中国人民大学《会计学原理》课件第5章会计凭证0.ppt

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1,第五章会计凭证,空口无凭，立字为据,2,会计工作的简单描述,交易、事项的分析编制会计分录过账（登记会计账户）期末编制试算平衡表期末编制会计报表,填制和审核会计凭证,记录经济业务，明确经济责任的书面证明；登记账簿的依据。

3,A提供经济业务原始资料的重要载体,B登记账簿的必要依据,C明确经济责任的主要手段,经济业务（交易或事项）,取得填制,会计凭证,登记账簿,D实行会计监督的具体措施,会计凭证的作用,4,内容提要,会计凭证按照用途和填制程序分类原始凭证在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。

记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的，直接作为登记账簿依据的凭证。

会计凭证的传递,5,第一节原始凭证,原始凭证的基本要素原始凭证种类原始凭证的填制要求原始凭证的审核,6,一、原始凭证的基本要素,7,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,1.按来源分类,2.按填制手续和内容分类,事项凭证,交易凭证,二、原始凭证的分类,8,自制原始凭证,一次凭证,一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证,9,自制原始凭证,累计凭证,在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证,10,在业务发生时填制,汇总原始凭证,对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证,11,编制该凭证的数据资料直接来自于账户,自制原始凭证,记账编制凭证,根据账簿记录填制的原始凭证,12,记账编制凭证与其他原始凭证的区别,记账编制凭证属于原始凭证的一种。

应与记账凭证严格区别！

经济业务（交易或事项）,取得填制,会计凭证,登记账簿,原始凭证,根据发生的经济业务填制,根据账簿提供的资料填制,记账编制凭证,13,外来原始凭证,外来原始凭证,一般均属于一次凭证,一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。

作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

14,中国工商银行转账支票支票号码：

0755签发日期：

1997年6月8日开户银行名称：

工行北京分行营业部,付款原始凭证,15,中国工商银行进账单,收款原始凭证,16,关于支票通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种,企业,银行,送存、开户,支票本,支票,开给收款人,收款人存银行,划款给收款人,转账支票,17,转账支票结算程序,“未达账项”的产生,18,三、原始凭证的填制,填制依据根据实际发生或完成的经济业务，由业务经办人直接填制根据反映同类经济业务的若干原始凭证定期汇总填制根据已经入账的有关经济业务，由会计人员根据账簿记录填制,填制要求记录真实内容完整手续完备书写规范连续编号填制及时,19,书写要求：

细节见功夫,阿拉伯数字应逐个书写，要书写清楚，不得连笔写。

数字前应写币种符号，阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”等，且人民币符号“￥”与数字之间不留空格。

凡数字前有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“”代替。

汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0，等代替。

不得任意自造简化字。

大写金额数字到元或角为止得，在“元”或“角”字之后应当写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后则不要写“整”或“正”字。

大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空格。

阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”是，汉字金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。

原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票要使用碳素笔。

红色笔在会计业务中具有特定的用途。

20,四、原始凭证的审核,形式上完整性正确性及时性,记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料填制。

实质上真实性合法性合理性,完全符合要求，据以编制记账凭证入账真实、合法、合理但内容不完整、填写有错误的原始凭证，退回有关经办人，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续不合法、不真实的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告,21,第二节记账凭证,记账凭证的基本要素记账凭证种类记账凭证的填制要求记账凭证的审核,22,一、记账凭证的基本要素,凭证名称,凭证编号,凭证日期,内容摘要,会计科目和方向,发生额,所附原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,已记账标识,与原始凭证的最大区别在于：

填写会计分录！

真实凭证,会计分录,23,1.按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系的分类,2按凭证上填列的会计科目数目分类,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,二、记账凭证的分类,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,掌握,了解,了解,24,专用记账凭证与经济业务的关系根据发生的经济业务的不同类别内容填制不同的记账凭证,根据经济业务与货币资金收支的关系分类,专用记账凭证编制,25,用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。

26,用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。

27,用来反映转账业务（不需要收付现金、银行存款的各项业务）的记账凭证。

28,为什么？

教材P112“会计实务中，某些经济业务既是货币资金收入业务，又是货币资金支出业务，如现金和银行存款之间的划转业务。

为了避免重复，对于这类业务只编制付款凭证，不编制收款凭证，即将现金存入银行时，编制现金付款凭证；从银行提取现金时，编制银行存款付款凭证。

”,29,通用复式记账凭证,记,账,凭,证,年,月,日,字第,号,附件,张,借方金额,贷方金额,摘,要,会计科目,账页,总账科目,子目、细目,总账科目,子目、细目,会计主管,记账,出纳,复核,制证,可用以反映所有经济业务的记账凭证。

不区分为三种格式，而是采用统一格式的记账凭证,30,虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。

对应科目：

应收账款,单式记账凭证,31,三、记账凭证的填制要求,连续编号“摘要”简明科目运用准确附件齐全不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清,32,记账凭证200年1月31日凭证编号102,会计主管人员：

记账：

稽核：

制单：

金额计算是否准确,所附单据是否相符,有关人员是否签章,有关项目是否填写齐全,四、记账凭证的审核,33,小结,34,第三节会计凭证的传递,概念从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。

内容有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续,35,符合业务特点和内部控制的需要业务的授权、执行、记录相分离指定专人填制有关凭证不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续,整理归类造册归档控制借阅期满销毁,36,案例：

某企业会计凭证的传递程序和有关规定,37,总结,重点会计凭证的意义和分类难点原始凭证和记账凭证的区别与联系关键如何将经济业务信息转化为会计信息,38,关键术语,会计凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证,累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证记账凭证,38,