初级经济师《财政税收专业知识与实务》重点笔记39p.docx
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初级经济师《财政税收专业知识与实务》重点笔记39p
初级经济师《财政税收专业知识与实务》重点笔记
第一章公共财政与财政职能
【本章近五年考情分析】
年度
总计考分
考题总数
涉及题型和数量
单项选择题/分数
多项选择题/分数
案例分析题/分数
2012年
5分
4
3道/3分
1道/2分
2011年
5分
4
3道/3分
1道/2分
2010年
5分
4
3道/3分
1道/2分
2009年
5分
4
3道/3分
1道/2分
2008年
5分
4
3道/3分
1道/2分
【本章教材结构】
【2013年本章教材变化】
1.删除“构建我国公共财政体系”
【本章内容讲解】
第一节公共产品与公共财政理论
本节考点：
1、公共产品的4个特征
2、市场失灵的表现
本节内容：
公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。
一、公共产品的概念和特征
1、含义：
美国经济学家萨谬尔森的定义：
纯公共产品是指这样的产品，即每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。
如：
国防、环保、防疫、行政管理等。
2、特征:
具体理解如下：
1.效用的不可分割性。
公共产品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归个人或社会集团享用。
依据受益范围的大小，可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。
2.受益的非排他性。
某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品。
也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。
也就是说，一个人不管是否付费，都会消费而且必须消费这种物品。
3.取得方式的非竞争性。
某一个人或经济组织对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。
即增加一个消费者，其边际成本等于零。
如国防，航海中的灯塔。
4.提供目的的非盈利性。
提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。
公共产品的上述四个特征是密切联系的，其中核心特征是：
受益的非排他性与取得方式的非竞争性。
注意"混合产品"的概念，比如教育。
公共产品与私人产品的区别主要是消费该产品的不同特征，并不是指产品的所有制性质。
公共产品的特征决定了市场在提供公共产品方面是失灵的，它必须由政府提供，因此，这就决定了政府财政支出的范围。
【例题：
2012单选】某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品，这是公共产品的特征之一，通常称为（）。
A.效用的不可分割性
B.受益的非排他性
C.取得方式的非竞争性
D.提目的的非盈利性
【答案】B
【例题：
2012年多选】公共产品所具有的特征中占据核心地位的有（）。
A.效用的不可分割性
B.收益的非排他性
C.取得方式的非竞争性
D.提供目的的非营利性
E.外部效应
【答案】BC
【例题：
2011年单选】关于公共产品的说法，正确的是（）。
A.公共产品效用可以分割
B.居民不付费便不能享用公共产品
C.增加一个消费者，公共产品的边际成本等于零
D.公共产品的提供应实现利润的最大化
【答案】C
二、市场失灵与公共财政
在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。
市场失灵表现在许多方面：
1.公共产品缺失
2.外部效应
外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。
补：
从定义中可看出，外部效应分为两类
（1）正外部效应：
某个人或经济组织的行为活动使得其他人或经济组织受益，但没有得到相应的补偿，则称之为正外部效应。
对于具有正外部效应的物品或服务，由于得不到合理收益而会出现供应短缺，即供不应求。
（2）负外部效应：
某一个人或经济组织的行为活动使得其他人或经济组织受损，但没有承担相应成本，则称之为负外部效应，对于具有负外部效应的物品或服务，由于无需支付必要的成本，会造成过度生产，出现供过于求。
3.不完全竞争
4.收入分配不公
5.经济波动与失衡
因此，在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，是以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。
【例题：
2011年单选】市场经济条件下，在资源配置方面起主导作用的是（）。
A.政府
B.市场
C.计划
D.财政
【答案】B
【解析】市场经济条件下，在资源配置方面起主导作用的是市场
【例题：
2007、2008年单选】在现代市场经济社会中，决定财政职能范围的是（）。
A．政府意志
B．价值观念
C．市场失灵
D．经济状况
【答案】C
【例题：
2010年单选】个人或经济组织的行为活动影响了他人或其他经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，称为（）。
A．成本收益不协调
B．不完全竞争
C．外部效应
D．经济失衡
【答案】C
【例题：
2004年、2008年多选】市场失灵主要表现在（）等方面。
A．公共产品的缺失
B．外部效应
C．充分竞争
D．收入分配不公
E．经济波动与失衡
【答案】ABDE
【本节重要考点总结】
第二节财政职能
本节考点：
1、财政职能三大职能：
财政资源配置职能、财政收入分配职能、经济稳定职能。
2、财政资源配置职能的必要性、方式、范围、主要内容
3、财政收入分配职能的目标、收入分配方式、主要内容，社会公平准则的含义
4、经济稳定职能的衡量指标、主要内容
本节内容：
财政职能体现财政的本质要求，可以概括为：
资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。
【例题：
2009年多选】在市场经济条件下，财政职能有（）。
A．资源配置职能
B．经济稳定职能
C．对外经济平衡职能
D．充分就业职能
E．收入分配职能
【答案】ABE
一、财政的资源配置职能
（一）财政资源配置职能的含义
1、资源配置是通过对现有人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。
2、财政资源配置也可称为是政府资源配置：
在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的。
在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；在市场经济体制下，起主导作用的是市场配置。
财政资源配置指政府决定提供某种公共产品并为之提供资金的职责，主体是政府。
资源配置效率和生产过程效率的统一表现为现实中的效率。
3、财政资源配置的必要性：
在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，两个原因：
一是许多社会公共需要和公共产品是无法通过市场来提供和满足
二是市场配置有一定的盲目性，经济活动主体往往容易从自身的当前的经济利益出发，产生短期行为，而市场提供的错误信息，往往又会使他们走入歧途，这样必然会影响资源的合理配置和有效使用。
【例题：
2005年单选】在市场经济体制下，在资源配置中起主导作用的是（）。
A.计划
B.市场
C.企业
D.政府
【答案】B
（二）财政资源配置方式（掌握）
财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。
实际上是一种政治程序。
公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成，资源配置方式实质上是财政运行机制。
提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。
【例题：
2005年单选】公共产品的效率由（）组成。
A.生产效率和供给效率
B.社会公平效率和生产效率
C.资源配置效率和需求效率
D.资源配置效率和生产效率
【答案】D
（三）公共产品效率供给的难点。
主要包括：
第一，公共产品偏好表达的困难。
第二，公共产品效率供给的困难。
（四）解决公共产品效率问题的基本途径
实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制。
包括：
（1）决策者（领导层）的选拔制度；
（2）文官晋升制度；（3）决策信息的收集传送制度；（4）公共产品的效率评估制度；（5）政府的收入和支出制度；（6）审计监督制度。
实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度，确保公共部门的行为不偏离政府的意图。
【例题：
2008年单选】实现公共产品资源配置效率的基本途径是（）。
A．完善公共部门的组织制度
B．完善民主、科学的财政决策机制
C．完善所得税制度
D．完善事业单位拨款制度
【答案】B
【例题：
2004年单选】实现公共产品生产效率的基本途径是（）。
A．完善公共部门的效率评估制度
B.完善公共部门的组织制度和激励约束制度
C．完善政府的收支制度
D．改变公共部门的垄断性质
【答案】B
（五）财政资源配置的范围
1、公共产品：
国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究等。
2、准公共产品：
如教育、医疗等。
3、天然垄断行业的产品。
天然垄断行业的产品有的可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制。
究竟采用何种方式，要以效率优先的原则视具体情况而定
【例题：
多选】以下属于准公共产品的有（）。
A.国防
B.法律设施
C.环境保护
D.高等教育
E.医疗
【答案】DE
（六）财政资源配置职能的主要内容
1.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置
体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上
2.调节资源在不同地区之间的配置
主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现
3.调节资源在国民经济各部门之间的配置
（1）调整投资结构
①调整国家预算支出中的直接投资
②利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向
（2）改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构
利用税收政策鼓励企业兼并重组
【例题：
2011年单选】财政在调整投资结构时发挥的财政职能是（）。
A.收入分配职能
B.资源配置职能
C.经济稳定职能
D.经济发展职能
【答案】B
【解析】财政在调整投资结构时发挥的财政职能是资源配置职能
二、财政的收入分配职能
（一）财政收入分配职能的含义
收入分配的目标是实现公平分配。
公平分配包括经济公平和社会公平。
经济公平：
市场经济的内在要求，平等竞争条件下由等价交换来实现。
社会公平：
通常是收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。
财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动过程中，为了实现社会公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。
【例题：
2006年单选】履行财政分配职能的目标是（ ）。
A.实现收入分配效率
B.实现收入分配公平
C.实现资源合理配置
D.实现公平竞争
【答案】B
（二）社会公平的准则
第一，保证生存权准则。
第二，效率与公平兼顾的准则。
第三，共同富裕准则。
（三）社会不公平的原因分析
第一，生产要素占有状况的不公平
第二，制度不完善
第三，个人及家庭状况的不同
（四）财政收入分配职能的实现
1、财政的收入分配范围。
财政的收入分配范围也就是社会公平的实施范围。
社会公平的实施范围包括三个方面：
一是在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平；
改善初始条件主要在两个方面：
一是保证人们的基本生活条件；二是提供公平的公共劳务，如义务教育、交通、农田水利建设等。
二是完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境；
三是在个人偏好方面进行适当的干预。
【例题：
多选】社会公平的实施范围包括（ ）。
A.干预市场机制
B.改善初始条件的不公平
C.创造公平竞争环境
D.干预个人偏好
E.实施平均主义
【答案】BCD
2、财政的收入分配方式
财政的收入分配方式
具体内容
（1）在组织财政收入时要考虑社会公平
（2）在安排财政支出时要考虑社会公平
在提供社会公共劳务时要考虑社会公平
要构建效率市场的制度体系
要不断改善市场机制初始条件的不平等状况
（3）要实行社会保障以利于社会公平的切实实现。
【例题：
多选】财政实施社会公平主要包括的方面有（ ）。
A.在组织财政收入方面
B.在安排财政支出方面
C.在实行社会保障方面
D.在发行国债方面
E.在实行财政体制方面
【答案】ABC
【例题：
多选】财政在安排支出时要考虑社会公平，主要表现在（ ）。
A.在提供社会公共劳务时
B.构建效率市场的制度体系
C.不断改善市场机制初始条件的不平等状况
D.实施政府采购时
E.安排购买性支出
【答案】ABC
（五）财政收入分配职能的主要内容
财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。
调节企业利润水平。
财政收入分配职能的主要内容
具体手段
说明
1.调节企业利润水平
（1）税收手段、财政补贴
征收消费税剔除或减少价格的影响。
征收资源税、房产税、土地使用税剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入。
征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等。
（2）统一税制，公平税负
2.调节居民的个人收入水平
（1）税收手段
征收个人所得税、社会保障税---缩小个人收入之间的差距
征收财产税、遗产税、赠与税---调节个人财产分布。
（2）转移支付
社会保障支出、救济支出、补贴
【例题：
2012单选】征收遗产税所执行的财政职能是（）。
A.资源配置职能
B.收入分配职能
C.经济稳定职能
D.经济发展职能
【答案】B
【例题：
2007年多选】财政收入分配职能的实现途径包括（）。
A.调节不同地区之间的收入水平
B.调节不同产业部门之间的收入水平
C.调节企业利润水平
D.调节个人收入水平
E.充分利用“内在稳定器”的功能
【答案】CD
【例题：
2007年单选】为剔除或减少价格对企业利润的影响，应采取的财政政策是（）。
A.征收增值税
B.征收消费税
C.征收企业所得税
D.征收资源税
【答案】B
【例题：
2006年多选】财政调节居民个人收入水平的手段包括（）。
A.征收增值税
B.征收所得税
C.征收遗产税
D.社会保障支出
E.社会救济
【答案】BCDE
【解析】财政分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。
影响居民个人收入水平的包括个人所得税、财产税、遗产税、赠与税、社会保障支出、救济支出、补贴等。
增值税不会影响居民个人收入水平。
三、财政的经济稳定职能
（一）经济稳定的含义
经济稳定通常指：
经济稳定的标准
含义
（1）充分就业
①有工作能力且②愿意工作的劳动者能够找到工作，这里的“充分”就业，并不意味着就业人口的100%的就业，而是指就业率达到了某一社会认可的比率。
（2）物价稳定
物价总水平基本稳定，即只要物价上涨的幅度是在社会可容忍范围内，比如年率在3%--5%，即可视为物价水平稳定。
（3）国际收支平衡
经常性项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。
经济稳定与经济增长的关系：
稳定和增长是相辅相成的，经济稳定是在经济适度增长和发展中的稳定，即动态稳定，而不是静态稳定。
因此，经济稳定就包含有经济增长和发展的内容，就是指要保持经济的持续、稳定、协调的发展。
增长是指一个国家的产品和劳务的数量增长，通常用国民生产总值或国内生产总值及其人均水平来衡量。
发展比增长的含义广，是一个通过物质生产的不断增长来满足不断增长的人们的基本需要的概念，对发展中国家来说，包括消除贫困、失业、文盲、疾病和收入分配不公平等现象。
【例题：
2011年、2003年多选】经济稳定通常是指（）。
A.财政收支平衡
B.信贷收支平衡
C.充分就业
D.物价基本稳定
E.国际收支平衡
【答案】CDE
【解析】经济稳定通常指：
充分就业、物价稳定、国际收支平衡。
【例题：
2010年、2003年单选类似，单选】经济学中的充分就业是指（）（）
A.100%的就业水平
B.在全社会范围内，大家都有固定收入的工作
C.有工作能力且愿意工作的人能够找到工作
D.在国有企业和事业单位就业达到一定的水平
【答案】C
【例题：
2003年多选】反映经济稳定的指标有（）。
A.充分就业
B.物价稳定
C.财政收支平衡
D.信贷收支平衡
E.国际收支平衡
【答案】ABE
【例题：
2009年单选】在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（ ）。
A.收大于支，迅速增加外汇储备
B.支大于收；动用外汇储备实现平衡
C.经常项目和资本项目的收支合计大体平衡
D.经常项目保持平衡，资本项目收大于支
【答案】C
（二）财政经济稳定职能的主要内容
要实现经济的稳定增长，关键是做到社会总供给与社会总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。
下面对财政在调节社会总量平衡方面的手段加以分析
1、通过财政预算收支进行调节——逆经济风向行事
国家预算收入----是社会供给总量的组成部分
国家预算支出----是社会需求总量的组成部分
（1）社会总需求大于社会总供给时
实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节——紧缩性财政政策，压缩需求。
（2）社会总供给大于社会总需求时
实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节——扩张性财政政策，刺激需求。
（3）社会总供求平衡时
国家预算应该实行收支平衡的中性政策。
2、通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用。
内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能，即人们在设计财政收支制度的时候，使财政收支的扩大与缩小与总需求和总供给呈相反方向的变化，以此维持经济稳定增长的局面。
【如在经济萧条时期，工资收入降低，政府税收减少，政府收入自动减少。
】
内在稳定器调节表现
具体内容
（1）在收入方面，主要是实行累进所得税制
当经济过热而出现通货膨胀时，企业和居民收入增加，适用税率相应提高，税收的增长幅度超过国内生产总值的增长幅度，可以抑制经济过热。
当经济萧条时，企业和居民的收入减少，税收的降低幅度超过国内生产总值的降低幅度，从而刺激经济复苏和发展。
（2）在支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障、补贴、救济和福利支出等）的安排上。
当经济高涨时，失业人数减少，转移性支出下降，对经济起抑制作用。
当经济萧条时，失业人数增加，转移性支出上升，对经济复苏和发展起刺激作用。
【例题：
2012、2010、2005类似单选】当社会总需求大于社会总给时，财政预算应该采取的政策是（）。
A.收支平衡政策
B.赤字政策
C.结余政策
D.积极财政政策
【答案】C
【解析】2005年、2010年考题
（1）社会总需求大于社会总供给时
实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节——紧缩性财政政策，压缩需求。
（2）社会总供给大于社会总需求时
实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节——扩张性财政政策，刺激需求。
（3）社会总供求平衡时
国家预算应该实行收支平衡的中性政策。
【例题：
单选】内在稳定器是指（）
A．财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能
B．最大特点在于借助外力产生直接调控的效果
C．使财政收支与社会总供求同向变化
D．包括财政政策和货币政策
【答案】A
【例题：
2009年单选】财政“内在稳定器”在收入方面的调节，主要体现在（）。
A．财政预算的调节
B．累进税制的调节
C．财政补贴的调节
D．社会保障制度的调节
【答案】B
【例题：
单选】内在稳定器中的财政支出的自动调节是指（）的自动调节。
A．政府采购
B．购买性支出
C．财政补贴
D．转移性支出
【答案】D
3、财政政策和其他政策配合的调节。
财政政策和其他政策配合的调节，主要是与货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策等方面的政策配合调节。
财政政策与货币政策的配合主要是松紧搭配的政策。
财政政策的松紧主要是以预算规模的扩张与收缩来衡量和判断；货币政策的松紧主要以利率的下降与上升及信贷规模的扩张与收缩来衡量和判断。
第二章财政支出理论与内容
【本章近五年考情分析】
年度
总计考分
考题总数
涉及题型和数量
单项选择题/分数
多项选择题/分数
案例分析题/分数
2012年
15分
12
9道/9分
3道/6分
2011年
15分
12
9道/9分
3道/6分
2010年
17分
13
9道/9分
4道/8分
2009年
13分
11
9道/9分
2道/4分
2008年
19分
15
11道/11分
4道/8分
【本章教材结构】
【2013年本章教材变化】
1.将2012年教材第二章财政支出理论和第三章财政支出内容合并为第二章财政支出理论与内容
2.删除一些图表
3.P28调整：
改革事业单位管理
新的管理形式改为“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结转和结余按规定使用”办法。
4.删除“我国的基本社会保障制度”
【本章内容讲解】
第一节财政支出的分类及其经济影响
本节考点：
3、财政支出的各种分类
4、购买性支出对对流通、生产、分配的影响
5、转移性支出的对流通、生产、分配的影响
6、购买性支出与转移性支出的经济影响比较
本节内容：
分类依据
分类结果
解释
范围
1.按财政支出的经济性质分类（重要）
（1）购买性支出
直接表现为政府购买商品或劳务的活动。
共同点：
财政一手付出了资金，另一手相应地获得了商品和劳务，履行了国家的各项职能。
包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。
（2）转移性支出
直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。
共同点：
政府财政付出了资金，都无任何商品和劳务所得。
主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。
2.按财政支出在社会再生产中的作用分类（很重要）
（1）补偿性支出
用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。
目前财政用于补偿性支出的项目大大削减。
（2）消费性支出
财政用于社会共同消费方面的支出。
文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。
（3）积累性支出
财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出。
基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。
3.按照财政支出的目的性分类（熟悉）
（1）预防性支出
用于维持社会秩序和保卫国家安全、保障人民生命财产安全与生活稳定等方面的支出。
国防、司法、公安与政府行政部门的支出。
（2）创造性支出
用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济更为发展的支出。
经济、文教、卫生和社会福利等项支出。
4.按照政府对财政支出的控制能力分类（熟悉）
（1）不可控制性支出
根据现行法律、法规所必须进行的支出，刚性很强的支出。
1.国家法律已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、食品补贴等等；
2.政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等等。
（2）可控制性支出
不受
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