初级审计师《审计理论与实务》试题及答案最新Word文档格式.docx
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C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告
【解析】国家审计的作用包括：
（1）为宏观政策的制定提供决策依据;
（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实;
（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
6、[单选题]下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：
A.规定了审计机关的管理体制
B.明确了审计人员的基本职业道德
C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准
D.适用于社会审计和内部审计
【解析】国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。
7、[多选题]下列属于我国国家审计报告内容的有（）。
A.审计评价意见
B.审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见
C.以往审计决定的执行情况
D.被审计单位对审计发现问题的整改情况。
E,审计报告签发日期
【答案】ABCD
【解析】国家审计时审计报告签发日期是国家审计报告的基本要素。
8、[多选题]审查财务报表的目标有：
A.评价企业的经营业绩
B.评价企业的风险管理水平
C.证实报表内容的真实性
D.确认报表编制方法的合规性。
E,确认报表编制方法的一贯性
【答案】CDE
【解析】财务报告审计目标：
证实报表内容的真实性;
证实报表内容的完整性;
确认报表编制方法的合规性;
确认报表编制方法的一贯性;
揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据;
证实合并财务报表的合并范围的正确性。
9、[单选题]下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师应当实施实质性程序
B.注册会计师应当实施细节测试（注意：
实质性分析程序更有效时）
C.注册会计师应当实施控制测试
D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
【答案】A
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序，故选项A正确。
10、[单选题]审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：
A.执行专项审计调查任务
B.与有关部门共同办理检查事项
C.配合有关部门查处案件
D.承办不属于法定审计职责范围的事项
【解析】国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
11、[多选题]被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有：
A.固定资产购置支出
B.直接材料费支出
C.对外投资支出
D.税收滞纳金支出。
E,对外捐赠支出
【答案】ACDE
【解析】固定资产购置支出、对外投资支出计入资产，税收滞纳金支出、对外捐赠支出计入期间损益的营业外支出。
12、[单选题]下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：
A.出纳员编制银行存款余额调节表
B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
C.出纳员签发支票
D.出纳员登记应收账款明细账
【解析】由出纳员以外人员编制银行存款调节表;
支票的签发与出纳相互独立。
13、[单选题]注册会计师没有义务实施的程序是（）。
A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
B.了解被审计单位情况及其环境
C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行
【解析】注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。
财务报表审计业务并不是内部控制审计业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。
14、[多选题]下列审计证据属于书面证据的有（）。
A.被审计单位的地理环境
B.被审计单位的账簿
C.被审计单位的采购合同
D.被审计单位的支票存根。
E,被审计单位的库存现金
【答案】BCD
【解析】书面证据是指以书面形式存在并以其记载内容证明审计事项的证据，例如凭证、账簿、报表、其他核算资料、信件以及有关人员出具的书面证明等。
A项属于环境证据，E项属于实物证据。
15、[单选题]下更有关我国国家审计准则表述中，正确的是：
【解析】A：
审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。
B：
审计准则对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定，其中包括对职业道德的要求。
C：
审计准则是衡量审计质量的尺度。
D：
我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。
16、[单选题]在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：
A.财务主管
B.出纳人员
C.审计人员
D.销售人员
17、[多选题]为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：
A.检查法
B.核对法
C.函证法
D.监盘法。
E,观察法
【答案】AB
【解析】审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审核，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。
18、[单选题]某企业决定在未来5年内，每年年初支付300万元的仓储事故保险费。
这种年金的类型是：
A.先付年金
B.后付年金
C.延期年金
D.永续年金
【解析】先付年金是指一定时期内每期期初等额收付款项的年金。
19、[单选题]下列各项中，属于内部控制中实物控制的是
A.顾客赊销限额的批准
B.凭证的预先连续编号
C.实施定期或不定期的财产清查盘点制度
D.重大资产购置的授权
20、[单选题]在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：
A.观察有关业务的处理过程
B.对有关凭证中的数据进行重新计算
C.检查有关文件、报告以及管理手册等
D.询问被审计单位有关人员
【解析】B不属于了解内容时应用的审计程序，属于具体取证环节。
21、[多选题]审计人员通过了解某企业采购与付款循环的内部控制，准备对其实施内部控制测评，下列内部控制测评中与所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务最直接相关的有（）。
A.检查验收单连续编号的完整性
B.检查批准采购标记
C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据
D.检查注销凭证的标记。
E,检查入库单连续编号的完整性
【解析】选项A和E主要与采购交易完整性目标相联系。
22、[单选题]关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（）
A.注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助
B.会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权
C.会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务
D.注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效
【解析】注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助。
23、[多选题]下列选项中，属于经营决策控制的有（）。
A.授权审批控制
B.质量控制
C.职责分工控制
D.计划控制。
E,会计分录核对
【答案】BD
【解析】选项A和C属于预防性控制，选项E属于察觉式控制。
24、[单选题]审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：
A.审计结果公告
B.审计工作报告
C.审计结果报告
D.审计决定书
25、[多选题]内部审计的作用有（）。
A.促进组织合法经营和运行
B.促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平
C.促进组织完善内部控制和风险管理
D.追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
E,促进组织自我发展和实现目标
【答案】ACE
【解析】内部审计的作用包括：
①促进组织合法经营和运行;
②促进组织完善内部控制和风险管理;
③促进组织自我发展和实现目标。
B项属于社会审计的作用;
D项属于国家审计的作用。
26、[多选题]为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序有（）。
A.审核卖方对账单
B.审查决算日以后货币资金支出的主要凭证
C.追踪决算日后若干天的购货发票，查明其入账时间是否正确
D.审核明细表与总账和明细账是否一致。
E,审核明细表的金额计算是否正确
【答案】ABC
27、[多选题]在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有（ ）。
A.了解合并过程
B.对重要组成部分实施风险评估程序
C.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序
D.确定对组成部分执行的工作类型
【答案】ACD
【解析】集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令，选项A正确;
如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，选项B不正确，是参与，而非实施;
对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序，选项C正确;
集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，选项D正确。
28、[单选题]下列各项审计证据中，属于实物证据的是：
A.计算机中储存的资料
B.与当事人谈话的录音带
C.被审计单位的库存现金
D.经济业务发生时现场的录像带
【解析】实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。
包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。
例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。
29、[多选题]下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：
A.加强预算管理的意见
B.被审计单位的反馈意见
C.被审计单位的整改情况
D.对本级预算执行情况的总体评价。
E,本级预算执行中存在的主要问题
【答案】ADE
【解析】审计工作报告的主要内容包括：
（1）开展本年度预算执行审计工作的基本情况;
（2）对本级预算执行情况的总体评价;
（3）本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况;
（4）审计后政府及各部门（单位）的整改情况;
（5）加强预算管理的意见;
（6）人大常委会要求报告的其他事项。
30、[单选题]为了审查应收账款可能收回或不能收回的情况，审计人员需要编制或检查的凭证是（）。
A.销售单
B.银行存款余额调节表
C.银行对账单
D.应收账龄分析表
31、[单选题]审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是：
A.检查
B.外部调查
C.分析
D.重新操作
32、[多选题]审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：
A.登记现金日记账与登记银行存款日记账
B.登记银行存款日记账与核对银行对账单
C.登记银行存款日记账与保管空白支票
D.保管空白支票与保管财务印章。
E,登记现金日记账与登记现金总分类账
【答案】BDE
【解析】本题考查不相容职责分离。
选项A，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记;
选项C，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。
33、[单选题]下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（ ）。
A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性
B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同
C.样本的代表性与样本规模无关
D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关
【解析】样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性，因此选项B不正确。
34、[多选题]审计证据的相关性是指（）。
A.审计证据与被审计单位的内在联系程度
B.审计证据与被审计人的内在联系程度
C.审计证据与审计计划的内在联系程度
D.审计证据与审计目标的内在联系程度。
E,审计证据与其他审计证据的内在联系程度
【答案】DE
【解析】相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。
因此，审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。
审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。
35、[多选题]为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（）。
A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证
B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录
C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对
D.核对应付款项明细账与总账。
E,追踪资产负债表日之前签发的验收单
【答案】ABCE
【解析】查找未入账的应付账款的审计程序如下：
36、[多选题]下列衡量投资项目可行的标准中，正确的有：
A.净现值小于0
B.内部报酬率小于0
C.净现值大于或等于0
D.内部报酬率小于必要报酬率。
E,内部报酬率大于或等于必要报酬率
【答案】CE
【解析】在净现值法中净现值大于或等于0，项目可行;
内部报酬率法中内部报酬率大于或等于必要报酬率时，项目可行。
37、[多选题]下列有关审计报告的表述中，正确的有：
A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式
B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件
C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告
D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告。
E,国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力
【答案】ABD
【解析】选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写详式审计报告;
选项E，社会审计报告具有法律效力。
38、[单选题]下列有关审计风险的表述中，正确的是：
A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性
B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险
C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性
D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系
【解析】选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
选项B，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。
选项D，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。
39、[单选题]下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是：
A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对
B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对
C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证
D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析
【解析】取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。
40、[单选题]下列各项中，能够有效测试存货截止期的是（）。
A.计算分析存货周转率
B.审查存货发出的计价方法
C.检查存货业务不相容职务的分离
D.抽查决算日前后的购货发票和验收单
41、[单选题]下列有关审计管理的表述中，错误的是：
42、[案例分析题]
（一）资料2012年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2011年度财务收支进行审计。
有关审计情况和资料如下：
1.审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。
同时按照该企业2010年度税后利润的10%确定重要性水平为90万元。
审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性程序的范围和重点。
2.在现场进行实质性程序中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。
鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性程序的范围和重点。
（二）要求：
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，可能产生的影响有：
A.审计人员没有执行足够的实质性程序
B.审计人员执行过多的实质性程序
C.审计结论错误的可能性增大
D.审计效率降低
【答案】AC
【解析】如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，审计人员应执行较少的实质性程序，提高审计效率。
43、[单选题]首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是（ ）。
A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用
【解析】注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水平，选项A错误;
评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，选项B错误;
查阅前任注册会计师的审计工作底稿，需要征得被审计单位的同意，且前任有自主决定权确定是否允许后任查阅以及摘录部分审计工作底稿，选项C错误。
44、[单选题]下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。
A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性
D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性，所以选项B错误。
45、[单选题]开始大量采用抽查方法的审计取证模式是（）。
A.账目基础审计
B.制度基础审计
C.风险基础审计
D.内控风险审计
【解析】制度基础审计开始大量采用抽查方法。
46、[单选题]为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是（）
A.审查主营业务收入明细账并与总账核对
B.审查应收账款明细账并与总账核对
C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账
D.审查银行存款日记账并与总账核对
【解析】本考查核实主营业务收入交易的截止期。
审计中注意关键日期：
发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。
47、[单选题]下列关于审计准则的表述，错误的是：
A.审计准则是衡量审计质量的尺度
B.审计准则是评价被审计单位的标准
C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范（满足审计界内部要求），是评价审计质量的依据（满足外部要求）。
审计准则的作用：
审计准则是衡量审计质量的尺度;
审计准则是确定和解脱审计责任的依据;
审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;
审计准则是完善审计组织内部管理的基础;
审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准;
为审计教育明确了方向和目标。
审计准则不是判断审计事项“是非优劣”的准绳以及审计决定依据，审计标准才是判断审计事项是非优劣的准绳。
审计准则也不是进行处理处罚前的“唯一”依据，因为还有其他法律依据。
不同类型的审计主体应制定各自的审计准则，有国家审计准则、内部审计准则、注册会计师审计准则。
48、[单选题]以下针对详查法，表述正确的有（）。
A.详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法
B.详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言
C.全部审计应当采用详查法
D.审计人员拟检查全部会计资料，必须采用详查法
【解析】B：
全部审计是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。
全部审计不一定采用详查法。
即使是检查全部会计资料，仍可采用抽查法。
49、[案例分析题]
（一）资料2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：
资料.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：
（1）检查固定资产卡片;
（2）索取设备租赁合同;
（3）向设备承租方发函询证;
（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。
针对“资料”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有：
A.检查固定资产卡片
B.索取设备租赁合同
C.向设备承租方发函询证
D.核实设备采购合同、发票和付
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