普通商业企业会计全盘实务操作必备整套流程分解.docx
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普通商业企业会计全盘实务操作必备整套流程分解
普通商业企业会计全盘事务
一、开业办理各种证件：
1.开业先办工商营业执照再办税务登记。
2.变更先变更工商营业执照再变更税务登记。
3.注销先注销税务登记再注销工商营业执照。
工商营业执照、银行开户、税务登记证（国税、地税）、组织机构代码、领购发票、社保登记等。
二、税收：
国税和地税的主要划分：
国税——增值税，地税——个人所得税、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）、城市建设维护税、教育费附加、堤围防护费、社会保险。
国税在国税局交，地税在地税局交。
税种
品目
计税依据
税率
核定
征收方式
纳税期限
申报期限
缴款期限
是否
主税税种
（带征率）
计税金额
代扣代缴
增值税
小规模纳税人-商业（含工业）（3%）
增值额
0.03
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
企业所得税
企业所得税
应纳税所得额
0.25
0
查帐征收
季
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
个人所得税
工资薪金所得
应纳税所得额
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
是
堤围防护费
市区堤围防护费0.13%
增值税和营业税应税收入
0.0013
0
查帐征收
半年
1月31日或7月15日
1月31日或7月15日
否
城市维护建设税
所在地为市区的城建税
增值税、消费税和营业税实缴税额
0.07
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
增值税
教育费附加收入
城镇
增值税、消费税和营业税实缴税额
0.03
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
增值税
增值税：
一般纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为3%。
年应税销售额在80万元以下的纳税人为小规模纳税人。
增值税起征点，销售货物的，为月销售额2000-5000元。
三、账务处理：
（1）.建立账簿
建立订本式三栏式总账：
现金、银行存款、库存商品、固定资产、累计折旧、应付工资、应付福利费、其他应收款、其他应付款、其他应交款、应交税金、实收资本、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税等等。
建立三栏式日记账：
现金、银行存款。
建立数量金额式明细账：
库存商品等。
建立三栏式明细账：
固定资产、累计折旧、其他应付款、其他应交款、应交税金、利润分配、主营业务收入、主营业务成本等等。
建立多栏式等等。
明细账：
应交税金——应交增值税、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用
（2）.根据原始凭证编制记账凭证：
1.注册资本：
借：
银行存款
贷：
实收资本
原始凭证：
凭从验资户转到基本户的转帐凭证
2.从银行提取现金：
借：
现金
贷：
银行存款
原始凭证：
支票根
3.办理各种开张证件的费用：
借：
管理费用—办公费
贷：
现金或银行存款
原始凭证：
附相关发票的报销单
4.购进办公用的设备：
借：
固定资产
应交税金—增（进）（如果是一般纳税人，固定资产的发票是专票，增值税可以进行抵扣）
贷：
现金或银行存款
原始凭证：
附相关发票的报销单
每月摊分：
借：
管理费用—折旧费
销售费用—折旧费
贷：
累计折旧
原始凭证：
自己编制的固定资产折旧表
附：
固定资产折旧的使用年限和预计净残值的确定：
企业所得税法实施条例：
第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
5.装修的支出：
借：
待摊费用（如果金额小，可以一次入费用）
贷：
现金
原始凭证：
附相关发票的报销单
每月摊分：
借：
管理费用—装修费
贷：
待摊费用
原始凭证：
自制的每月摊销清单
6.购买各种办公用品（例如文具）借：
管理费用—办公费
贷：
现金
附原始凭证：
相关发票的报销单
7.购进商品：
借：
库存商品
贷：
应付账款
原始凭证：
发票和入库单
8.购进商品发生的运费：
借：
管理费用—运费
贷：
现金
原始凭证：
附相关运费发票的报销单
9.存现金：
借：
银行存款
贷：
现金
原始凭证：
解款单（现金送存单）
10.销售商品：
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税
原始凭证：
开具的发票
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税
原始凭证：
发票及银行入账单
借：
现金
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税
原始凭证：
发票和解款单（收入应该解入银行，不得坐支）
结转销售成本：
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
原始凭证：
自制销售结转成本清单
11.为销售商品而发生的赞助费：
借：
销售费用—赞助费
贷：
现金
原始凭证：
附相关发票的报销单
12.业务出差：
预借：
借：
其他应收款
贷：
现金
原始凭证：
借款单或暂支单
报销：
借：
管理费用—差旅费
贷：
其他应收款
原始凭证：
附相关发票的报销单
13.收客户货款：
借：
现金（银行存款）
贷：
应收账款
原始凭证：
解款单或收据
14.发货的运费：
代垫：
借：
应收账款
贷：
现金
原始凭证：
附相关发票复印机的报销单
供货方支付：
借：
销售费用
贷：
现金
原始凭证：
附相关发票的报销单
15.工人：
借：
管理费用-工资
销售费用-工资
贷：
应付职工薪酬—工资
原始凭证：
计提工资的分配单
借：
应付职工薪酬—工资
贷：
现金
其他应收款——**
应交税费——个税
原始凭证：
由员工签字的工资单
社保费：
借：
管理费用-社保
销售费用-社保
其他应收款—***
贷：
银行存款
原始凭证：
（付社保款）社保局出具的收据（各地可能不同）
职工福利费：
借：
管理费用
销售费用
贷：
应付职工薪酬—职工福利费（现金）
原始凭证：
自制福利费分配单（直接入费用）
员工聚餐、旅游等福利：
借：
应付职工薪酬—职工福利费
贷：
现金（银行存款）
原始凭证：
员工聚餐、旅游的发票
16.水电费：
借：
管理费用—水电费
销售费用—水电费
贷：
其他应付款
原始凭证：
发票
借：
其他应付款
贷：
银行存款
银行存款的付款凭证
17.电话费：
借：
管理费用—电话费
销售费用—电话费
贷：
银行存款
原始凭证：
发票
18.交纳国税：
增值税：
借：
应交税费—应交增值税
贷：
银行存款
原始凭证：
税单
19.交纳地税：
城市维护建设税：
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税费—应交城市维护建设税
借：
应交税费—应交城市维护建设税
贷：
银行存款
教育费附加：
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税费—应交教育费附加
借：
应交税费—应交教育费附加
贷：
银行存款
堤围防护费：
借：
管理费用—堤围费
贷：
其他应交款—堤围费
每半年做一次：
借：
其他应交款—堤围费
贷：
银行存款
企业所得税：
借：
所得税
贷：
应交税费—应交所得税
每季做一次借：
应交税费—应交所得税
贷：
银行存款
个人所得税：
借：
应交税费—应交个人所得税
贷：
银行存款
原始凭证：
税金计提时，凭自制的税金计提清单，缴纳时，按银行存款的付款凭证和税单
20.用汇款方式偿还货款：
借：
应付账款
财务费用—汇款手续费
贷：
银行存款
原始凭证：
付款凭证和银行的收款凭证
21.结转损益类账户：
借：
主营业务收入
贷：
本年利润
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
主营业务税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
借：
本年利润
贷：
所得税
原始凭证：
结转不需要原始凭证
22.年末结转本年利润：
借：
本年利润
贷：
利润分配—未分配利润
原始凭证：
结转不需要原始凭证
（3）登记账簿
1.根据记账凭证或科目汇总表登记总账。
科目汇总表根据记账凭证编制。
2.根据记账凭证登记日记账和明细账。
（4）财产清查
编制现金盘点报告表、库存商品盘点报告表、固定资产盘点报告表、银行存款余额调节表、往来款项对账单、试算平衡表等。
（5）编制会计报表
1.月末编制资产负债表和利润表。
2.年末编制现金流量表。
（6）编制纳税申报表
国税申报：
申报增值税，填写增值税纳税申报表。
地税申报：
1.申报城建税、教育费附加、堤围防护费填写广东省地方税收纳税申报表（综合）。
城建税、教育费附加每月填写，堤围防护费每半年末填写一次。
2.申报个人所得税，每月填写扣缴个人所得税汇总报告表和扣缴个人所得税明细报告表（国内人员使用），零申报也要填写。
3.申报企业所得税，每季末填写中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）。
（7）年末出具审计报告。
四、会计电算化小结：
1.新建账套，设定增值税纳税人、存货计价方法等。
2.初始化流程：
设定币别、会计科目、账户期初余额、客户列表、供应商列表、存货列表、职员档案、项目档案、部门档案、公司档案、固定资产类别、固定资产卡片列表等，结束初始化。
3.凭证录入。
4.期末处理。
初始化结束才能进行期末处理。
期末处理包括自动生成折旧凭证、自动期末调汇、自动结转损益。
结转损益必须通过期末处理，不能手工凭证录入。
5.检查科目试算平衡、科目余额是否正确。
6.自动生成资产负债表和利润表。
7.编制现金流量表。
8.自动登记账簿，包括总账、明细账、日记账等账簿。
五、会计的工作范围：
（一）制单会计
1、对审核无误的原始凭证所记录的经济业务进行会计确认和计量
（1）采购业务与付款业务
采购与付款循环的主要凭证和文件，除外部单证如供货单位的销售发表、提货单、运输部门的运单，以及银行机构的转账结算凭证以外，为了加强采购与付款循环的有效管理和控制，企业应制定相关的内部凭证和文件。
（2）存货业务
存货的收入、发出、结存、加工和盘点等活动，必须使用有关凭证和文件，以便于明确各环节的经济责任和进行记录与核算。
（3）销售与收款业务
在内部会计控制制度比较健全的企业，处理销售与收款业务通常涉及很多凭证和文件。
（4）固定资产业务
典型的固定资产业务所涉及的主要凭证和文件有：
交付使用财产明细表，固定资产请购单。
（5）筹资业务
典型的筹资业务所涉及的主要凭证和文件有：
债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、股本明细表、应付债券明细表。
（6）投资业务
典型的投资业务所涉及的主要凭证和文件有：
股票、债券、经纪人通知书、债券契约、投资协议。
（7）产品成本核算业务
典型的产品成本核算业务所涉及的主要凭证和文件：
领发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表、汇总表，成本计算单。
（8）货币资金业务
典型的货币资金业务所涉及的主要凭证有：
购货发票、销货发票，收据，工资表，借款收据，领款收据，各种费用报销,单据，职工差旅费报销单，各种银行票据，进帐单，各种银行收付款通知，现金盘点表，银行对帐单，银行存款余额调节表。
2、根据会计确认和计量的结果编制记帐凭证
记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记帐簿的直接依据。
（二）记账会计
1、建立明细账
首先确定哪些科目需要建立数量金额式明细账、多栏式明细帐，此外全部科目均需建立三栏式明细帐，不开设明细科目的总帐科目与需要建立明细帐。
2、根据收料单、领料单登记材料明细分类帐、计算材料成本
材料明细分类账采用数量金额式的明细分类账，是由财会人员根据审核无误的记帐凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的。
数量金额式明细分类帐的账页，分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。
其收入栏根据收料单序时逐笔登记数量、单价、金额；发出栏中的数量根据发料单序时逐笔登记。
3、根据产品入库单、出库单登记产成品明细帐
完工入库的产成品，应填写“产成品入库单”，交仓库点收数量并登记明细账。
产成品发出主要适用于销售，销售时应填写“销售产品发货单”，交仓库办理产品出库手续并登记明细账。
实际操作时可以按照产成品的种类、名称、规格和存放地点设置明细账进行明细分类核算。
产成品的明细分类核算采用数量金额式。
4、计算产成品的期末成本及发出成本
按照本模拟教材的要求，产成品的期末成本及发出成本的计算采用加权平均法。
5、登记在途物资明细分类帐
在途物资明细分类帐可采用三栏式帐簿，也可设置“在途材料登记簿”。
在途材料登记簿采用横线登记式，凡在付款栏与收款栏都有记录的，说明该项购料业务已经结束，如果只有付款栏记录，收料栏没有记录，就是在途材料。
6、登记固定资产明细帐
固定资产除进行总分类核算外，还应设置“固定资产卡片”，进行固定资产明细分类核算。
7、根据审核后的记账凭证登记各种应收、应付等明细分类帐
8、期末结账
期末结账时，将各明细帐户与总分类帐户进行核对，做到帐帐相符，并作出结账标记。
9、期末审核
期末，将已完成全部记帐、结帐和对帐工作的总分类帐及明细分类帐以及试算平衡表一起交给审核岗位进行审核。
（三）出纳人员
1、现金的收付手续
现金的收付业务，必须取得或填制有关原始凭证，作为收付款项的书面证明；会计部门要对原始凭证进行审核；根据审核无误的原始凭证，填制收款凭证或付款凭证，办理现金收支业务。
办理现金收付时，出纳人员应当面清点现金，做到收付两清，现金收付后，必须在现金收、付款凭证上加盖“现金收讫”，或“现金付讫”戳记。
2、银行存款的收付手续
企业将款项送存银行时，应填制“现金送款簿”或“进帐单”，连同现金或银行结算凭证送交银行，根据“进帐单”回单联编制记帐凭证；如果是通过银行转帐结算增加的银行存款，则根据银行转来的收账通知编制记帐凭证。
3、登记现金日记帐和银行存款日记帐
根据审核正确的并已经完成的现金、银行存款收付业务的记账凭证及所附原始凭证按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔的分别登记现金日记帐、银行存款日记帐。
对每一份收付款会计凭证在完成登记日记帐工作后，出纳人员应在相应记帐凭证上签字或盖章，表示此项经济业务已经过入有关的日记帐。
4、月末进行现金、银行存款日记帐的核对工作
月末应将“现金日记帐”的余额应与银行存款总帐的余额核对相符。
同样，为了避免银行存款帐目发生差错，企业应至少每月与银行对一次账，将银行存款日记帐与银行对帐单进行逐笔核对。
（四）会计主管
1、审核原始凭证
原始凭证审核既是会计核算的开始，也是会计人员进行会计监督的重要手段。
为了保证原始凭证的真实可靠，《会计法》规定：
会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对各类原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和及时性进行认真审核。
2、审核记帐凭证
为了保证会计信息的质量，在记帐之前应对制单岗位转来的已填制完成的记账凭证，，由有关稽核人对其完整性和正确性进行逐一审核。
3、编制科目汇总表和登记总分类帐
4、对帐
账证，账账，账实相符
5、结账
6、编制会计报表
7、审核帐簿记录
8、审核会计报表
9、会计档案整理
六、财务人员工作流程
一、出纳岗工作流程
（一）现金收付
1、收现
根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联（或发票联）给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证 工资及固定资产岗（水电费、代收款项）
管理费用岗（其他应收款）
销售核算岗（货款）
成本核算岗（加工费、材料款）
注：
（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。
（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。
2、付现
（1）费用报销
审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核
（2）人工费、福利费发放
凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证
3、现金存取及保管
每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午3：
30视库存现金余额送存银行
注：
（1）下午下班后，现金库存应在限额内。
（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。
4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。
（二）银行存款收付
1、银收
（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享—→打印—→将回款登记表连同回款单传销售会计
（2）其他项目收款
收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→相关岗位
（3）贷款
收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位
2、银付
（1）日常性业务款项
根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票（汇票、电汇）——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证
——→材料核算岗（材料采购）
——→成本核算岗（外协加工、车间质保费用）
——→管理费用岗（管理部门用款）
——→销售费用岗（销售部门用款）
——→工资福利岗（工资兑现、福利）
——→及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）
注：
（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。
（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。
（3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。
（2）打卡工资
根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
注：
（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。
（2）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。
（3）业务员兑现
凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
（4）还贷及银行结算
收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗
（5）交税
①完税 收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）——→填写划款行银行账号及进单
②进税卡 凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账单 ——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
③从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。
3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。
4、熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。
（三）工作要求
1、 熟悉公司各类财务管理制度。
2、 了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、 准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。
4、 坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。
5、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。
6、 树立良好的窗口形象。
二、销售费用岗工作流程
（一）部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证
借：
营业费用—相关明细科目（部门专项）
贷：
现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
注：
（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
（3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：
计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
（4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。
（5）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。
（6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（二）办事处费用
1、日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借：
营业费用——相关明细科目（部门专项）
贷：
现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
2、购置固定资产
审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的
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