现金流量表编制实例.docx
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现金流量表编制实例
现金流量表编制实例
一、"公司％"年资产负债表、利润表如表"人表"2所示。
资产负债表
资产
期末
余额
年初
余额
负债和股东权益
期末余
额
年初余
额
流动资产：
流动负侑：
货币资金
4鹄处
780
短期借款
30G6&
/%妙
交易性金融资产
C
9
交易性金融负债
0
应收票据
仰600
应付票据
60000
120000
应收账款
应付恋款
572280
S7223G
预付款项
60000
3000
预收款项
0
疱收利息
C
应付职工薪酬
倾000
66006
应收股利
C
0
应交税费
&60蔚
21960
其他应收款
S000
SQOO
应付利息
0
600
存货
心0
sza
1班
000
应付股利
0
一年内到期的非流动资产
0
其他应付款
saooo
S0OOO
其他流动资产
3000
一年内到期的非流动动
0
600000
流动资产合计
2SG1
2鹄0
5%?
其他流动负债
0
0
非流动资产：
0
流动负债合计
加曲
1宓840
可供出售金融资产
0
0
非流动负债J
0
0
持有至到期投资
0
0
长期借款
6^6000
S60Q00
长期应收款
C
0
应付债券
0
0
长期股权投资
ISC80
1S0006
长期应付款
&
0
投资性房地产
0
0
专项应付款
0
0
固定资产
1520
600
666
预计•负债
0
0
在建工程
256
勺8
000
递延所得税负债
&
0
工程物资
“080
0
其他菲流动负债
0
0
固定资产清理
0
非流动负债合计
6^6000
S60Q00
单位：
元
编制单位：
彳公司纟加年/纟月Sf日
生产性生物资产
0
0
负债合计
油气资产
0
0
股东权益：
无形资产
彌
000
360
实收资木（或股木）
SGO&
G60
3000000
开发支出
0
0
资木公积
0
G
商誉
0
0
减：
库存股
0
0
长期待摊费用
0
傲余公积
咎％2
3000
递延所得税资产
4SOO
G
未分配利润
ISGSOS
S0OOO
其他非流动资产
J2O000
IZO
000
股东权益合讣
SZGS
670
3/0000
非流动资产合讣
25SS
i
0
资产总计
4tf7
sn
MO
负债和股东权益总计
att?
3i9
S&tOt4O
表心
企会＜2^表
项目
本期金额
上期金额（略）
一、营业收入
750000
减：
营业成本
450000
营业税金及附加
128
销售费用
12000
管理费用
舸刼
财务费用
24m
资产减值损失
加：
公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
投资收益（损失以“一”号填列）
冴妙
苴中：
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“一”号填列）
16X000
加：
营业外收入
30000
减：
营业外支出
〃蜩
其中：
非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列〉
"6“0
减：
所得税费用
51W0
四、净利润（净亏损以“一”号填列）
135000
五、每股收益：
（略）
（-）基本毎股收益
（二）稀释毎股收益
六、综合收益
（-）其他综合收益
编制单位：
川公司
力〃年度
单位：
元
（二）综合收益总额
二.其他相关资料如下:
勿〃年度利润表有关项U的明细资料:
（〃管理费用的组成：
职工薪酬矽％0元，无形资产摊销孑。
妙元，折旧费
宓元，支付其他费用丸宓元。
⑵财务费用的组成：
讣提借款利息0宓元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息/沁?
元。
（刃资产减值损失的组成：
计•提坏账准备翊元，计提固定资产减值准备
勿元。
上年年末坏账准备余额为购元。
⑷投资收益的组成：
收到股息收入疗宓元，与本金一起收回的交易性股票投资收益磁元，自公允价值变动损益结转投资收益6比?
元。
⑸营业外收入的组成：
处置固定资产净收益磁〃元（其所处置固定资产原价为兹宓元，累讣折旧为勿0〃元，收到处置收入宓元）。
假定不考虑与固定资产处置有关的税费。
⑹营业外支出的组成：
报废固定资产净损失〃滋0元（其所报废固定资产原价为/%〃0元，累讣折旧为购元，支付清理费用元，收到残值收
⑵所得税费用的组成：
当期所得税费用S%%元，递延所得税收益“啟
7G0
除上述项U外，利润表中的销售费用42购元至期末已经支付。
2.资产负债表有关项tl的明细资料:
G本期收回交易性股票投资本金彳宓元、公允价值变动6〃元，同时实现投资收益磁元。
⑵存货中生产成本、制造费用的组成：
职工薪酬如元，折旧费
3丿应交税费的组成：
本期增值税进项税额2547彳6元，增值税销项税额
127500元、已交增值税6加〃元；应交所得税期末余额为（205£・2元，应交所得税期初余额为6应交稅费期末数中应山在建工程负担的部分为殆宓元。
⑷应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬购元。
应付职工薪酬的期末数中应付在建丄程人员的部
⑸应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息砂勿元，支付利息7啟
⑹本期用现金购买固定资产6%力元，购买工程物资疗00〃元。
⑵本期用现金偿还短期借款宓元，偿还一年内到期的长期借款60C购元；借入长期借款乡呂6妙元。
要求：
根据资料，采用分析填列的方法，编制//公司公司20〃年度的现金流量表。
项目
木期金额
上期
金额
一、经营活动产生的现金流fi:
略
销售商品、提供劳务收到的现金
7^7SOO
收到的税费返还
0
收到其他与经营活动有关的现金
0
经营活动现金流入小汁
737560
购买商品、接受劳务支付的现金
2SSSS^.6
支付给职工以及为职工支付的现金
刚000
支付的各项税费
104蜩S
支付其他与经营活动有关的现金
4S000
经营活动现金流出小计
彌1眈4
经营活动产生的现金流S浄额
219现6
投资活动产生的现金流址：
0
收回投资收到的现金
乡宓
取得投资收益收到的现金
处S固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
/%"0
处置子公司及其他营业爪位收到的现金净额
&
收到其他与投资活动有关的现金
0
投资活动现金流入小计
2020
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
360666
投资支付的现金
&
取得子公司及其他营业肛位支付的现金净额
&
支付其他与投资活动有关的现金
0
投资活动现金流出小计
560600
投资活动产生的现金流fi净额
•1S2S20
三.筹资活动产生的现金流址：
&
吸收投资收到的现金
0
取得借款收到的现金
SS6GGG
收到其他与筹资活动有关的现金
0
筹资活动现金流入小计
SS6OOG
偿还债务支付的现金
750000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
7S0O
支付其他与筹资活动有关的现金
0
筹资活动现金流出小汁
757SCO
筹资活动产生的现金流S净额
-421$00
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
0
五.现金及现金等价物净增加额
•3S470Z
编制单位：
/公司
加：
期初现金及现金等价物余额
S4S7g0
A.期末现金及现金等价物氽额
Q鹄曲6
现金流量表补充资料
补充资料
本期金额
上期金额
/.将净利润调节为经营活动现金流S：
略
巾利润
ISS80
加：
资产减值准备
）3540
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
60C0&
无形资产摊销
56000
长期待摊费用摊销
0
处宜固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以
号填列）
-SG
固定资产报废损失（收益以“号填列）
"20
公允价值变动损失（收益以"•“号填列）
0
财务费川（收益以“J号填列〉
6宓
投资损失（收益以号填列〉
.捋购
递延所斜税资产减少（增加以号填列〉
递延所御税负债增加（减少以号填列）
C
存货的减少（増加以“•”号填列）
57
经营性应收项目的减少（増加以“•”号填列）
•72000
经营性应付项目的増加（减少以“•”号填列）
W
2亦6
其他
0
经营活动产生的现金流S净额
刃9
5曲・6
次不涉及现金收支的垂大投资和筹资活动：
债务转为资木
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
5.现金及现金等价物净增变动情况
现金的期末余额
4鹑
67S.6
减：
现金的期初余额
加：
现金等价物期末余额
减：
现金等价物期初氽额
现金及现金等价物净增加额
•SS470
!
・4
人"公司£0"年度现金流量表各项目金额，分析确定如下:
⑵销售商品、提供劳务收到的现金
二主营业务收入+应交税费（应交增值税一一销项税额）+（应收账款年初余额•应收账款期末余额）+（应收票据年初余额•应收票据期末余额）•当期il•提的坏账准备•票据贴现的利息
=750000+127500+（存％60・2S^S0）+（147600®600）•540-"000=787500（元〉
＜刃购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本+应交税费（应交增值税一一进项税额）
-（存货年初余额•存货期末余额）
+（应付账款年初余额•应付账款期末余额）
+（应付票据年初余额•应付票据期末余额）
+（预付账款期末余额•预付账款年初余额）
•当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬
•当期列入生产成本、制造费用的折旧费
=450000+细79・6・（15鹄000・1490昶0）+（572SW-S7SS^0）+020000-60000）
^（60000-60000）-苗的40・4£000=23535彳6（元〉
＜耳支付给职工以及为职工支付的现金
=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬
+（应付职工崭酬年初余额•应付职工崭酬期末余额）
・/卫付职工崭酬（在建工程）年初余额•应付职工耕酬（在建工程）期末余额丿
=194940+10260+（6680•108000卜（0・16806=iW000（元）
"，支付的各项税费
=当期所得税费用+营业税金及附加十应交税费（应交增值税一一已交税金）-（应
交所得税期末余额•应殳所得税期初余额）
=S56SOP200+60000・（120S8$・0）=1做昶1”（元〉
⑸支付次他与经营活动有关的现金
二苴他管理费用+销售费用
=36000+/£000
=4^000（元）
⑹收回投资收到的现金
=交易性金融资产贷方发生额+交易性金融资产•收回的投资收益=9600乜00
=萨00（元）
（刀取得投资收益收到的现金
=收到的股息收入
=t^GOO（元）
（刃处這固定资产收回的现金净额
=/彩000+（4W-200i
侈丿购建固定资产支付的现金
=用现金购买的固崔资产、工程物资+支付给在建工程人员的嶄酬
=6060（）W0OOO+tSO000
=360600（元）
"刃取得借款收到的现金&如（元）
"〃偿还债务支付的现金
=ISO000*600000
=750如（元）
"刃偿付利息支付的现金=7500（元）
z将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下:
仍资产减值准备=540七诣000=“540（元）
⑵固;资产折0=12000MS000=60000（元）
＜耳无形资产摊销三弘如（元）
⑷处置固世资产、无形资产和其他
长期资产的损失（减：
收益）=乜0000（元〉
切固；4^资产报废损失=〃空0（元）
⑹财务费用N魏（元）
⑵投资损失（减：
收益）=-疗乡〃（元）
仞递延所得税资产减少=0-4500^-4500（元）
紡存货的减少=iS4mO•1490X20=$7诣0（元）
"刃经营性应收项目的减少
=（147600-2^600）+"彩初+S%•35筋20・10範）
=-72000（元）
"〃经营性应付项目的増加
=（600Q0720000）+（5722加・5722詢）+$108000说00卜66000]+
[（12602^.6-60000）-0蚀
=忖27S.6（元〉
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