字盖章。

13、资金的控制

13.1公司资金一律不得外借，如特殊情况必须借款的，由股东大会或董事会讨

论通过后方可实施。

母公司、控股子公司之间临时拆借，由总经理批准后方可实施。

13.2银行贷款根据董事会决议，由总经理组织实施。

13.3定期对现金进行盘点并与账面余额核对。

13.4定期取得银行对账单，编制银行余额调节表。

13.5现金日记账与总账的登记职责分开。

14、存货的控制

14.1存货采购要经过审查批准。

14.2存货成本的计算过程和会计处理要正确无误，计价方法要一贯执行，实

行内部核查制度。

14.3存货的领用须经批准，手续齐全。

14.4存货保管人员与记录人员职务相分离。

14.5存货要进行定期盘点。

15、原材料采购的控制

15.1对进入公司的全部材料实行全方位的监督机制，进入公司的所有材料必须

满足质价相当，足数足量，价格、型号、规格准确，具有产品合格证及质量检验报告单。

15.2大宗原材料的采购实行招标制，标的由母、子公司提出，公司总部核准审

定。

逐步实行网上采购。

15.3标的属商业机密，参与人员应严格遵守保密原则。

否则责任人将承担经济损失。

15.4招标购买方案一经确定，任何人不准随意变动，在发现执行过程中与原合

同有误的地方，有关人员应及时报告总经理，总经理有权决定合同的延续与终止。

15.5采购中的订货单、验收单和卖方增值税专用发票一应俱全，进行审批。

财务人员根据经审批后的原材料采购发票进行记账。

15.6对原材料的数量和金额严格进行内部核查；应付账款明细内容要进行内部

核查。

16、投资风险的控制

16.1公司的对外投资（含资产处置）500万元、关联交易300万元以上，必须

将方案报经董事会审议，并应经过充分的研究论证，评估。

对超过5000万元（关联交易3000万元）以上的重大项目，必须经过股东会表决通过方可实施。

16.2方案具体实施时，由总经理根据董事会的决议具体落实。

16.3投资业务的会计记录、授权、执行和资料保管等应明确职责分工。

建立详

尽的会计核算制度，按每种投资分别设立明细账，详细记录相关资料；核算方法符合会计准则的规定；期末进行成本与市价孰低比较，并正确计提投资减值准备。

16.4对外投资的信息披露符合会计准则的要求。

17、筹资风险的控制

17.1借款及利息支付、发行股票及股利支付都必须经过审批，严格履行程序。

17.2借款和所有者权益的变动要登记入账。

17.3借款均为公司承担的债务，所有者权益代表所有者的法定求偿权。

17.4借款和所有者权益的期末余额确保属实。

18、资产减值准备的控制

18.1公司及拥有控制权50%以上的控股子公司、所属分公司均应按照本制度提取坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备。

18.2坏帐准备的计提：

18.2.1公司的应收款项采用备抵法于期末按账龄分析法计提坏账准备。

18.2.2坏账确认标准：

公司对因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等有确凿证据表明确实无法收回的应收款项确认为坏账。

18.2.3确认并已转销的坏账损失，如果以后年度又收回的，应及时借记应收款项，贷记坏帐准备，再通过应收款项收回现金。

18.2.4年度末，根据坏账准备科目余额与年末应收款项余额按比例计提的坏帐准备金额的差异，调整坏帐准备余额，借记或贷记资产减值损失科目。

18.2.5当年发生及未到期的应收款项、计划进行重组的应收款项、特别是逾期但无证据足以证明不能收回的应收款项，不能全额提取坏账准备。

18.3存货跌价准备的计提：

18.3.1期末存货按成本与可变现净值孰低计量，按期末单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计提的减值损失计入当期损益。

18.3.2会计期末，公司所属各子、分公司对存货应进行全面清查，对损坏、陈旧及市价低于成本的存货，就其不可回收部分，提取存货跌价准备，如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额借记存贷跌价准备。

18.4长期股权投资减值准备的计提：

公司对被投资单位由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回的金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预的未来期间内不可能恢复，将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额作为长期股权投资减值准备。

计提的减值损失计入当期损益。

18.5固定资产减值准备的计提：

18.5.1公司的固定资产采用直线法计算折旧。

18.5.2期末，固定资产按账面净值与可收回金额孰低计量，固定资产减值准备按单项固定资产的账面净值高于可收回金额的差额计提，已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。

18.5.3会计期末，公司所属各子、分公司应对固定资产进行逐项检查，对由于技术陈旧损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面净值的，按其差额提取固定资产减值准备，已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。

18.6无形资产减值准备的计提：

会计期末，公司所属各子、分公司对无形资产进行全面清理，对由于已被其他新技术代替或超过法律期限等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提无形资产减值准备。

18.7在建工程减值准备的计提：

18.7.1在建工程按实际发生的支出确定其工程成本。

所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产。

18.7.2在建工程减值准备的计提方法：

在建工程期末按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。

存在下列一项或若干项情况的，计提在建工程减值准备：

1、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程2、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性。

3、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

18.8以上各资产减值准备，公司各子、分公司计提时必须附有详细依据，经各子、分公司经理同意，形成书面报告，报公司财务部审核。

公司总经理批准后上报公司董事会，经董事会就提取的依据、方法、比例、数额及对财务状况和经营成果影响逐项表决通过后实施。

公司监事会对资产减值准备的计提和执行情况进行监督，对会议决议程序的合法性及计提依据的合理性提出书面意见，并形成决议向股东会报告。

18.9核销和计提资产减值准备金额巨大或涉及关联交易的，在召开年度股东会时，公司董事会应提交核销和计提资产减值准备书面报告，由股东大会进行审议。

18.10以上资产减值准备计提方法一经确定，除特殊情况外不得随意变更。

19、附则

19.1公司应根据本制度制定实施细则。

19.2本制度由公司董事会负责解释。

19.3本制度自颁布之日起生效。

北京南丁格尔公司财务部

版本信息：

V.2009

年月日