成本法和权益法的区别:
成本法:
初始计量按帐面价值,不调整帐面
权益法:
初始计量按投资成本,同投资公司的所有者权益同增同减
书P575-3
东奥P63单4/P64例5
4.非合并形成<=50%
1.以现金取得
借:
长期股权投资
（初始计量=投出现金/资产-公允价值+税费）
贷:
现金非现金资产（帐面价值）
当期损益（公允价-帐面价）
银行存款（税费）
非现金资产应包括应收款项、存货、投资、固定资产和无形资产.其中，存货与固定资产被合称为实物资产。
虚拟资产包括待摊费用、递延资产、待处理财产损失等。
实际上，它们并不是真正的资产，而是一些已经付现或发生的费用或损失，只是为了满足权责发生制和配比原则的要求或其他特殊原因，才暂时挂在账上。
当期损益（currentprofitsandlosses）
当期损益即企业在一定时期进行生产经营活动所取得的财务成果，表现为利润或亏损。
通常把收入与费用的差额作为当期损益，即把企业营业收入、投资收益和营业外收入等计入当期损益的加项，而将营业成本、期间费用和营业外支出等从当期损益中抵减出来，其余额就是当期损益。
通过当期损益的核算，不仅可以反映出企业生产经营活动和管理工作的质量，而且可以评价企业的盈利能力，是广大投资者作出正确判断和决策的重要依据。
损益类科目包括：
主营业务收入、主营业务成本、主营业务支出、主营业务税金及附加、营业费用（经营费用）、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、投资收益、营业外支出、营业外收入等。
2.发行权益性证券取得
借:
长期股权投资（股权公允价值）
贷:
股本（帐面价值）
资本公积-溢价（挤差）
发行费用:
借:
资本公积-溢价
贷:
银行存款
3.投资者投入
借:
长期股权投资（合同约定公允价值）
贷:
实收资本/股本注册资本
资本公积-溢价（挤差）
书P585-45-5
二.长期股权投资后续计量
（一）成本法书P60
>50控制合并形成
<20%无控制或共同影响
1.投资时
借:
长期股权投资
贷:
相关科目
2.被投资单位宣告分配现金股利/利润
按投资比例
借:
应收股利利润500W*30%
贷:
投资收益
同时进行减值测试
投资方"长期股权投资"帐面价:
被投资方"所有者权益"*比例帐面价
若:
减值
借:
资产减植损失
贷:
长期股权投资-减值准备
3.收到现金股利
借:
银行存款
贷:
应收股利
4.期末进行减值测试
5.处置出售
借:
银行存款（实收款项）
长期股权投资-减值损失
贷:
长期股权投资（帐面价值）
投资收益（挤差,贷差损失,借差收益）
减值测试参考笔记2011-1-16
帐面价值:
可收回金额--（买出净额:
预计未来流入现金量额）
在固定资产净流
书P605-8
东奥P66例题10
（二）权益法
20%~~50%之间
共同控制重大影响
特点:
投资者的帐面价值随被投资方所有者权益变动而变动
长期股权投资-成本
长期股权投资-损益调整
长期股权投资-其他权益变动
1.投资时
非合并形成未达50%
借:
长期股权投资-成本（初始投资成本）
贷:
相关科目
然后比较:
初始成本:
被投资单位可辨认净资产公允价值份额
初始成本>被投资单位可辨认净资产公允价值份额不调整--高价买入,相当于商誉
初始成本<被投资单位可辨认净资产公允价值份额要调整--低价买入,赚了
借:
长期股权投资-成本（差额）
贷:
营业外收入
书:
P625-9
东奥P67单选12
2.确认损益
（1）被投资单位实现净利润（按投资时公允价值调整）
借:
长期股权投资-损益调整
贷:
投资收益
按照被投资单位净利润帐面价值:
投资单位净利润公允价值--要调整折旧/摊销
然后
损益=（被投资单位净利润帐面价值-投资单位净利润公允价值）*份额
书P635-10
东奥P6920
（2）内部交易未实现损益
逆流被投资单位买给投资单位
顺流投资单位买给被投资单位
a.逆流
个别报表
借:
长期股权投资-损益调整
贷:
投资收益
合并报表抵消分录
借:
长期股权投资-损益调整
贷:
资产
书P655-12
b.顺流
个别报表
借:
长期股权投资-损益调整
贷:
投资收益
合并报表抵消分录
借:
营业外收入A
贷:
营业外成本B
投资收益（A-B）
书P655-13
东奥P681516
（3）被投资单位发生巨额亏损（调整后*%）
借:
投资收益100W
贷:
长期股权投资-损益调整60W（帐面价值0为限）
长期应收款30W
预计负债5W
如果还不够低冲--备查登记,等以后年度被投资单位实现利润,按反方向恢复
书P675-14
（4）被投资单位宣告分配现金股利利润
借:
应收股利
贷:
长期股权投资-损益调整
长期股权投资-成本
例:
1/1宣布100W12/31资产负债表日100W*30%=30损益
3/1实际发放超过100W（120-100）*30%=6成本
借:
应收股利36
贷:
长期股权投资-损益调整30
长期股权投资-成本6
（5）收到现金股利利润
借:
银行存款
贷:
应收股利
3.除损益外其他原因导致所有者权益变动
借:
长期股权投资-其他权益变动
贷:
资本公积-其他资本公积
减少做相反分录
书P685-15东奥P6917
4.期末减值测试
借:
资产减值损失
贷:
长期股权投资-减值准备
5.处置
借:
银行存款
长期股权投资-减值准备
贷:
长期股权投资-成本
长期股权投资-损益调整
长期股权投资-其他权益变动
投资收益（挤差,贷收益,借损益）
借:
资本公积-其他资本公积**按照3做相反分录别忘
贷:
长期股权投资-其他权益变动
书P725-19
东奥P75例26
三.核算方法转换书P68
成本法：
<20%或>50%权益法：
20%~~50%之间
（一）成本法转权益法
分为：
1.因“追加投资”原20%以下--追加20%~50%之间
2.因部分处置原50%以上--转减到20%~50%之间原控制”转“重大影响
1.因“追加投资”原20%以下--追加20%~50%之间
（1）对原持股比例进行处理
成本法转权益法初始投资成本区别：
成本法--初始成本确定后不变；
权益法--初始成本确定后还要和公允价“比”下.
初始成本>被投资单位可辨认净资产公允价值份额不调整--高价买入,相当于商誉
初始成本<被投资单位可辨认净资产公允价值份额要调整--低价买入,赚了
借：
长期股权投资-成本
贷：
盈余公积10%
利润分配-未分配利润90%
（2）新增部分--直接权益法核算
流程如下：
先：
确认初始成本
借:
长期股权投资-成本（初始投资成本）
贷:
相关科目
然后：
初始投资成本“比”投资时被投资单位公允价值的份额
初始成本>被投资单位可辨认净资产公允价值份额不调整--高价买入,相当于商誉
初始成本<被投资单位可辨认净资产公允价值份额要调整--低价买入,赚了
借:
长期股权投资-成本（差额）
贷:
营业外收入
最后：
原持股和新增股“比”公允价值之和进行综合考虑
（3）两次交易之间
被投资单位净资产公允价值变动*原持股%①损益，损益调整
②其他，其他权益变动
①损益
年前的
借：
长期股权投资-损益调整
贷：
盈余公积10%
利润分配-未分配利润90%
本年度中间的
借：
长期股权投资-损益调整
贷：
投资收益
②其他，其他权益变动
借：
长期股权投资-其他权益变动
贷：
资本公积-其他资本公积
书P695-16
东奥P7224题
2.因部分处置原50%以上--转减到20%~50%之间原控制”转“重大影响
（1）处置部分
借：
银行存款
贷：
长期股权投资
投资收益（挤差）
（2）剩余部分
①初始投资成本“比：
公允价值
初始成本>被投资单位可辨认净资产公允价值份额不调整--高价买入,相当于商誉
初始成本<被投资单位可辨认净资产公允价值份额要调整--低价买入,赚了
借：
长期股权投资-成本
贷：
盈余公积10%
利润分配-未分配利润90%
②投资后，被投资单位所有者权益变动
a.损益：
损益调整
b.其他：
其他权益变动（资本公积）
a.损益：
损益调整
借：
长期股权投资-损益调整
贷：
盈余公积10%
利润分配-未分配利润90%
投资收益
b.其他：
其他权益变动
借：
长期股权投资-其他权益变动
贷：
资本公积-其他资本公积
书P705-17
东奥P7325题
（二）权益法转成本法
分为：
1.因“追加投资”20%~50%之间--追加到50%以上
2.因部分处置原20%~50%之间--转减20%一下
1.因“追加投资”20%~50%之间--追加到50%以上
同：
通过多次交易达到合并
可以参看表一”D5“列
2.因部分处置原20%~50%之间--转减20%一下
以转换时账面价值作为成本法的基础
借：
长期股权投资
贷：
长期股权投资-成本
长期股权投资-损益调整
长期股权投资-其他权益变动
贷方：
均按账面价值有减值要扣除
书P715-18
第五章长期股权投资
第三节共同控制经营和共同控制资产
共同控制：
①实体--长期股权投资，权益法核算
该经济活动构成独立的会计主体
②经营--某项经济业务P73一
该经济活动不构成独立的会计主体
注意费用的归集P73第七段
③资产--某项资产P73二
书P73
了解下
第六章无形资产书本P75
第二节内部研究开发支出的确认和计量
内部开发
1.费用化
借：
研发支出-费用化支出
贷：
相关科目
期末结转
借：
管理费用
贷：
研发支出-费用化支出
无余额
2.资本化
借：
研发支出-资本化支出
贷：
相关科目
达到预定用途时
借：
无形资产
贷：
研发支出-资本化资产
有余额，开发支出，未完工
书P806-1
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