新编会计模拟实习.docx

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新编会计模拟实习

序号日期摘要分录

112月1日提取现金借：

库存现金2500

贷：

银行存款——工商银行2500

21日报销子女托费　借：

应付职工薪酬120

贷：

库存现金120

31日赊销保温瓶　借：

应收账款——信谊百货666900

贷：

主营业务收入570000

应交税费——应交增值税（销项税额）96900

41日委托加工铝片收回

（业务84统一结转）

（1）支付加工款：

借：

委托加工物资——铝片36641.34

应交税费——应交增值税（进项税额）6229.03

贷：

银行存款——工商银行42870.37

（2）铝片验收入库：

此处不结转，业务84统一结转

注：

上月发出时做分录

借：

委托加工物资——铝片84252.42

贷：

原材料——铝材类——铝锭84252.42

51日固定资产（冲床）验收　借：

固定资产26500

贷：

在建工程——安装冲床工程26500

61日签发本票　借：

其他货币资金——银行本票25000

贷：

银行存款——工商银行25000

72日预付明年报刊费　借：

预付账款——报刊订阅费4312.80

贷：

银行存款——工商银行4312.80

82日以本票采购吸水管入库35000支

（业务84统一结转）　借：

材料采购——辅助材料类——吸水管21000

应交税费——应交增值税（进项税额）3570

其它应收款——其他430

贷：

其他货币资金——银行本票25000

92日收到预付1-3月租金　借：

银行存款——工商银行180000

贷：

预收账款——泰山证券公司180000

103日收回本票余款　借：

银行存款——工商银行430

贷：

其它应收款——其他430

113日支付商品交易会摊位费　借：

销售费用3000

贷：

银行存款——工商银行3000

123日出口新加坡保温瓶

（1）出口销售免税

借：

应收账款——新中贸易公司（US$16800@7.622）128049.6

贷：

主营业务收入128049.6

（2）出口退税：

128049.6×9%=11524.46

借：

应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11524.46

贷：

应交税费——应交增值税（出口退税）11524.46

（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：

128049.6×（17%-9%）=10243.97

借：

主营业务成本10243.97

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）10243.97

133日支付员工业务培训费　借：

其它应付款——教育经费350

贷：

库存现金350

143日收到委托收款凭证　借：

材料采购——辅助材料类——吸水管108360

应交税费——应交增值税（进项税额）18421

贷：

应付账款126781.2

156日购入底垫、口圈入库

（业务84统一结转）　此处不做分录，业务84统一结转

注：

款上月已付，上月做分录：

借：

材料采购——辅助材料类——底垫14000

——口圈19000

贷：

银行存款33000

166日预支差旅费　借：

其它应收款——职工借款——姚怡400

贷：

库存现金400

177日支付职工困难补助　借：

应付职工薪酬——职工福利300

贷：

库存现金300

187日收到支票，拟背书转让　借：

其他货币资金——待转让支票80000

贷：

应收账款——东方百货公司80000

197日购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补付余款

（业务84统一结转）借：

材料采购——辅助材料类——纸盒51100

——纸箱23600

应交税费——应交增值税（进项税额）12699贷：

其他货币资金——待转让支票80000

银行存款7399

（分两笔做分录，转账+付款）

208日流动资金借款　借：

银行存款——工商银行200000

贷：

短期借款200000

218日报销差旅费　借：

库存现金53

管理费用1947

贷：

其它应收款——职工借款——王庆2000（收款+转账）

228日支付商业承兑汇票款项　借：

应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司300000

贷：

银行存款——工商银行300000

238日委托贷款到期收回　借：

银行存款——工商银行611377.13

贷：

持有至到期投资——成本600000

投资收益11377.13（营业税直接扣除）

249日贴现银行承兑汇票　借：

银行存款——中国银行357000

财务费用3000

贷：

应收票据——上海保温容器公司360000（收款+转账）

259日赊销保温瓶　借：

应收票据——上海保温容器公司395928

贷：

主营业务收入338400

应交税费——应交增值税（销项税额）57528

269日出售国债　借：

其他货币资金——存出投资款541071.9

贷：

交易性金融资产——成本501500

投资收益39571.9

2710日报销差旅费　借：

管理费用454.8

贷：

其它应收款——职工借款——姚怡400

库存现金54.8（付款+转账）

2810日购买复印纸　借：

管理费用116.15

应交税费——应交增值税（进项税额）19.75

贷：

库存现金135.9

2910日申请银行本票　借：

其他货币资金——银行本票30000

贷：

银行存款——工商银行30000

3010日上交上月税款　借：

应交税费——应交所得税57250

——应交增值税（已交税款）189340

——应交城建税13463.8——应交教育费附加5770.2

——应交个人所得税2137.8

贷：

银行存款——工商银行267961.8

3113日委托加工铝配件收回

（业务84统一结转）

（1）支付加工款：

借：

委托加工物资——铝配件24913.35

应交税费——应交增值税（进行税额）4235.27（29148.62）

银行存款——工商银行851.38

贷：

其他货币资金——银行本票30000（收款+转账）

（2）铝片验收入库：

此处不结转，业务84统一结转

注：

上月发出时做分录

借：

委托加工物资——铝配件33972.75

贷：

原材料——铝材类——铝锭33972.75

3213日以汇票采购瓶胆入库

　借：

材料采购——瓶胆类——大号286000

——中号73800

——小号61000

应交税费——应交增值税（进项税额）71536

贷：

应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂492336

3314日承付期满付款

支付运费

（业务84统一结转）借：

材料采购——铝材类——铝锭1080

应交税费——应交增值税（进项税额）120

贷：

银行存款——工商银行1200

3414日支付排水费　借：

管理费用634.8

贷：

银行存款——工商银行634.8

3515日发放工资　借：

应付职工薪酬206101.2

管理费用375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）

财务费用87.4

贷：

银行存款——工商银行206563.6

3615日结转代扣款项

（职工个人承担部分）　借：

应付职工薪酬46198.8

贷：

其他应付款——应付养老保险费19359.24

——应付住房公积金16939.34

——应付医疗保险费4839.81

——应付失业保险费2419.91

——应付工会会费1261.5

应交税费——应交个人所得税1379

3715日划转工会会费　借：

其它应付款——工会会费1261.5

贷：

银行存款——工商银行1261.5

3815日计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分）

并支付工会经费　借：

生产成本——基本生产成本67418.6（19663+29034.8+18720.8）

——辅助生产成本4772.91

制造费用5571.82（1692.29+2336.57+1542.96）

管理费用37543

贷：

其它应付款——应付养老保险费53237.92

——应付住房公积金16939.34

——应付医疗保险费29038.86

——应付失业保险费4839.81

——应付生育保险费1209.95

——应付工伤保险费1209.95

——应付工会会费5046

——提取教育经费3784.5

注：

本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。

此处不做这笔分录，，待月末分配时再行处理

（2）支付工会经费

借：

其它应付款——应付工会会费5046

贷：

银行存款——工商银行5046

3916日缴付职工住房公积金　借：

其它应付款——应付住房公积金33878.68

贷：

银行存款——工商银行33878.68

4016日缴付社保金借：

其它应付款——应付养老保险费72597.16

——应付医疗保险费33878.67

——应付失业保险费7259.72

——应付生育保险费1209.95

——应付工伤保险费1209.95

贷：

银行存款——工商银行116155.45

4116日汇票购买塑料粒子入库

（业务84统一结转）

支付运费借：

材料采购——塑料粒子219840

应交税费——应交增值税（进项税额）37372.8

贷：

应付票据——银行承兑汇票257212.8

（天明塑料公司）借：

材料采购——塑料粒子2160

应交税费——应交增值税（进项税额）240

贷：

银行存款——工商银行2400

4217日提取现金借：

库存现金2000

贷：

银行存款——工商银行2000

4317日盘盈盘亏　

（1）盘盈冲床

借：

固定资产15000（30000+五成新）

贷：

营业外收入15000注：

根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，最终结转“利润分配”

（2）盘亏原材料

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390

贷：

原材料——瓶胆类——大号360（5×72）

——辅助材料类——稀释剂30（10×3）

确认为搬运损耗

4417日赊销保温瓶

（汇兑结算）　借：

应收账款——宁波百货公司800280

贷：

主营业务收入684000

应交税费——应交增值税（销项税额）116280

4517日购买印花税票　借：

管理费用1880

贷：

银行存款——工商银行1880

4620日固定资产报废转入清理　借：

固定资产清理25363.4

累计折旧83961.6

贷：

固定资产109325

4720日上交滞纳营业税款和滞纳金　借：

应交税费——应交营业税3000

营业外支出60

贷：

银行存款——工商银行3060

4821日货款回笼（宁波百货公司）　借：

银行存款——工商银行800280

贷：

应收账款——宁波百货公司800280

4921日报废固定资产处置

（接业务46）

（1）变价收款　

借：

银行存款——工商银行5736.82

贷：

固定资产清理5736.82

（3）借：

营业外支出——处理非流动损失19752.08

贷：

固定资产清理19752.08

（2）支付运费

借：

固定资产清理125.5

贷：

库存现金125.5

注：

因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣

5021日支付电话费　借：

管理费用——电话费1479.7

贷：

银行存款——工商银行1479.7

5121日报销交通费　借：

管理费用25.60

贷：

库存现金25.60

5221日电梯修理费借：

管理费用2860

　贷：

银行存款——工商银行2860

5321日支付电话费　借：

管理费用10916.9

贷：

银行存款——工商银行10916.9

5422日支付并分配水费　借：

制造费用——制壳车间3621

——塑料车间1955.34

——装配车间362.1

生产成本——辅助生产成本——机修362.1

管理费用941.46

贷：

银行存款——工商银行7242

5522日支付并分配电费　借：

制造费用——制壳车间18254.88

——塑料车间13691.16

——装配车间1140.93

生产成本——辅助生产成本——机修1140.93

管理费用3803.1

应交税费——应交增值税（进项税额）6465.27

贷：

银行存款——工商银行44496.27

5622日支付短期借款利息　借：

应付利息——预提短期借款利息38675

财务费用19337.5

贷：

银行存款——中国银行58012.5

5722日支付长期借款利息　借：

长期借款——工商银行——建造仓库专门借款18503.34

在建工程——建造仓库工程9251.66

贷：

银行存款——工商银行27755

5822日收到存款利息（工商银行）　借：

银行存款——工商银行4500.6

贷：

财务费用4500.6

5922日收到存款利息（中国银行）　借：

银行存款——中国银行1077.22

贷：

财务费用1077.22

6022日归还短期借款　借：

短期借款——中国银行100000

贷：

银行存款——中国银行100000

6123日购入国债作为交易性金融资产　借：

交易性金融资产——成本206600

投资收益619.8

贷：

其他货币资金——存出投资款207219.8

6223日定额备用金支付车间购买办公用品　借：

制造费用——制壳车间676.6

——塑料车间111.52

——装配车间38.05

贷：

库存现金826.17

6323日购入车库建设用物资　借：

工程物资2667.60

贷：

银行存款——工商银行2667.60注：

新税法要求增值税可以抵扣：

借：

工程物资2280

应交税费——应交增值税（进项税额）387.6

6423日收新中贸易公司款项

（业务12）借：

银行存款——中国银行127569.41（结汇价7.622）

财务费用480.19

贷：

应收账款——新中贸易公司（US$16800@7.622）128049.6（银收+转账）和答案不同

6523日购入马口铁2吨入库

（业务84统一结转）　借：

材料采购——马口铁11520

应交税费——应交增值税（进项税额）1958.4

贷：

银行存款——中国银行13478.4

6624日预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费　借：

预付账款——财产保险费5290.53

——机动车辆保险费6072

贷：

银行存款——工商银行11362.53

6727日销售上海保温容器公司保温品收到支票　借：

银行存款——工商银行821520

贷：

主营业务收入700800

应交税费——应交增值税（销项税额）119136

其它应付款——上海保温容器公司1584（收款）

借：

其他应付款——上海保温容器公司1584

贷：

银行存款——工商银行1584（付款）

6827日信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款　借：

应付账款——东江有色金属公司63390.6

贷：

银行存款——中国银行63390.6

6927日财务科购买会计报表　借：

管理费用45

应交税费——应交增值税（进项税额）7.65

贷：

库存现金52.65

7027日购入低值易耗品（电动机）12台入库

（业务84统一结转）　借：

材料采购——低值易耗品2940

应交税费——应交增值税（进项税额）499.8

贷：

银行存款——工商银行3439.8

7128日出口新加坡保温瓶

（1）出口销售免税

借：

应收账款——金狮贸易公司（US$28800@7.627）219657.6

贷：

主营业务收入219657.6

（2）出口退税：

219657.6×9%=19769.18

借：

应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19769.18

贷：

应交税费——应交增值税（出口退税）19769.18

（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：

219657.6×（17%-9%）=17572.61

借：

主营业务成本17572.61

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）17572.61

7228日支付广告费　借：

销售费用——广告费106140

贷：

银行存款——工商银行106140

7329日支付银行手续费和邮费　借：

财务费用——手续费183.5

贷：

银行存款——工商银行183.5

7429日计提固定资产折旧　借：

制造费用——制壳车间5311.88

——塑料车间11208.76

——装配车间1220.40

生产成本——辅助生产成本——机修982

管理费用17988.76

其他业务成本——出租固定资产1430.4

贷：

累计折旧38142.2

7529日摊销非专利技术　借：

管理费用3000

贷：

累计摊销3000

7629日摊销预付费用　借：

制造费用——制壳车间292.65

——塑料车间548.75

——装配车间74.56

生产成本——辅助生产成本——机修33.06

管理费用1898.69

其他业务成本——出租固定资产192.96

贷：

预付账款3040.67

7730日转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失（业务43）　借：

管理费用390

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390

7830日购买健身房两套　借：

固定资产420000

贷：

银行存款——工商银行420000

7930日供销科购买电热台板3块　借：

管理费用264

贷：

库存现金264

8030日结算客户就餐费，款项尚未支付　借：

管理费用——业务招待费12563.63

贷：

其它应付款——其他——隆饭店12563.63

8130日确认塑料车间大修理费　借：

制造费用——塑料车间9875

贷：

应付账款——光明机械设备有限公司9875

8230日开出银行汇票　借：

其他货币资金——银行汇票存款40000

贷：

银行存款——中国银行40000

8330日支付法律咨询费　借：

管理费用——咨询费12400

贷：

银行存款——工商银行12400

8431日确认入库材料的材料成本差异借：

原材料——铝材类——铝片120000（6T@20000）

——铝配件57376.2（15099@3.8）

材料成本差异——铝材类893.76

——铝配件1509.9

贷：

委托加工物资——铝片120893.76

——铝配件58886.1（业务4）

铝材类借差+893.76

（业务31）

铝配件借差+1509.9

借：

原材料——辅助材料类——吸水管22750（35000@0.65）

——底垫15000（100000@0.15）

——口圈20000（100000@0.20）

贷：

材料采购——辅助材料类——吸水管21000

——底垫14000

——口圈19000

材料成本差异——辅助材料类——吸水管1750

——底垫1000

——口圈1000（业务8）和（业务15）

辅助材料类贷差-3750

借：

原材料——辅助材料类——纸盒56000（35000@1.6）

——纸箱24000（4000@6）

贷：

材料采购——辅助材料类——纸盒51100

——纸箱23600

材料成本差异——辅助材料类——纸盒4900

——纸箱400（业务19）

辅助材料类贷差-5300

借：

原材料——瓶胆类——大号275000（55000@5）

——中号72000（18000@4）

——小号60000（20000@3）

材料成本差异——瓶胆类——大号11000

——中号1800

——小号1000

贷：

材料采购——瓶胆类——大号286000

——中号73800

——小号61000（业务32，共420800元）

瓶胆类借差+13800

借：

原材料——铝材类——铝锭108000（8T@13500）

材料成本差异——铝材类——铝锭1440

贷：

材料采购——铝材类——铝锭109440（业务33）

铝材类借差+1440

借：

原材料——塑料粒子240000（24@10000）

贷：

材料采购——塑料粒子222000

材料成本差异——塑料粒子18000（业务41）

塑料粒子贷差-18000

借：

原材料——马口铁11200（2T@5600）

材料成本差异——马口铁320

贷：

材料采购——马口铁11520　（业务65）

马口铁借差+320

借：

低值易耗品——电动机3000（注：

新准则“周转材料”科目）

贷：

材料采购——低值易耗品2940

材料成本差异——低值易耗品60（业务70）

低值易耗品贷差-60

8531日本期发出材料汇总

铝材类差异率=（982.08+2333.76）/（148800+228000）

=0.88%

辅助材料成本差异率

=（-6164-9050）/（166530+137750）

=-5%

马口铁差异率

=（318.4+320）/（20720+11200）

=2%

塑料粒子差异率=（-7584-18000）/（280000+240000）=-4.92%

低值易耗品成本差异率=（-444-60）/（13800+3000）

=-3%

瓶胆类成本差异率=（5940.3+13800）/（251810+407000）

=3%

铝配件成本差异率=（2783.91+1509.9）/（28500+57376.2）

=5%　

（1）委托加工发出材料

借：

委托加工物资——上海铝材厂87160.32

——新丰铝制品厂32685.12

贷：

原材料——铝材类——铝锭118800（86400+3240