项目部税务筹划.docx

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项目部税务筹划

项目部税务筹划实施办法第一条编制目的通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行为，规避税务风险；按策划思路实时动态控制各经营环节税负，在保持合理税负的同时努力挖掘降低成本的潜力，确保项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本受控、税负合理”的核心理念；不断总结项目税务策划流程，逐步建立以“项目策划为主+公司指导为辅”税收策划模式。

第二条编制依据

（一）建设项目投标报价工程量清单

（二）项目施工合同（三）项目分部分项工程量清单计价表（四）项目机械台班明细表（五）项目单位工程人材机明细表（六）项目施工组织方案（七）项目目标成本测算表1、预计合同总收入分解2、分包自营成本测算表3、材料自营成本测算表、现场间接费用成本测算表4．

（八）国家税务总局规定的行业税率（九）国家有关增值税的相关政策（十）其他相关政策文件。

第三条策划重点

（一）税务筹划前提：

1、从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。

2、设备、材料供应商均提供增值税专用发票。

（二）固定资产的进项抵扣1、购入与划转固定资产：

一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣的。

2、租入固定资产：

对纳税人租入的固定资产、不动产，（一般计税项目、同时（强调是同时）用于多种增值税项目的简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议采用甲供材或者清包工模式，取得3%的分包发票，降低成本，延缓资金流出时间；剔除出来的主材同等条件下可以取得的进项税额，增加进项抵扣。

如存在土石方外运部分由13%．

项目提供油料、临建部分由于分包商原因无法提供商混的情况，项目需按照甲供材模式处理，按照3%开具增值税专用发票；合同清单单价中应该不包括甲供（四）甲供分包方式下，材料，项目取得的分包发票金额也不得包含甲供材料金额。

号文第十六条：

纳税人将建筑施（五）财税[2016]140工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税，税率为9%，降低项目成本。

第四条供应商报价平衡点

（一）劳务供应商选择劳务供应商及其提供发票类型（可抵扣税报价平供应商选择方案衡点率）BA劳务供应商劳务供应商供应商B的价格÷供应商A的价格96.81%<96.81%时，选择供应商B；反增值税专用发票增值税专用发票之，则选择供应商6%（）3%）A（C劳务供应商劳务供应商A供应商C的价格÷供应商A的价格<93.66%时，选择供应商93.66%增值税专用发票增值税普通发票C；反之，则选择供应商A）0%6%（）（C劳务供应商B劳务供应商供应商C的价格÷供应商B的价格96.74%<96.74%时，选择供应商C；反增值税普通发票增值税专用发票之，则选择供应商B

））3%（0%（上述报价为含税报价）（

（二）专业分包商选择报价平分包商选择方案分包商及其提供发票类型（可抵扣税率）衡点的价A的价格÷分包商B分包商93.81%B分包商A分包商．

格<93.81%时，选择分包商B；反增值税专用发票增值税专用发票之，则选择分包商A）3%（9%）（C分包商A分包商分包商C的价格÷分包商A的价格增值税专用发票<90.75%时，选择分包商C90.75%增值税普通发票；反之，则选择分包商A）（9%）（0%C分包商分包商B分包商C的价格÷分包商B的价格<96.74%96.74%时，选择分包商C；反增值税普通发票增值税专用发票之，则选择分包商B

）0%）（3%（上述报价为含税报价）（（三）供应商选择报价平供应商选择方案供应商及其提供发票类型（可抵扣税率）衡点BA供应商供应商供应商B的价格÷供应商A的价格增值税专用发票增值税专用发票<90.05%时，选择供应商B90.05%；反之，则选择供应商A）（13%（）3%C供应商A供应商供应商C的价格÷供应商A的价格<87.12%时，选择供应商C87.12%；反增值税普通发票增值税专用发票之，则选择供应商A0%13%（）（）C供应商B供应商供应商C的价格÷供应商B的价格<96.74%时，选择供应商96.74%C；反增值税普通发票增值税专用发票之，则选择供应商B

）3%（（）0%上述报价为含税报价）（第五条特别规定

（一）中标以后的首要任务就是主合同价税分离。

以营业税模式进行投标报价的项目，必须在一个月以内进行价税分离；

（二）建筑行业在收到预收工程款时，允许向业主开具“零税率”增值税普通发票，在发票备注栏单独备注“预收款”，开票金额为实际收到的预收款全款，待正式办理结算冲减预付款时再开具正式的增值税专用发票，不再强制要求．

建筑施工单位在收到预付款时必须履行纳税义务。

一般预付款到达的时间都是实际成本发生之前，进项税额无法及时取得，大量资金就会以税额的形式提前流到税务局，此时开具“零税率”增值税普通发票可以减少企业的现金流出。

（三）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日以前的的建筑工程项目，未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明开工日期在2016年4月30日以前的建筑工程项目。

老项目可采用简易征收计税办法。

项目部提供建筑业服务，按照应税服务收入和（四）预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。

计算公式为：

应预缴税额=[（当期取得的全部价款和价外费用-当/（1+9%）×期准予抵扣的分包发票金额）2%（一般计税办法项目适用）项目部营改增后成本费用可抵扣项目明细表第六条是否可备注成本费用项目核算内容相关业务形式增值税扣税凭证抵扣土地使用购置房屋、购置不动产购置不动产是增值税专用发票权等不动产、员工工资及五险1主要核算从事否*

二金建筑安装工程合同成本-直接人施工人员的工工费现代服务业（人力资源增值税专用发票2是、劳务派遣费用资、补贴、奖服务）．

金、社会保险、1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，其他职工薪酬可以选择适用简易计税以及劳务协作方法计税。

以清包工方队伍的劳务式提供建筑服务，是指费。

3、协作队伍劳务费是施工方不采购建筑工程（劳务分包）所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

4、零星用工工费否*

、对劳务队伍的考5*否核奖励*

……*

如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）适用增值税简易征收办法、钢材、水泥、混1是增值税专用发票如为商品混凝土（仅限凝土于以水泥为原料生产的水泥混凝土）建筑用和生产建筑材料建筑安装工程所用的砂、土、石料。

直接耗用的构（可获取专票，下同）成工程实体和增值税专用发票2、油品、火工品是有助于工程形、桥梁、支座、锚成的各种主要3增值税专用发票是杆、锚具-合同成本直接材材料、辅助材料、结构件、料费零件、半成品以自己采掘的砂、土、的成本以及工石料或其他矿物连续生、地材（砂、土、4程使用周转材增值税专用发票是产的砖、瓦、石灰（不石料等）料应计的摊销含粘土实心砖、瓦）适价值用增值税简易征收办法（可获取专票，下同）、小型机具、电料、5增值税专用发票是五金材料、方木、木板、竹6增值税专用发票是胶板、木胶板、压浆剂、灌浆料、7增值税专用发票粉煤灰、减水剂、速是凝剂、石粉．

8、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸是增值税专用发票铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石、伸缩缝、钢板、9增值税专用发票是钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套、电气开关、电线10增值税专用发票是电缆、照明设备、空调、电梯、电11是增值税专用发票气设备管材、塑料、12pvc是增值税专用发票管材、塑料板材钢管、铸铁管道、13、是增值税专用发票阀门、木门、防盗门、14增值税专用发票防火门、防盗网、塑是钢窗等、卫生间洁具、食15增值税专用发票是堂用具、瓷砖、大理石、16是增值税专用发票水泥预制件火烧石、、玻璃幕墙、铝塑17是增值税专用发票板、外墙装饰材料、给排水设备、消18是增值税专用发票防设施货物运输业专用是19、材料运费发票是增值税专用发票20、材料加工费自有周转材料使、21否购置材料时已经抵扣用费、周转材租赁费22增值税专用发票（钢管、扣件、模版、是钢模等）*

……*

、工程用设备租赁1工程施工过程（包括吊车、挖掘中使用自有施增值税专用发票是机、装载机、塔吊、工机械发生的机械使合同成本-升降机、运输车辆）机械使用费和用费租用外单位施工机械发生的增值税专用发票、电费2是县级及县级以下小型水租赁费以及施力发电单位生产的电力

工机械的安适用增值税简易征收办法。

装、拆卸和进出场费等。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

3、燃料（汽油、柴增值税专用发票是等油）*4、设备折旧费购置设备时已经抵扣否、机械操作人员工5*

否资及工资附加费、外租机械设备进6是增值税专用发票属于租赁费的价外费用出场费、自有机械设备修7是增值税专用发票理费*……*

*否1、征地拆迁费、房屋、道路、青2*

否苗补偿费适用一般计税方法电力适用一般计税方法的自施工过程中发来水生的二次材料增值税专用发票是3、施工水电费适用简易计税方法的自搬运费、生产来水工具用具使用适用简易计税方法的电费、临时设施力摊销费、检验增值税专用发票是4、生产安全用品试验费、安全其它直合同成本-增值税专用发票5、检验试验费是生产费、场地接费增值税专用发票清理费、工程、二次搬运费是6复测费、夜间不动产经营租赁增值税专用发票是7、场地租赁费冬季雨季施工增值税专用发票是8、场地清理费增加费、施工增值税专用发票9、采购活动板房是补偿费、环境增值税专用发票10、租赁活动板房是保护费等主要指机器设备增值税专用发票11、采购拌合站是增值税专用发票12、电力架施是、临时房屋、道路13分包工程可抵扣增值税专用发票是工程**……、管理人员工资及项目部为组织间接费-合同成本1*

否工资附加费和管理施工生用．

产活动所发生2、外聘人员工资否*

的费用。

增值税专用发票、劳动保护费是3、工程、设备、保4增值税专用发票是险增值税专用发票、房屋租赁是5增值税专用发票会议展览服务是6、会议费等*

7、交通费否基础电信业务适用增值税专用发票是8、电话费、网络费增值税电信业务适用防护材料租赁9、临时设施费是增值税专用发票防护设施搭建增值税应税服务10、办公用品、物料是增值税专用发票消耗增值税专用发票营改增，现代服务业是11、物业管理费污水及垃圾处理、12政府非税收入票据*

否费增值税专用发票、培训费是13印刷、加工服务适用是增值税专用发票、工地宣传费用14（条幅、展示牌…）设计服务适用增值税专用发票是增值税专用发票食堂耗用部分不能抵扣、水电费15是等*

否、食堂采购费用16．