整理现金流量表编制案例.docx

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整理现金流量表编制案例

现金流量表编制案例

华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。

该公司2007年1月1日科目余额表见下表

科目名称

借方余额

科目名称

贷方余额

库存现金

800

短期借款

120000

银行存款

561720

应付票据

80000

交易性金融资产

6000

应付账款

381520

应收票据

98400

其他应付款

20000

应收账款

120000

应付职工薪酬

44000

坏账准备

—360

应交税费（不含增值税）

14640

预付账款

80000

应付利息

400

其他应收款

2000

长期借款

640000

材料采购

90000

其中：

一年内到期的长期负债

400000

原材料

220000

股本

2000000

包装物

15220

盈余公积

40000

低值易耗品

20000

未分配利润

20000

库存商品

672000

材料成本差异

14780

长期股权投资

100000

固定资产

600000

累计折旧

—160000

在建工程

600000

无形资产

240000

长期待摊费用

80000

合计

3360560

合计

3360560

预付账款含年初未摊消的印花税和车间固定资产修理费

华联实业股份有限公司2007年发生如下经济业务：

（1）购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款已通过银行支付，材料未到。

（2）收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。

（3）又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786．40元，原材料验收入库的计划成本为40000元。

（4）收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

（5）对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。

该商品实际成本72000元，商品已发出，但款项尚未收到。

（6）公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部出售，收到款项6600元存人银行。

（7）公司购入不需要安装的设备一台（非生产用），通过银行存款支付款项46800元，其中增值税6800元。

设备已投入使用。

（8）用银行存款支付购入的房屋建造工程物资款50000元，支付的增值税税款8500元。

物资已入库。

（9）分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。

（10）其他应交款40000元应计入在建工程。

（11）工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。

（12）计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。

利息尚未付现。

（13）基本生产车间报废一台设备，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收人320元，均通过银行存款收支。

清理工作已经完毕。

（14）为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存人银行。

（15）销售商品一批，价款280000元，应交增值税47600元。

该商品的实际成本为168000元，款项已存入银行。

（16）公司将一张到期的无息银行承兑汇票（不含增值税）80000元到银行办理转账并存入银行。

（17）公司长期股权投资采用成本法核算。

收到现金股利12000元存人银行并确认为投资收益。

该公司与接受投资方的所得税税率均为33％。

（18）出售一台设备，收到价款120000元，设备原价160000元，已折旧60000元。

（19）用银行存款100000元归还短期借款的本金。

（20）用银行存款归还短期借款的利息5000元。

（21）从银行提现金200000元。

（22）用现金200000元支付经营人员工资120000元，支付工程人员工资80000元。

（23）分配经营人员工资120000元，其中生产经营人员工资110000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元。

（注：

工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕）

（24）提取经营人员福利费用16800元，其中生产经营人员15400元，车间管理人员560元，行政管理人员840元。

（注：

工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕）

（25）计提短期借款利息4600元。

（26）计提长期借款利息（计入损益）4000元。

（27）生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元。

（28）生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元，采用一次摊销法。

（29）结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。

材料成本差异率为5％。

（30）摊销无形资产24000元；摊销印花税4000元；摊销车间固定资产修理费用36000元。

（31）车间固定资产计提折旧32000元；管理部门计提折旧8000元。

（32）收到银行通知收到应收的销售商品的货款20400元，存人银行。

（33）按应收账款余额的千分之3计提坏账准备。

（34）用银行存款支付产品广告等费用共8000元。

（35）将制造费用转入生产成本。

（36）结转完工产品成本512960元。

（37）公司对外销售商品一批，货款100000元，增值税17000元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品实际成本60000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8000元。

（38）为支付退休金从银行提现金20000元。

（39）用现金20000元支付未统筹退休金。

（40）结转本期商品销售成本300000元。

（41）本期应交教育费附加800元。

（42）用银行存款上交教育费附加800元。

（43）用银行存款上交增值税40000元。

（44）将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用转入本年利润。

计算出本年净利润95160。

40元。

（45）按净利润的10％提取法定盈余公积9516。

04元。

（46）按净利润的5％提取任意盈余公积4758。

02元。

（47）宣告分派普通股现金股利12886。

34元。

（48）将利润分配各明细科目的余额转人“未分配利润”明细科目，结转本年利润。

（49）用银行存款上交所得税38835。

6元。

（50）用银行存款归还长期借款400000元。

要求：

1根据所给资料编制会计分录

2按教材313页现金流量表工作底稿格式画表，然后填制第一部分：

资产负债表项目（只填期初数和期末数，中间调整分录部分暂时空着），第二部分：

利润表项目（只填期末数），第三部分现金流量表项目暂时空着。

教材十一章课后习题第三题答案

（1）2008年1月1日

借：

固定资产清理8000000

累计折旧2000000

贷：

固定资产10000000

借：

长期股权投资——投资成本9500000

贷：

固定资产清理8000000

营业外收入1500000

2008年

借：

长期股权投资——损益调整900000

贷：

投资收益900000

借：

应收股利600000

贷：

长期股权投资——损益调整600000

2009年

借：

长期股权投资——损益调整1200000

贷：

投资收益1200000

借：

应收股利900000

贷：

长期股权投资——损益调整900000

（2）2008年

应纳税所得额

=8000000－3000000×30%=7100000

应交所得税=7100000×25%=1775000

当期所得税费用=1775000

长期股权投资账面价值=9500000＋900000－600000=9800000（元）

长期股权投资计税基础=9500000

应纳税暂时性差异=9800000－9500000=300000

递延所得税负债：

300000×25%=75000

借：

所得税费用—当期所得税费用1775000

—递延所得税费用75000

贷：

应交税费——应交所得税1775000

递延所得税负债75000

2009年

应纳税所得额=10000000－4000000×30%

=8800000

应交所得税=8800000×25%=2200000

当期所得税费用=2200000

长期股权投资账面价值

=9800000＋1200000－900000=10100000

长期股权投资计税基础=9500000

本年应纳税暂时性差异

=10100000－9500000=600000

本年递延所得税负债增加

=600000×25%－75000=75000

借：

所得税费用-当期所得税费用2200000

-递延所得税费用75000

贷：

应交税费-应交所得税2200000

延所得税负债75000