会计制度设计01-05任务答案全.doc
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会计制度设计01-05任务答案全
任务01
1辨析题：
判断正误并说明理由
1、多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。
按照以下三个步骤计算净利润：
计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。
答：
错误。
首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。
2、所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。
答：
错误所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。
3、会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。
答：
正确。
因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。
4、《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。
答：
正确。
会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。
简答题
1、在我国财政部未要求编制现金流量表之前……现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？
答:
现金流是支持企业运转的重要基础。
现金流量表主要反应企业经营、筹资和投资获取现金的情况，而通常情况是企业主要经营主要获取现金的常规方式，属于可持续，筹资或投资获取现金受到更多制约，不属于常规方式。
现金流量不足直接会导致企业无法正常运转，无法偿还债务，从而导致企业破产倒闭。
现金流量表主表部分反映企业通过经营、筹资、投资活动获取现金的情况，附表部分以利润表为基础，扣除非经营活动获取的现金，以及不产生现金的项目后，得出企业经营活动获取的现金，与主表部分获取的经营活动获取的现金额相符。
现金流量表主表部分获取的现金额与资产负债表现金项目期末与期初差额相同，即企业一定会计期间获取的现金增量额，附表部分与资产负债表和利润表相关项目有较强关联性。
2、请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？
企业会计准则的体系和作用：
1、提高会计信息质量、维护社会经济秩序
2、强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策
3、有利于完善社会经济体制
4、能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益
会计准则应用指南的作用：
1、进一步诠释社会准则的含义与概念
2、对相关难点进行讲解
3、详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量
4、有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平
论述题
不健全
需要补充机房管理制度和会计档案管理制度，具体表现为：
机房管理制度：
1、未经许可非机房管理人员不得随意进入机房
2、保持机房清洁，经常打扫各种设备上的尘埃
3、严禁在机房吸烟、乱扔果壳纸屑等杂物
4、未经许可，不得在财会专用机上运行其他软件
5、如遇停电或离开机房，关掉一切电器电源
6、不得随意带软盘进入机房
会计档案管理制度：
1、会计档案管理制度包括以书面形式存放的会计凭证、会计账簿、会计报表、存储在磁性介质上的会计数据以及与会计系统有关的文档、结构图、流程图和源程序
2、及时收集各种会计档案并做好收集记录
3、严格执行会计档案的调阅规定，调阅会计档案必须经过会计主管和系统管理员的批准。
调阅人不得擅自复制会计档案。
4、妥善管理磁性介质上的会计数据，注意防热、防磁、防潮、防霉。
5、会计档案销毁按国家有关制度进行。
任务02
一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。
）
1.无论因为企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不管怎样，但是原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。
答：
这种说法正确。
因为原始凭证是企业经营活动中经济业务发生时取得或填写的原始资料，它提供的数据信息是会计信息加工的“原材料”。
2.存货业务内部控制总体措施应包括如下内容：
权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理；存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；存货成本核算方法、跌价准备4计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则制度的规定。
答：
这种说（做）法正确。
因为存货业务会计制度设计的目的是强化企业对存货的管控，保证存货的安全、完整，提高存货的运营效率，保证合理确认存货价值，杜绝存货业务中的各种差错和舞弊行为的发生。
二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。
）
1. 某企业存货管理的主要做法如下：
董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。
你认同这种说法吗？
试分析并说明理由。
答：
答：
总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。
目前，在我国中小企业，尤其是民营企业这种现象还是存在的。
由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。
内部控制的作用主要表现在：
一是保证单位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。
大量的治理实践证实：
得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。
企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。
这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。
所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。
我们可以从以下几个方面着手
（一）.优化内部控制环境。
（二）．洽理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题（三）实行预算控制和实物控制（四）完善组织规划控制机制和授权批准制度（五）强化企业内部审计职能，加强企业外部监督（六）提高企业人员职业道德水平和业务素质.
三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。
）
1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。
为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。
请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。
答：
单位名称：
×××
日期：
2010年2月28日折旧方法：
平均年限法固定资产类
编号
名称
使用部门
入帐日期
单位
数量
原币单价
购进原值
使用年限
残值率
预计率残值
使用月份
本月折旧
累计折旧
设计合计
A
8805.05
1500.24
64589.20
1
2
3
4
5
6
7
8
9
001打印机
002联想电脑
003冰箱
004洗衣机
005彩电
006空调
007汽车
008空调
009打印机
A
A
A
A
A
A
A
A
A
2006-2-28
2006-2-28
2006-2-28
2006-2-28
2006-2-28
2006-7-31
2007-1-31
2007-5-17
2007-5-17
台
台
台
台
台
台
台
台
台
1
2
1
1
2
2
1
1
1
1690.00
5050.00
1790.00
1750.00
1180.00
2280.00
-
1990.00
1861.00
1690.00
10100.00
1790.00
1750.00
2360.00
4560.00
-
1990.00
1861.00
3
5
3
3
3
5
10
5
3
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
84.50
505.00
89.50
87.5
118.00
228.00
7500.00
99.50
93.05
48
48
48
48
48
43
37
33
33
159.92
72.20
1187.50
31.51
49.11
1605.50
7676.16
1700.50
1662.48
2242.00
3104.60
43937.50
1039.83
1620.63
四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。
）
1. 通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。
（不少于300字）
答：
⑴企业内部会计制度的设计过程应当成为提高会计信息质量的有力保证
企业应根据外界对信息的需求以及企业内部的管理要求，在不违背法律法规体系和会计准则的前提下，内部会计制度设计过程将具有极大的灵活性。
例如根据一致性原则，企业对发出存货的计价方法，一经确定一年内要保持不变，但期间若遇到特殊原因，根据重要性原则就可以中途变更，但要对外界披露。
再如，企业可以通过制定一套种类齐全、内容完整、连续编号的可靠的内部凭证制度，并建立合理有效的传递程序，以便加强企业的内部控制。
又如各项经济业务的进行均需有管理部门授权，任何人未经管理部门授权不得动用企业的资产，这些控制要求均需有关领导人签字，这与《会计法》突出单位领导人的责任相辅相成，从控制程序和法律上解决一些领导人为人不正、授意、指使编造假的会计资料，造成会计信息严重失真的问题。
国外也不泛这样成功的例子，众所周知的飞利浦公司，自1951年开始采用现值会计，50年代至80年代对现值会计制度不断加以完善，但1992年又重新回到成本会计，作出这种调整就是为了适应内外环境的变化，使控制的风险降低到最低点，从而确保会计信息的及时有效性。
⑵企业内部会计制度设计的目的是为了提高会计信息质量
会计管理是企业管理的一个组成部分，企业管理的最终目的是使企业在市场经济大潮中立于不败之地。
为达到这个目的就必然要扩大再生产，追加投资，为外界利益相关人员以及企业管理者提供高质量管理信息，可以说与企业内部会计制度设计的目的一脉相承。
一套健全的、完善的、适应本单位的会计制度对企业来讲举足轻重，但这一切又取决于会计人员的素质。
为了使会计人员的素质不断得到提高，财政部新近出台的各类会计人员的继续教育，无疑是一个良好的举措。
这个措施的实施，将会使会计人员及时认识到环境变化对会计信息系统的要求，并有能力实行改革，从而使企业内部会计制度设计在新形势下发挥它应有的作用。
03任务_0014
一、辨析题（共 2 道试题，共 30 分。
）
1.在产品按定额成本计价法是指月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。
这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。
答：
这种说法是正确的。
这是因为：
其一，产品的各项消耗定额或费用定额比较准确，因而月初和月末单位产品实际费用脱离定额的差异不会大；由于各月末在产品数量变化不大，因而月初在产品费用脱离定额差异总额与月末在产品脱离定额差异总额的差额也不会大。
因此，月末在产品不计算费用差异，对完工产品成本影响不大。
其二，在修订消耗定额月份，月末在产品成本按新的定额成本计算，完工产品成本中包括了月未在产品按新的定额成本计算所发生的差额，这样不利于完工产品成本的分析和考核。
因此，采用该种方法产品的各项消耗定额必须比较稳定，不要经常修订消耗定额。
由此可见，该种方法的关键是计算确定月末在产品的定额成本，月末在产品定额成本计算是分成本项目进行的。
直接材料项目根据在产品数量和单位在产品材料成本定额计算，人工费、制造费用项目根据在产品累计工时定额和单位定额工时的费用额来计算。
2.预计负债是指企业有可能发生的负债，只要企业有可能发生就得确认这类负债。
答：
不对。
预计负债是因或有事项可能产生的负债。
根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债：
一是该义务是企业承担的现时义务；
二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%，但小于或等于95%”；
三是该义务的金额能够可靠地计量。
二、论述题（共 2 道试题，共 40 分。
）
1.某电器制造公司是一个小型企业，主要生产消毒柜。
小明是刚分配到该公司担任成本核算的会计人员。
小明接手此工作后，觉得公司成本核算比较粗略，成本核算的基础工作也不健全，不能满足企业成本管理的要求。
于是他根据学校所学，仔细规划了成本核算方案。
其中产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目。
其中“直接材料”成本项目设计为多栏式明细项目，分“原材料”、“主要材料”、“燃料”、“辅助材料”等小栏目详细反映其所耗，为考核所有材料耗费提供资料，但由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。
请你用产品成本核算的有关原则评价小明的做法是否合适。
（附注：
产品成本核算原则主要有：
实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则）
答：
产品成本核算原则主要有：
实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则。
一,实际成本核算原则：
1.某项成本发生时,按发生时实际耗费数确认2.完工入库产成品按实际负担额计价3.产品销售成本按实际数入帐。
二,可靠性原则：
1.真实性:
核算出的成本数据与客观的经济事项相一致.2.可核实性:
同一成本核算资料采用一定原则有不同会计人员计算出的结果应该相同。
三,重要性原则；四,及时性原则：
1.成本项目发生时,及时进行会计处理2.为相关的内部管理人员及时提供信息3.及时提供财务成本报表。
五,一致性原则：
1.某项成本要素发生时,确认该要素水平的方法前后期应一致2.费用分配方法前后期一致3.成本计算方法前后期一致4.成本核算对象,成本项目的确认前后期应一致；五,权责发生制原则。
根据产品成本核算的权责发生制原则,小明把产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目是正确的。
同时由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。
是符合产品核算的重要性原则。
2. 某企业8月份有关费用资料如下，生产耗用原材料80000元，辅助材料1000元，燃料2000元，电费5000元，生产工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，车间办公费500元，生产用机器修理费500元，企业管理人员工资40000元，电话费1000元，支付购买原材料所借款项10万元的利息5000元，支付购买车间用设备所借款项50万元的利息30000元，固定资产报废清理损失1000元。
企业成本会计人员将此费用的分类内容列示如下：
生产经营管理费用190000元
生产费用15000元
产品成本104000元
期间费用55000元
请用产品成本核算要求中“正确划分各种费用界限”的要求来评价该企业成本会计人员的费用分类项目的数额是否正确，并说明原因。
答：
正确划分各种费用的界限一般有四条原则:
一是正确划分计入产品成本和不计入产品成本的费用界限。
二是正确划分各种产品之间的费用界限。
三是正确划分各个月份之间的费用界限。
四是正确划分当期完工产品与期末在产品的费用界限。
该企业成本会计人员在划分成本界限时出错。
生产成本费用＝生产耗用原材料80000元+辅助材料1000元+燃料2000元+电费5000元+生产工人工资10000元+车间管理人员工资5000元+车间办公费500元+生产用机器修理费500元＝104000元。
期间费用＝企业管理人员工资40000元+电话费1000元+支付购买原材料所借款项10万元的利息5000元+支付购买车间用设备所借款项50万元的利息30000元＝76000元。
非生产经营费用支出＝固定资产报废清理损失1000元＝1000元。
三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。
）
1.举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。
答：
可以从以下方面来考虑：
1、预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。
2、“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。
企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；
3、根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。
04任务
一、辨析题
1.无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。
答：
这种说法是错误的。
无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。
其中的任意盈余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费
2.甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。
此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。
答：
这种说法是正确的。
根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。
3.其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。
答：
这种说法是错误的。
未分配利润是企业未作分配的利润。
它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。
未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。
4.在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。
这一做法属于会计差错更正。
答：
这种说法是错误的。
由确认为资本公积变更到确认为当期损益。
这一做法属于会计政策变更而不是属于会计差错更正。
5.债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支
答：
这种说法是错误的。
出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范。
虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。
6.一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。
答：
这种说法是错误的。
若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度，会降低公司的资产质量，损害股东、债权人的合法利益，也会破坏公司的规范运作。
7.根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。
答：
这种说法是正确的。
根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类可以充分发挥各投资主体的优势，使社会资源配置更加合理；有利于投资结构和产业结构的合理化；有利于中央、地方、企业和个人在国民收入分配过程中比例合理、利益协调。
8.企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心内容。
答：
这种说法是正确的。
企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到凭证记录、费用控制、费用分析制度这三方面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。
9.将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户，贷记“原材料”账户。
答：
这种说法是错误的。
领用工程物资时：
借：
在建工程，贷：
工程物资；领用本企业原材料时：
借：
在建工程，贷：
原材料，应交税费——应交增值税（进项税额转出）
10.溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进行核算。
答：
这种说法是错误的。
溢价发行股票以实际取得收入的时间作为确认的时点。
按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额记入"股本"账户，溢价部分（即超出股票面值的部分）扣除委托证券代理商发行股票而支付的手续费、佣金、股票印制成本等后的数额登记"资本公积"账户。
发放内部职工股的现金股利应通过应付股利进行核算。
二、论述题
1.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。
经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。
试分析这种做法是否正确，并说明理由。
答：
这种做法不正确。
该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。
新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：
金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：
金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。
将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。
2.下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。
（1）住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。
（2）出差补助 按出差起止时间每天补助20元。
（3）车船票 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。
（4）市内交通费 控制在人均每天10元以内，凭票据报销。
（5）其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。
（6）报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。
（7）特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。
答：
对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：
1.关于住宿
住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：
（1）国内出差地域分为三类：
一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。
副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、
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