试题A《税务代理实务》.docx
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试题A《税务代理实务》
广东外语外贸大学财经学院
《税务代理实务》2009-2010学年上学期期末考试试卷（A）
考试对象：
2007级税务1班、2班考试时间：
120分钟
班级：
学号：
姓名：
成绩：
一、单项选择题（每小题列出的四个选项中只有一个选项最符合题目要求，请将正确选项的字母填在下面表格内。
每小题1分，共30分）:
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1.注册税务师在从事税务代理活动中，不是税务代理特有的原则是（ ）。
A.自愿委托原则 B.依法代理原则
C.诚实守信原则 D独立、公正原则
2.对于税务代理的特性以下说法错误的是（ ）。
A.税务代理制的兴起，适应了社会经济发展的需要，成千上万企业和个人都可能通过税务代理履行纳税义务，量大面广，足以表明税务代理的社会性
B.注册税务师必须精通税务和财会等专业知识，在税务代理过程中，必须以税收法规和民事代理法规为依据
C.注册税务师作为税务征收机关与纳税人的中介，必须站在纳税人的立场，为纳税人考虑
D.注册税务师应当有渊博的专业知识和丰富的实践经验，有综合分析能力，较高的政策水平
3.甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内（ ）。
A.甲的个人生活用品
B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的电动轮椅
C.甲送给爱人的结婚十年纪念的钻戒
D.甲接送小孩上学必需的小汽车
4.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
这里所指的特殊情况是（ ）。
A.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在15万元以上的
B.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，一次数额在8万元以上的
C.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，一次数额在5万元以上的
D.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的
5.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。
A.12 B.6 C.3 D.1
6.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（ ）日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。
A.10 B.15 C.30 D.45
7.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（）。
A．甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方
B．乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司
C．由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元
D．丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京
8.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（ ）。
A．纳税人被吊销营业执照
B．纳税人因资不抵债而破产
C．纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区
D．纳税人变更经营范围
9.以下人员，可以认定为货物运输发票自开票纳税人的是（ ）。
A．从事货物运输的承包人
B．从事铁路运输的承租人
C．从事公路客运服务的挂靠人
D．从事内河货运服务的纳税人
10.特殊情况下，可以由付款方向收款方开具发票。
以下属于这种情况的有（ ）。
A．甲造纸厂向农业生产者收购林木
B．乙啤酒厂向废品收购站收购旧啤酒瓶
C．丙钢材厂代扣代缴职工的个人所得税
D．丁是独立核算的白酒经营部，从关联酒厂购进白酒
11.以下个体工商户，应当设复式账的有（ ）。
A．从事应税劳务月营业额为45000元
B．从事应税劳务月营业额在5000元以下的或月销售收入在10000元以下的
C．从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元以下的
D．从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元至30000元的
12.个体工商户要依据应税所得表按月填报并附送有关的财务报表，在年度终了后（ ）内汇算清缴。
A．五个月B．四个月C．三个月D．两个月
13.某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，企业计算增值税销项税额为81367.52元。
注册税务师审核后，认为（ ）。
A.企业计算是正确的，注册税务师表示认同
B.企业计算有误，销项税额少计87179.49元
C.企业计算有误，销项税额少计5811.97元
D.企业计算有误，销项税额少计2512.36元
14.某公司是有出口经营权的生产企业，2008年5月外销收入100万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣发票10张，进项税额合计200万元。
另当月购进免税原材料200万元，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为（ ）元。
（假设：
美元的外汇牌价1﹕8，增值税税率均为17％，退税率13％，没有上期留抵税额）
A.104万B.78万C.76万D.2万
15.金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是（ ）。
A.转让金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。
买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利
B.金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应当以代收时取得的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目
C.金融企业从事融资租赁业务，应当按照以下公式计算营业税的计税依据：
本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）
D.金融企业从事一般贷款业务，应当按照取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据
16.委托加工应税消费品，一般由（ ）办理代收代缴消费税申报。
A.委托方
B.受托方
C.委托方与受托方同时申报
D.第三方
17.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按照（ ）项目征收个人所得税。
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.其他所得
D.利息、股息、红利所得
18.根据新企业所得税年度纳税申报表，企业发生的接受机器设备的捐赠收入，应当计入主表（ ）行次中反映。
A.营业收入 B.营业外收入
C.免税收入 D.不征税收入
19.根据企业所得税法的规定，下列保险金不得在税前扣除的是（ ）。
A.依照省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”
B.为公司的车辆向财产保险公司投保发生的保险费
C.为职工支付的补充商业保险费
D.符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费
20.工业企业2009年初房产原值为5000万元，其中，原值为20万元的危房，经有关部门鉴定后，于当年3月停止使用，则当年应纳的房产税为（ ）万元。
（当地规定房产扣除比例为30%）
A.42B.41.832C.41.874D.41.888
21.某油田2007年8月份生产原油10000吨，其中已销售6000吨，自用1500吨（其中用于加热、修井500吨）。
该油田适用的单位税额为每吨8元，其8月份应纳的资源税税额为（ ）。
A．56000元B．48000元C．60000元D．80000元
22.行政复议的申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起（ ）日内提出行政复议申请。
A.15 B.30C.60 D.90
23.纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，在对具体行政行为复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。
A.国家税务总局制定的规定
B.国务院制定的行政法规
C.财政部制定的行政规章
D.地方人民代表大会制定的地方法
24.税务复议申请人在提出行政复议前，必须按照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳税款或滞纳金的，如果无法缴纳的，应当提供相应的担保，担保的方式不包括（ ）。
A.保证 B.抵押 C.质押 D.留置
25.某企业准备利用自有的办公楼对外投资，针对营业税来讲，属于（）筹划方法。
A.减免税方法B.不予征税方法
C.抵免方法D.分割方法
26.分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照（ ）划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。
A．税目 B．税种 C．纳税人 D．税源
27.下列不属于新建企业的税收筹划的是（ ）。
A.企业组织形式的选择
B.经营地点、行业的选择
C.企业资本结构的筹划
D.企业会计方法的选择
28.下列属于涉税鉴证类执业文书的是（ ）。
A.税收筹划报告
B.涉税咨询答复报告
C财产损失所得税税前扣除的鉴证
D.纳税建议报告
29.注册税务师在执业过程中，应当对涉税鉴证出具否定意见的情形是（ ）。
A.税务师事务所因审核范围受到限制，对涉税事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据
B.部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确
C.如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的
D.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定
30.税务师事务所的（ ）对质量控制制度承担最终责任。
A.合伙人
B.法定代表人或主要负责人
C.执业注册税务师及其助理人员
D.执业注册税务师
二、多项选择题。
（每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。
错选、多选、少选均不得分。
请将正确选项的字母填在下面表格内）（每小题1分，共20分）。
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1.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循以下原则（ ）。
A.强制委托原则
B.依法代理原则
C.保护委托人权益原则
D.独立、公正原则
E.维护国家利益
2.税务代理的委托方、受托方就委托代理协议内容取得一致意见后，双方应就约定内容签订委托代理协议书。
委托代理协议书由（ ）签名盖章。
A.注册税务师 B.税务师事务所
C.委托方 D.委托方的会计主管
E.税务机关
3.甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码，则可能面临的处罚是（ ）。
A．处以2000元以下的罚款
B．处以2000元以上1万元以下的罚款
C．处以2000元以上2万元以下的罚款
D．处以1万元以上5万元以下的罚款
E．处以2万元以上5万元以下的罚款
4.纳税评估工作中，应当作为纳税评估的重点分析对象的是（ ）。
A.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象
B.重点税源户
C.特殊行业的企业
D.税负变化
E.长时间零税负和负税负申报
5.2008年7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2008年4月份的应纳增值税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下债权，则该项税款优先于（ ）项税款。
A.2007年8月向银行贷款100万元，期限为半年，贷款方式为无担保贷款
B.2008年1月赊购材料一批，约定在2008年3月末归还材料款，至今未还
C.2008年2月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物
D.2008年3月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款20万元，企业尚未交付罚款
E.2008年7月，企业委托运输企业运输购进材料，由于现金流量不足，被运输企业将材料留置
6.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是（ ）。
A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
C.因不可抗力，导致纳税人发生损失，正常生产经营活动受到影响的
D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及当期企业财产保险后不足以缴纳税款的
E.当期货币资金仅够支付职工工资、社会保险费
7.下列属于变更税务登记的事项有（ ）。
A．改变法人代表B．增设分支机构
C．改变开户银行和账号D．纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关
E．改变经营范围、经营方式
8.下列纳税人可以办理一般纳税人认定手续的有（ ）
A．个体工商户
B．销售免税货物的企业
C．一次取得销售收入200万但不经常发生增值税应税行为的企业
D．享受免征增值税的国有粮食购销企业
E．符合条件的废旧物资经营单位
9.下列单位和个人中，不得认定为货物运输发票自开票纳税人的有（ ）
A．铁路运输单位
B．货物运输的承包人
C．个体运输户
D．公路客运单位
E．航空运输公司
10.下列几种发票中，属于普通发票的有（ ）。
A．建筑安装企业统一发票
B．机动车专项修理专用发票
C．商品房销售专用发票
D．增值税专用发票
E．房屋出租专用发票
11.《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括下列（ ）冲减当期进项税额的数额。
A.进货折扣B.进货折让
C.进货退出D.正常损失
E.因管理不善发生的损失
12.2009年发生的以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A.生产企业购进原材料，取得增值税专用发票
B.某商场从电视机厂购进电视机一批作为奖品发放给优秀的员工，取得增值税专用发票
C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票
D.某生产企业为了改进产品的生产工艺，从美国进口先进设备一台，向海关缴纳进口环节的增值税，并取得海关开具的完税凭证
E.某药厂采购原材料一批用于生产免税药品，取得增值税专用发票
13. 以下有关缴纳营业税计税依据表述不正确的是（ ）。
A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内
B.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用为营业额
C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款
D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入
E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额
14.以下企业中，采用季度作为营业税纳税期限的有（ ）。
A.财务公司
B.保险公司
C.典当公司
D.农村信用社
E.邮政企业
15.以下房产中可以享受免房产税优惠的有（ ）。
A．企业食堂占用的房产
B．军队空余的出租房产
C．农村的房产
D．公安局无租使用某企业的房屋
E．公园自用的房产
16.税务机关作出的税收保全措施有（ ）。
A.书面通知银行或其他金融机构冻结存款
B.书面通知银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封企业的资产
D.变卖、拍卖企业的资产
E.没收企业的资产抵定税款
17.行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是，有下列（）情形之一的，可以停止执行。
A.申请人认为需要停止执行的
B.复议机关认为需要停止执行的
C.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的
D.法律规定停止执行的
E.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求不合理的
18.行政复议证据包括（ ）。
A.物证、书证
B.证人证言、当事人的陈述
C.勘验笔录
D.现场笔录
E.复议过程的记录
19.以下不属于业务类工作底稿的是（ ）。
A.税务机关有关纳税事项的鉴定
B.注册会计师的查账报告
C.代理税务登记业务的工作记录
D.企业合同章程
20.对于税收筹划的理解正确的有（）。
A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限
B.税收筹划必须事先规划、设计安排
C.税收筹划的目的是节约税收的支付，使税收的支付达到最小
D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重
E.税收筹划也可以在事后进行
三、简答题（共3题，每题10分,共30分）
1.某纳税人2008年6月份应纳税款100万元，企业“应付工资”贷方提取金额120万元，应缴社会保险费30万元，“应付帐款”余额280万元，货币资金余额260万元。
问：
（1）企业于6月30日申请延期缴纳，应当提交哪些资料？
（2）根据所提供的资料，该企业是否符合申请延期缴纳的条件？
（3）假定7月20日税务机关作出不予批准的决定，且企业于7月20日当天缴纳此项税款。
该企业是否需要缴纳滞纳金？
缴纳多少？
答：
2．案情：
２００７年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至１２月适当调高，并于６月底下发了调整定额通知。
某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。
该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。
7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月２５日前缴纳该月份税款。
７月２０日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。
问：
１、你认为税务机关的行政行为是否合法？
２、请你提出处理意见。
答：
3．试分析以下纳税人提出的行政复议中，复议机关是否应当受理，并说明具体的税务行政复议的规定。
（1）A县国税局根据举报派人到城区向阳五金店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款1420.20元。
8月11日，甲县国税局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该店于8月26日前缴清税款及滞纳金。
尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。
由于负责人业务繁忙，所以直到12月10日才向B市国税局提出复议申请。
（2）W个人，对于2008年新修订的个人所得税法中费用扣除额的标准2000元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除金额太少，应当做出调整，故向户口所在地的A县地税局提出了行政复议的申请。
（3）某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在8月31日向当地C省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日，省地方税务机关做出不予批准延期缴纳税款的决定。
房地产公司不服，于是在9月20日向当地省人民政府提出了行政复议，9月24日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是在9月25日向国家税务总局提出行政复议。
答：
四、综合分析题（共1题，20分）
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2008年度有关生产经营情况为：
（1）年初库存外购已税烟丝10吨，每吨不含税单价0.8万元，共计金额8万元；当年又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。
（2）期末烟丝账面余额3万元；从国外进口卷烟8000条，支付买价20万元，支付到达我国海关前的运输费用1.2万元、保险费用0.8万元。
销售自产卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税额51万元；销售自产卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。
（3）当年卷烟销售成本共计为120万元。
财务费用20万元，其中为境内对外投资借款利息支出10万，其他财务费用支出2万元。
（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。
（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。
（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元。
（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。
（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（受资方所得税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（所得税税率为20%）。
（9）2007年经税务机关审核的经营损失为17.18万元。
（10）当年12月购入安全生产设备一台，价税合计23.4万元。
（烟丝消费税税率30%，关税税率20%。
上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。
境外所得采用抵免限额法计算）
要求：
根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：
（1）计算本年度应缴纳的增值税；
（2）计算本年度应缴纳的消费税；
（3）计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；
（4）计算该企业2008年销售（营业）收入总额；
（5）计算利息支出、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额；
（6）计算及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（7）计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；
（8）计算该企业2008年境内生产经营应纳税所得额；
（9）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税额。
答：
（本页为草稿纸）
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