成本会计操作手册.docx

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成本会计操作手册

成本日常处理事项

1、委外订单的核销处理。

核销方式分为两种：

一种是按委外订单进行核销，另一种是按供应商进行核销，尤先按第一种方式进行核销，在委外入库单没有对应的材料出库单核销的情况下，采用第二种方式进行处理。

平时可以先将已完工的订单进行手工核销。

手工核销操作步骤：

委外管理—委外核销—手工核销，在过滤条件下录入要核销的订单号，在核销列表的左上角“选项”里，选择按订单进行核销。

月末可将未完工的订单对应的所有入库单进行批量核销处理。

批量核销步骤：

委外管理—委外核销—按入库单批量核销或按订单批量核销。

2、委外订单的关闭处理。

对已结案的订单进行关闭处理，要关闭两个地方，一个是对委外订单进行关闭处理，

另一个是对委外订单对应的到货单进行关闭处理，且关闭的时间要同最后一笔入库业务所发生的月份保持一致

委外订单关闭步骤：

委外管理—委外订货—委外订单列表，选种要关闭的订单行，点击

左上角的“关闭”或“批量关闭”按钮。

委外到货单关闭步骤：

委外管理—委外到货—到货单列表，录入要关闭的到货单对应的

委外订单号，选种要关闭的到货单行，点击左上角的“关闭”或“批量关闭”按钮。

注意：

委外订单一旦关闭，不允许在次月打开，一是防止订单余留在制在材料，二是影响应付组结算超标物料费用。

目前公司委外材料超标是如何处理的。

3、委外材料核销调整及处理。

目的：

对已结订单在制未全部分摊完的余料进行调整，减少委外加工材料费用，避免存货虚增。

每月月初或中旬检查上月已完结委外工单是否留有在制材料，针对余留的在制材料在本月进行委外核调整。

核销调整步聚：

进入委外管理—报表—委外分析—委外订单用料分析表，选择已关闭的

订单区间值，输出EXCEL明细保存至桌面，在EXCEL里面将未核销完毕的订单筛选出来。

再到委外核销—委外核销调整界面过滤要调整的订单，将过滤出来的订单进行核销。

如发现订单过滤不出来，需要查看该订单对应的每款子件是否有发生过领料，如存在没发生领料的，应将该订单打开后，对其未发料的子件进行变更删除处理，删除之后再将该订单审核关闭掉，再回到委外核销调整理业务下进行过滤核销。

委外核销完成后，再到存货核算模块下的—业务核算—委外核销调整业务下，过滤出当天核销的单据进行核销调整。

系统自动生成入库调整单，在入库调整单列表下导出明细，将这些明细在存货核算—出库调整单业务下做出库调整，金额与入库调整金额保持一致。

委外核销调整的凭证处理：

入库调整会计分录：

借方科目：

存货（原材料/库存商品）

贷方科目：

委托加物资-材料费

出库调整会计分录：

借方科目：

主营业务成本

贷方科目：

存货（原材料/库存商品）

4、生产异常工单期初余额调整。

目的，对无法分摊的异常在产进行调整处理，防目在制品虚增，对业务系统进行调整后，保持财务端与业务端账与账之间相符。

操作步骤在成本管理模块—核算—单据检查工具下，将上月异常在产工单检查出来并输出EXCEL，

在报表里将上月在产明细导出EXCEL，用函数将异常工单的在产金额与对应的部门拉出来，根据部门来进行调整。

调整步骤：

进入成本管理—设置—期初余额调整，按部门过滤，点击表头的“恢复”按钮，找到要调整的异常工单，在“调整后的余额”那一栏，将其现有金额与明细金额都改为0，调整完后点击表头上的“记账”按钮。

注意：

调整完后,务必要点击表头栏目的“记账”按钮，否则进行成本运算完成后，之前手工调整的数据，系统视同无效调整。

业务系统的在调整金额与表里调整金额核对一致后，进财务端将该笔调整数据做账务处理，会计处理方式如下：

调整在产，意味着在制品减少

借方科目：

主营业务成本

贷方科目：

生产成本部门成本中心部门（借方用红字表示）

5、生产工单检查工作.

（1）、生产工单的周期关注。

目前，组装部工单按1个月制定，周期超过一个月未完成的，将超期的工单发给计划部谭仁见要求其转单。

注塑、涂装、与电镀的工单超过一个月，也被列入异常工单里同计划易小敏、谭小恩确认，针对确认正常做货的工单可以暂时不做转单处理。

（2）、生产工单的检查事项。

1、当月完工的生产工单，一定要登录当月的日期进行关闭。

如出现跨期关闭的，在当月成本未进行卷积运算前，将其修正为当月日期进行关闭。

防止该工单在次月出现未分摊的在制余料。

2、当月完工的工单不允许出现跨期领料。

出现跨期领料的，通知生产与仓库修正领料日期。

检查方式：

此项工作一般在本月初2至3号，检查上月关闭订单跨期领料异常。

步骤：

在生产订单整批处理下，将在上月关闭的订单导出来，再在材料出库单列表下，将本月领料的材料出库单输出EXCEL,用VLOOKUP公式比对出来。

针对异常的工单发送给生产和物料部门要求其限期更正。

3、因其他因素取消生产的工单，在关闭之前检查是否已经领料，针对已经领料的工单要求生产做退仓后方可进行关闭。

如产线没料可退，视同物料超标，生产需提交超标补料单给到计划部。

4、涂装与电镀部门的工单，当期有生产的完工数量与之前生产的累计完工数量大于等于订单数量的95%，尚未进行关闭的，视为异常工单，通知计划部门确认工单能否结案。

月末之前务必确认完毕。

防止订单关闭滞后，在制余料无法分摊。

5、生产工单1个月内未发生领料与及入库的，视同无效生产工单，可强行关闭处理。

6、生产工单对应的当月累计入库数量不能为负数或零。

检查步骤：

在产成品入库单列表中，将要检查月份的产成品良品入库数据单出EXCEL，在excel表中，将生产订单号与行号进行合并，然后将合并号栏与数量栏进行分类汇总，数量为负数或0的，即为退料数量大于等于入为数量。

7、生产工单对应的领料单据中，红字退料对应的仓库需同蓝字出库对应的仓库保持一致。

6、库存管理单据检查工作。

1、主要单据类别择取

（1）、材料出库单的类别有三种：

有订单对应、无订单对应及委外出库。

选择有订单对应与无订单对应，所对应的部门必须成本中心对应的部门，该费用直接进入“生产成本”科目中；选择委外出库类别，该订单必须是参照的委外订单，其费用直接进入“委外加工材料”科目中。

（2）、产成品入库单的类别有两种：

生产入库和不良品入库。

选择生产入库类别必须有订单参照，且对应的都是良品入库。

对应的部门是成本中心部门。

不良品入库类别对应的都是不良品入库。

（3）4、其他出入库单据的类别具体见“制单规则”表单。

2、借出借用业务单据检查

借出业务目前主要针对三星补货换不良品这一块，目前的要求是壳料借出累计数量不超过15000PCS。

查看其借出归还状态可以通过借出借用业务下的报表来模块来实现与跟踪。

要注意的是：

当月借出月末无法归还，或借入进来当月没有生产或采购入库的，一定要在月末进行过账处理，否则存货核算计算出的单价或数据会产生异常。

因此，月末结账之前，一定要查看其是否过账完毕。

成本卷积工作事项

卷积事前工作检查：

一、生产制造模块

1、检查当月已完工的生产订单是否已经全部关闭，且关闭的日期是否为当月。

2、检查当月完工关闭的订单是否存在跨月（下月）领料，如存在跨期领料的，将该订单跨月领料的单据调整至当月。

3、检查已当月完工关闭订单领料与入库是否匹配。

二、销售管理模块

1、检查当月的销售发货单是否全部审核完毕，当月销售发货单的审核日期是否存在串月审核，如存在串月审核现象，将该单据弃审之后，用当月的日期登录进去审核。

串月审核影响：

串月审核会导致当月的销售收入与其对应的销售成本串月。

2、同应收账务组确认当月的销售发票是否已经全部开票完毕。

3、根据工模部当月的模具入库与外购入库清单，使用当月的日期在销售管理模块中做模具销售发货，仓库选择模具成品仓，做完审核后，再将其生成的销售出库单审核掉。

再查看收发存汇总表中，该仓库的库存结存数量是否为0。

4、销售管理模块结账。

三、采购管理模块

1、检查采购入库单列表参照订单入库的存货有无单价，将无单价的存货输出，核对其采购订单是否为免费单价，若未批注免费字样的，应同应付组再次确认其收费与否。

2、先检查当月是否存在未结算的采购发票，无遗漏后再次同应付账务组确认当月的采购发票是否已经全部开票并结算完毕。

发票结算效果：

结算当月的入库单据，当月不产生回冲单，跨月结算的单据，会生成蓝字与红字金额对等的回冲单据，当金额不对等时，月末会自动生成一张出库调整单将差异部分的金额调掉。

（这里前提是，当月必须有做成本暂估处理，否则无效。

）

3、采购管理模块结账。

三、委外管理模块

1、检查当月是否存在0单价和空单价，将需要补录的单价清单导出来，与应付组张瑞玲确认单价后，电话通知禹经理远程协助通过后台补录进去。

2、将当月有做委外入库的产品做委外核销，目的是核销当月入库产品所领用的材料费用。

核销方式：

先参照委外订单核销，核销不了时再参照供应商来核销。

注：

当月所有委外入库单必须全部核销完毕，否则在进行后面的卷算过程中系统会提示报错异常。

3、同应付账务组确认当月的委外发票是否已经全部开票完毕。

4、委外管理模块结账。

五、库存管理模块

1、检查库存管理模块所有出入库单据是否已经全部审核完毕。

本月如有未审核的单据不作处理，库存管理模块将结不了账。

2、检查单据的出入库类别是否有误，单据的出入库类别是归集该单据费用属性的重要环节。

3、主要单据入出库类别注意事项：

（1）、产成品入库单。

入库类别分两种：

一种是生产入库，该类别必有生产订单对应，它所对应的仓库为成本仓。

另一种是不良品入库，该类别除注塑部不良品入库外，其他部门入不良品时都必须参照订单来，其对应的仓库为非成本仓。

（2）、材料出库单。

该单据有三种业务类型，且各对应一种出库类别。

第一种，参照生产订单的生产领用单，出库类别为生产领用有订单对应；第二种，参照委外订单的委外领用单，出库类别为委外出库；第三种，参照配比出库的生产领用单，出库类别为生产领用无订单对应。

（3）、其他出库单。

为手动录入的单据，主要领用共用材料，采用出库类别来归集各部门的共用材料费用。

2、所有出入库单据审核完毕后，在其他业务处理下整理现存量，目的是取得最新现存数据。

3、检查各仓区月末结存数量是否出现负库存，出现负库存的，通知仓管员立即将负库存调整过来。

4、库存管理模块结账处理。

结账期间库存管理模块不能做录单事宜，因此结账前，需预先知会生产部门，再做结账处理，时长大约25分钟左右。

六、存货核算模块

1、暂估成本结算处理。

直接点击存货核算模块下的结算成本处理，前提是采购管理模块的发票已经做完发票结算动作。

2、正常单据记账。

先将采购入库单记上账，然后再选择原材料仓库记账。

选择原材料仓库记账分为两个方式，如果是平湖系统的，应先记平湖基地的原材料仓库，记完之后，对已记账的仓库进行期末处理，再去记塘厦基地的原材料仓库。

此目的是防止塘厦基地的单记无法记账。

如是塘厦系统，先记塘厦基地的，做好期末处理后，再记平湖基地的。

记账时出库单所填价格是否清空，选择“是”，系统会自动选取存货最新单价，选择“否”，系统取出库单上手动录入价格。

这里就要根据自己的取价方式去勾选。

系统取价选择“是”，手工录价时选“否”；如当月有外发性质，并且属于循环领用类型的，将该入库单对应对应的订单当月领料料单据进行须手工录入单价并记账。

否则系统卷算时会出现报错异常。

记账期间，如出现须录入单价方能记账的存货，首先要查找该存货的的来源单据，以此查看单据的业务类型与来源渠道，再作填价动作。

3、期末处理。

单据正常记完账后，将先前记账的原材料仓库做一次期末处理，将期末处理下的两个条件全部勾选上。

（1、结存数量为0金额不为生成出库调整单。

2、账面结存金额为负生成出库调整单。

）期末处理完后，系统会弹出平均单价计算差异清单，查看其差异金额是否过大，如差异价大，点取消按钮取消本次期末处理。

重新检查记账顺序是否有误或有过手动录入的单价是否有误。

差异较小的话直接确定处理即可。

七、成本管理模块

1、定义产品属性，点刷新按钮，将当月发生最新产品的属性结构取到成本系统中来。

这里因其与BOM结构有关联，取数期间物料清单模块将停止运行，因此取数之前须事先知会项目部与设计部建档人员，取数时长约45到50分钟左右。

2、数据录入：

（1）、模具产品定额工时，将本月入库的模具产品定额工时录入进去。

面壳1*1370.5H1*2663.5H

底壳1*1454.5H1*2779H

电池盖1*1239H1*2391.5H其他239H

上述定额工时是由设计与工程计划提供，最好每年一次更新。

（2）产品人工工时的导入，将整理好当月完工产品工时，通过定额人工工时模版，按成本中心部门来进行导入，导入路径//：

成本管理—设置—定额分配标准，按系统提示步骤来一一一完成。

（3）、直接人工（工资）的录入，直接从007账套采集数据。

（试卷时不用录入）

（3）、机器与工具设备的折旧录入，直接从007账套采集数据。

（试卷时不用录入）

（4）、制造费用的录入，先从007账套里取数，通过EXCEL分配好之后再录入到成本管理系统中，祥见制造费用分配表（试卷时可以不用录入或拿上月费用做参考）

3、完工产品日报表取数。

4、完工产品处理表取数。

5、产品材料定额每月变动表全展取数。

八、卷积运算

1、自动卷积

2、特殊单据成本：

取本月成本。

3、非标循环领用先计算标准订单对应成本勾选。

4、结存数量为零金额不为零自动生成出库调整单勾选。

5、账面结存为负单价时自动生成出库调整单勾选。

卷积事后工作检查：

1、

检查成本管理系统完工产品汇总金额与存货管理产成品入库汇总金额是否相等。

一般不等的异常情况有：

（1）、入库类别搞错

（2）、当月有参照跨月（下月）订单入库。

（3）、良品数未参照生产订单入库。

（4）、良品参照订单的红字入为数量≥蓝字入库数量。

2、检查成本管理系统在产品生产订单是否正常。

将超过三个月的在产生产异常订单发送给计划部确认后。

将该异常的生产订单做调整。

3、检查成本管理数据核对是否有异常。

这里的数据核对为投入产出核对、材料领用核对、完工入库核对。

异常点一般发生在材料领用核对这里，领用核对不上的多为共用材料，将共用材料下差异较大的存货输出EXCEL表格中，在存货核算模块下的账簿中去查找该存货的明细账，查出它的差异所在从而做调整。

4、检查库存管理委外入库汇总金额（材料费+加工费）与存货核算系统委外入库汇总金额（加工后的成品）是否相等。

通常情况下是相等的。

5、

检查收发存存货异常。

（1）、将收发存汇总明细账导出EXCEL表格中，通过EXCEL检查当月的出库价格是否有按全月平均法计算。

单价差异较大的要去查找原因，通过存货核算的账簿明细去查找该存货的异常。

（2）期末结存数量为0金额不为0的存货，本月有没有业务发生，没有业务发出的，将该结存金额做其他出库调整单进行调整处理。

6、将品质部与物料部初步卷积出来的材料费归集到制造费用中。

待二次卷积时将其分配到生产成本中。

7、检查一下产成品入库单例表中生产入库单的产品单价有无异常（通常异常为数量为正单价为负、单价翻倍，）

8、调拨出入库与形态转换出入库金额是否对等。

（不对等的情况一般为该存货出库单价取参考成本或取上月单价，需要手工填写单价并记账）。

成本凭证的处理

1、成本中心部门生产领用：

对应单据（材料出库单/其他出库单—有订单对应/无订单对应）

借方（涉及科目）：

生产成本-直接材料工模部/注塑部/喷油部/电镀部/组装部

贷方（涉及科目）：

原材料-主要材料

原材料-辅助材料

原材料-备品备件

库存商品-半成品

库存商品-手机壳类

2、成本中心部门生产入库：

对应单据（产成品入库单）

借方（涉及科目）：

原材料-主要材料

库存商品-半成品

库存商品-手机壳类

库存商品-模具类

贷方（涉及科目）：

生产成本-直接材料工模部/注塑部/喷油部/电镀部/组装部

生产成本-直接人工工模部/注塑部/喷油部/电镀部/组装部

生科成本-制造费用工模部/注塑部/喷油部/电镀部/组装部

3、外发材料加工：

对应单据（材料出库单/委外出库）

借方（涉及科目）：

委托加工物资-材料费

贷方（涉及科目）：

原材料-主要材料

原材料-辅助材料

原材料-备品备件

库存商品-半成品

库存商品-手机壳类

4、其他部门领用：

对应单据（其他出库单/管理部门领用/销售部门领用）

借方（涉及科目）：

管理费用-物料消耗行政部/计划部/采购部/财务部/人资部/总经办

研发支出-直接材料项目部/工程部/工程计划部/设计部/工模部

销售费用-物料消耗市场部

贷方（涉及科目）：

原材料-主要材料

原材料-辅助材料

原材料-备品备件

库存商品-半成品

库存商品-手机壳类

5、产品销售出库：

对应单据（销售出库单/销售出库）

借方（涉及科目）：

发出商品-手机壳类/材料类

贷方（涉及科目）：

原材料-主要材料

原材料-辅助材料

原材料-备品备件

库存商品-半成品

库存商品-手机壳类

6、产品报废出库：

其他出库单（报废出库物料部）

借方（涉及科目）：

其他业务成本-边角料

贷方（涉及科目）：

原材料-主要材料

原材料-辅助材料

原材料-备品备件

库存商品-半成品

库存商品-手机壳类

7、调拨单与形态转换单:

其他出库单与其他入库单

借方（涉及科目）：

存货科目

贷方（涉及科目）：

存货科目

8、采购入库单：

借方（涉及科目）：

存货科目

贷方（涉及科目）:

应付账款-暂估货款

9、委外入库单

借方（涉及科目）：

存货科目

贷方（涉及科目）：

委托加工物资-材料费

贷方（涉及科目）：

应付加工费-暂估款

10、电费计提：

借方（涉及科目）：

制造费用-电费工模部/注塑部/喷油部/电镀部/组装部/

品质部/物料部

管理费用-电费行政部

研发支出-电费项目部/工程部

其他业务成本-电费成本（农业银行）

其他应收款东莞旺鑫红字表示（平湖计提）

其他应付款平湖旺鑫（红字表示（塘厦计提）

贷方（涉及科目）：

其他应付款-预提费用-电费

11、水费计提：

借方（涉及科目）：

制造费用-水费工模部/注塑部/喷油部/电镀部/组装部

管理费用-水费行政部

贷方（涉及科目）：

其他应付款-预提费用-水费

12、品质与物料领用计提：

计提时

借方（涉及科目）：

制造费用-物料消耗品质部/物料部

贷方（涉及科目）：

其他应付款-预提费用-辅助材料

冲账时

借方（涉及科目）：

其他应付款-预提费用-辅助材料

贷方（涉及科目）：

制造费用-物料消耗品质部/物料部

13、水口料入库：

借方（涉及科目）：

原材料-主材料

贷方（涉及科目）：

主营业务成本红字

14、结转产品销售成本

借方（涉及科目）：

主营业务成本-内销-壳料

其他业务成本

贷方（涉及科目）：

发出商品-壳料

发出商品-材料

15、结转模具销售成本

借方（涉及科目）：

主营业务成本-内销-模具（开票模具）

研发支出-模具开发（免费模具）

贷方（涉及科目）：

周转材料

16、平湖系统存货科目分类，按仓库进行划分

存货科目

明细科目

对应仓库

原材料

主要材料

注塑仓/塘厦注塑仓/水口料仓/油漆仓/塘厦油漆仓/生产辅料仓/塘厦生产辅料仓/钢片回收仓/塘厦钢片回收仓

辅助材料

支架仓/塘厦支架仓/包材仓/塘厦包材仓/夹具仓/塘厦夹具仓

备品备件

备品备件仓/塘厦备品备件仓

库存商品

半成品

素材仓/塘厦素材仓/塑胶仓/塘厦塑胶仓/电镀件仓/塘厦电镀件仓/待处理品仓/塘厦待处理品仓

手机壳类

塑胶成品仓/塘厦塑胶成品仓/客退品仓/塘厦客退品仓

模具类

模具成品仓

17、塘厦系统存货科目分类：

按存货分类码进行划分

存货科目

明细科目

名称

存货科目

明细科目

名称

原材料

主要材料

121原料

库存商品

半成品

301电镀

122色粉

302注塑

123水口

309支架（母件）

131五金/饰件

310支架

132软胶

311喷油

133辅料

321印刷

136按键

331雷雕

138镜片

341点胶

151油漆

手机机壳塑胶类

300塑胶组件

152洗枪水

辅助材料

161生产包材

办公用品

201办公用品

801办公用品

备用备件

203日常用品

204设备设施

803日常用品

804设备设施

805化工用品

劳保用品

202劳保用品

802劳保用品

18、总账系统与物料系统相关存货科目核对。

总账系统凭证处理完毕后，将与存货相关的科目与物流系统存货进行核对，涉及科目有原材料、库存商品、生产成本、委托加工物资，另外发出商品（与发出商品表进行核对）、周转材料（与模具发出商品进行核对）要系统外的表单进行核对。

成本相关表单的数据搜集整理

1、水费分配与计提。

每月5号左右，水费单会给到财务，5号如果没有收到，可电话至保安室核查是否有收到，将收到的水费单按照水费归集表的格式一一填列，水费包含6个点税，将6个点的税剔除掉，污水处理费不用除税,得出总金额，分出1/3进入管理费用，另外2/3的水费，按照每月的定额标准总工时进行分配成本中心对应部门。

如水费单尚未出来，参照以前月份的平均单价，度数按照行政部抄表的数据进行倒挤当月水费。

然后进行计提，格式参照表单“水费分配表”。

2、电费分配与计提。

一般情况下，行政部每月2号会发送一份水电表抄表数据给到财务，将抄表数据按照部门进行归集。

如2号未收到，电话催其上交，以免发送的过晚，检查异常延后影响出数。

（平湖行政部找郭花662702，塘厦行政部找王兆坤665508），5号左右电话至供电局提供抄表金额，将搜集到的总金额剔除税后，除以归集好的总用电量求出均价，再求出各部门的相应电费，然后再计提当月电费。

格式参照表单“电费分配表”。

3、制造费用分配表。

每月同总账（平湖晓华，塘厦盛志）确认费用完成后，在科目余额表选中制造费用科目，将其过滤出来，按明细科目一一归集。

格式参照表单“制造费用分配表”

4、模具制造中心模具成本表数据采集。

此工作是在账务系统，账务处理完成后，将工模部、工程计划部、模具设计部三大部门，在总账的报表下面，通过部门费用科目导出来，取其借方发生额，其中固定资产、房租、2014年以前外发加工费用、模具成本结转到530105科目的金额需剔除掉，在产成品入库单列表里，将工模具当月的入库套数导出来，求出当月的每套模具成本，具体见表单“模具成本指标表”，每月10号上交钟铭振与刘少波副总。

5、计划部关单控制率的统计。

每月6号前上交计划部关单率给到计划部门。

计算方式：

异常项/本月总计关单项数*100%，

纳入异常项包括：

应当关闭实际未关闭的，关错日期的，例会上要求回复的工单异常未在指定时间内完成的由财务部强行关闭的，未按要求关闭的视同未关单异常项目。

6、

管理指标表材料取数据取数。

（1）、原材料领用取数

平湖系统按基地进行取数。

路径//:

每月成本运算完成后，在存货核算—出库汇总表，选择要导的单据日期、单据类型：

其他出库单/材料出库单/销售出库单汇总方式：

按仓库与收发类别进行