规范化运作之财务管理管控制度与操作流程.docx
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规范化运作之财务管理管控制度与操作流程
财务管理管控制度与操作流程
目录
第一部分管控制度2
财务分析制度2
附件：
财务分析报告提纲9
财务预算管理制度22
第一章总则22
第二章财务预算管理的组织结构22
第三章财务预算的编制22
第四章财务预算的内容23
第五章财务预算的调整25
第六章财务预算的执行26
第七章附则26
第二部分操作流程27
1.财务预算管理流程27
2.财务分析管理流程29
第一部分管控制度
财务分析制度
总则
为有效地控制经营过程，促进集团及二级子公司围绕经营目标，挖掘现有潜力，找出差距和存在问题，采取有效措施，保证集团总体经营目标的实现，特制定本制度。
本管理规定适用集团以及集团二级子公司财务分析管理。
一、财务分析的组织管理体系
1、财务分析实行统一领导、分级实施、归口分析的管理体系。
财务分析工作由集团财务管理部统一领导，由各二级子公司总经理主持按季召开财务分析会。
日常办事机构设在财务部门，由财务负责人负责分析。
各指标归口管理部门按月向财务部门提供本部门所管辖指标的完成情况，及时发现问题，寻找原因，提出措施以及需要平衡解决的意见。
2、有关部门的职责分工。
生产部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计指标完成情况进行分析；对大修、技改等工程（按项目细分）实施情况进行分析；
销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计完成情况进行分析；
采购物流部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计完成情况进行分析；
工程管理部门对投资完成情况进行分析，对工程进度和质量监督提供分析依据；
行政劳资部门对日常办公费用、劳动工资、各种社会保险等执行情况分析；
财务部门负责根据有关部门报送的报表进行汇总，负责本公司综合指标分析，并对收入、成本（主要是可控费用）、利润、资金、债权债务等具体分析。
为了及时反映各项经济指标的完成情况，积累分析数据，各公司财务按月编制会计报表（包括：
资产负债表、损益表、现金流量表、管理费用及生产成本明细表）。
二、财务分析的内容及主要指标
（一）、财务会计指标
1、获利能力分析指标
⑴销售利润分析指标
①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额
销售毛利=销售收入净额－销售成本
=销售收入－销售折扣与折让－销售成本
此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。
同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。
②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额
息税前营业利润=营业利润+利息支出
此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。
息税前盈利是企业生存、发展的保障。
没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。
③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额
此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。
该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。
⑵成本利润分析指标
成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额
成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用
此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。
使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额
⑶资产收益分析指标
总资产报酬率＝净利润÷平均总资产
平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2
此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。
⑷资本收益分析指标
①净资产收益率＝净利润/平均净资产
平均净资产=（期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额）÷2
此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。
②资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额
此项指标反映企业自有资本的增值速度。
⑸收益质量分析指标
①核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额
此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。
②营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金
=经营现金净流量÷（净收益－非经营收益+非付现费用）
此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则说明企业的收益质量不够好。
⑹保障性分析指标
①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额
此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。
②资金安全率＝资产变现率－资产负债率
资产变现率＝（现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产）÷资产总额
此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充发展的能力。
2、营运能力分析指标
①流动资产周转率＝销售收入净额÷平均流动资产
此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。
此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。
②营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
存货周转天数=360÷存货周转率
=360÷（销售成本÷平均存货）
应收账款周转天数=360÷应收账款周转率
=360÷（销售收入÷平均应收账款）
此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度，营业周期越短，说明企业的周转速度越快。
3、偿付能力分析指标
①现金流动负债比率＝经营现金净流入÷流动负债
此项指标反映企业偿还即期债务的能力。
②资产负债率＝负债总额÷资产总额
此项指标反映企业的资产结构。
通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。
4、成长性分析指标
①销售增长率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100%
此项指标反映销售收入的增长速度。
②净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100%
此项指标反映净利润的增长速度。
③资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100%
此项指标反映企业自有资本的积累速度。
（二）、责任会计指标
1、利润中心
预算分析、趋势分析结合比率分析。
①安全边际率＝（实际销售额－保本销售额）÷实际销售额
保本销售额＝固定成本÷单位边际贡献率
＝固定成本÷（单位边际贡献÷单价）
＝固定成本÷[（单价－单位变动成本）÷单价]
②边际贡献率=（销售收入－变动成本）÷销售收入
③销售利润率=安全边际率×边际贡献率
2、费用中心
预算分析、趋势分析。
3、成本中心
标准成本分析、趋势分析。
（三）、杜邦分析体系
权益净利率
+
权益乘数=1÷（1－资产负债率）
资产净利率
÷
权益
资产
资产周转率
销售净利率
资产总额
销售收入
销售收入
净利
流动资产
长期资产
所得税
其他利润
全部成本
销售收入
存货
应收账款
现金有价证券
其他流动资产
财务费用
销售费用
管理
费用
制造成本
三、财务分析方法
统一采用对比分析法（与计划、与上年同期实际比）。
四、财务分析程序
各公司财务部门应于年度末、季度末、月度末、编制年、季、月财务会计报表，收集其他部门提供的分析资料，将各项分析指标进行对比，对其差异进行分析，找出原因，提出改进措施和加强管理的建议；按季形成书面财务分析报告，包括公司生产经营基本情况，各项指标完成情况及对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
五、财务分析例会
1、集团和二级子公司必须定期召开财务分析例会，每季一次，于季末次月中旬召开。
会议由集团总裁和二级子公司总经理主持，各部门领导和有关人员参加。
分析以财务部门为主分析，其他有关部门补充。
发言人应对有关指标完成情况进行分析，找出主要原因和关键环节，提出整改措施。
2、财务分析例会应指定专人负责记录，负责汇总整理分析资料并对会上讨论的问题和形成的决议整理成书面材料，连同财务分析报告上报公司董事会和集团。
3、集团财务管理部根据二级子公司报来的财务分析报告应于十日内完成汇总整理，并由集团财务副总裁主持召开集团的财务分析会，对各公司存在的问题和解决问题的措施、建议形成会议纪要下发执行。
半年和年度财务分析应向公司董事局汇报。
六、财务分析报告
财务分析报告是财务分析的书面文件，包括：
公司概况；分析的内容；公司在经营活动过程中存在的问题和关键环节；针对问题和关键环节采取的措施；加强经营管理工作的建议和意见。
财务分析报告要求内容真实、数字确凿、信息可靠。
财务分析报告的模板可参考附件《财务分析报告提纲》。
七、财务分析报告的报送时间
各公司的财务分析报告应按规定时间报送，季度财务分析报告于季末次月二十天内报送，年度财务分析报告于年后三十天内报送。
八、本办法经董事局批准后发布执行，集团财务管理部负责制订、修改并解释。
此前有关集团对二级子公司管理的规定，凡与本办法有抵触的，均依照本办法执行。
九、本办法未尽事宜，执行国家有关法律、法规和集团的有关规定。
十、本办法从下发之日起执行。
附件：
财务分析报告提纲
一、行业分析
1.行业发展状况：
行业销售规模（数量、价格）、增长率，细分市场（公司产品）销售规模、增长率，产品技术的改进、工艺技术的改进。
（由战略投资部门提供资料）
2.客户的状况：
客户数量的变化，客户的发展状况，客户需求预测，客户最关注的产品性能、服务方面。
（由市场部门提供资料）
3.供应商状况：
主要原材料供应商数量的变化，供应商的发展状况，供应成本方面的变化、原材料质量方面的变化、付款条件的变化。
（由采购部门提供资料）
4.竞争者状况：
主要竞争者市场份额的变化，竞争者的产能规模，销售价格，销售条件的变化，竞争者的基本策略。
（由战略投资部门和市场部门提供资料）
5.潜在的市场进入者（由战略投资部门和市场部门提供资料）
6.替代品的威胁（由战略投资部门和市场部门提供资料）
7.机会与威胁：
以上方面对公司而言的机会和威胁（由战略投资部门提供资料）
二、竞争策略分析
1.公司竞争策略和主要措施，计划目标的实现程度（由战略投资部门提供资料）
2.公司财务对竞争策略和主要措施支持的分析（主要是资金数量）
三、财务分析
1.基本分析框架:
资本收益率=销售利润率×资产周转率×财务杠杆
=
×
资产
资本
销售收入
资产
×
利润
销售收入
或
2.销售利润率分析（损益表分析）
根据损益表分析公司各项成本费用占销售收入比率的历史比较和与竞争对手的比较：
销售成本（原材料、工资、制造费用）、财务费用、销售费用、管理费用、税收、利润相对上期增减变化情况，及其占销售收入比例的变化，对变化原因做出分析说明，并提出改进建议。
3.资产周转率分析
（1）总资产周转率
历史比较与横向比较，原因分析与建议
（2）流动资金周转率
历史比较与横向比较，原因分析与建议
（3）应收账款周转率
历史比较与横向比较，原因分析与建议
（4）存货周转率
历史比较与横向比较，原因分析与建议
（5）应付账款周转率
历史比较与横向比较，原因分析与建议
（6）
本月赊销收入净额
应收账款平均占用额×30
应收账款周转天数=
历史比较与横向比较，原因分析与建议
（7）
全部流动资金平均占用额×30
本月销售收入净额
流动资金周转天数=
历史比较与横向比较
（8）
本月销售成本总额
存货平均占用额×30
存货周转天数=
历史比较与横向比较，原因分析与建议
4.财务杠杆
（1）流动比率
历史比较与横向比较，原因分析与建议
（2）速动比率
历史比较与横向比较，原因分析与建议
（3）资产负债率
历史比较与横向比较，原因分析与建议
（4）已获利息倍数
历史比较与横向比较，原因分析与建议
（5）资本负债率
历史比较与横向比较，原因分析与建议
（6）财务杠杆
历史比较与横向比较，原因分析与建议
5.其他事项分析
（1）对发生重大变化的有关资产和负债项目的分析说明（如长期投资等）；
（2）对数额较大的待摊费用、预提费用的分析；
（3）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。
四、建议
1.对市场部门的建议
2.对生产部门的建议
3.对技术开发部门的建议
4.对物料部门的建议
5.对其他部门的建议
五、预测
1.销售量与销售额预测
2.销售成本预测
3.销售利润率预测
4.销售费用预测
5.管理费用预测
6.利润预测与资本收益率预测
附表1：
预算损益执行情况表
项目
单位
去年同期
预算
实际
对比
备注
差异
%
比上年增长
①
②
③
④
⑤
⑥=⑤-④
⑦=⑥/④
⑧=（⑤-③）/⑤
产量
收入
销售成本
其中：
原材料
工资
制造费用
毛利
毛利率
管理费用
其中：
研发费用
财务费用
销售费用
税金及附加
利润
利润率
附表2：
财务指标评价分析表
年月日
项目
计算公式
本期数
上期数
对比分析
备注
1、财务效益状况
①净资产收益率
净利润/平均净资产
②总资产报酬率
（利润总额+利息支出）/平均资产总额
③资本保值增值率
调整后的期末所有者权益/期初所有者权益
④销售（营业）利润率
销售利润/销售收入净额
⑤成本费用利润率
利润总额/成本费用总额
2、资产营运状况
①总资产周转率
销售收入净额/平均资产总额
②流动资产周转率
销售收入净额/平均流动资产总额
③存货周转率
销售成本/平均存货
④应收账款周转率
赊销收入净额/平均应收账款余额
⑤不良资产比率
年末不良资产总额/年末资产总额
⑥资产损失比率
待处理财产损失净额/年末资产总额
3、偿债能力状况
①资产负债率
负债总额/资产总额
②已获利息倍数
息税前利润/利息支出
③流动比率
流动资产/流动负债
④速动比率
速动资产/流动负债
⑤现金流动负债比率
年经营现金净流入/流动负债
⑥长期资产适合率
（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）
⑦经营亏损挂帐比率
经营亏损挂帐/年末所有者权益
4、发展能力状况
①销售（营业）增长率
本年销售增长额/上年销售总额
②资本积累率
本年所有者权益增长额/年初所有者权益
③总资产增长率
本年总资产增长额/年初资产总额
④固定资产成新率
平均固定资产净值/平均固定资产原价
附表3：
应收账款分析表
单位：
账龄
金额
比例
可收回金额
可收回比率
预计收款费用
预计坏账损失
备注
1月-6月
6月-1年
1年-2年
2年-3年
3年以上
评价分析：
附表4：
存货分析表
单位：
单位：
元
项目
期初
期末
完好程度
损失
备注
原材料
半成品
产成品
低值易耗品
包装物
其它
评价分析：
附表5：
利润分析表
单位:
项目
单位
金额
占利润总额比
备注
主营业务利润
其他营业收入
营业利润
投资收益
其它
利润总额
评价分析：
附表6：
财务比率综合分析表
指标
①
重要性系数
②
标准值
③
实际值
④
关系比率
⑤=④/③
综合系数
（⑥=②×⑤）
流动比率
0.15
速动比率
0.1
资产负债率
0.1
应收账款周转率
0.05
存货周转率
0.1
总资产周转率
0.13
销售利润率
0.1
总资产收益率
0.1
所有者权益收益率
0.15
合计
1
财务预算管理制度
第一章总则
第一条为了加强对财务预算的内部控制，规范财务预算编制及调整，严格财务预算执行与考核，提高财务预算管理水平和经济效益，特制定本制度。
第二条本制度适用于集团和二级子公司。
第三条二级子公司可根据本制度，结合自身实际情况，制定相应的财务预算管理细则或实施办法，并报集团财务管理部审核后在自身及控股子公司、分公司实施。
第二章财务预算管理的组织结构
第四条集团董事局负责审批年度财务预算。
集团财务管理部负责跟踪管理监督集团和二级子公司年度财务预算的执行。
第五条二级子公司董事会、总经理办公会、财务管理部负责组织制订自身年度财务预算方案。
第六条集团财务管理部和二级子公司财务管理部为财务预算管理部门，主要负责拟订财务预算目标和财务预算政策；制定财务预算管理的具体措施和办法；组织编制、审议、平衡财务预算草案；协调、解决财务预算编制和执行中的问题；督促完成财务预算目标。
第七条集团财务管理部和二级子公司内部其他职能部门具体负责本部门财务预算的编制、执行、控制、分析等工作，并配合财务部门做好自身总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。
各职能部门应当加强沟通和联系，确保相关财务预算执行情况能够相互印证、相互监督。
第三章财务预算的编制
第八条集团和二级子公司应当制定财务预算工作业务流程，明确财务预算编制、财务预算执行、财务预算调整、财务预算分析与考核等各环节的控制要求，确保财务预算工作全过程得到有效控制。
第九条财务预算的编制以“开源节流，量入为出”为原则，以企业效益管理为中心，加强成本费用控制，客观分析上一年度财务预算执行情况并结合下一年度生产经营计划编制，以求效益最大化。
第一十条财务预算编制的基本方法按增量预算法、零基预算法等方法进行。
增量预算法是以近几年加权平均值作为基础，根据下年度的预算目标和对未来的预期确定一个系数，由基础值乘以系数确定预算值。
此方法适用于已正常经营2年以上且市场环境比较稳定的公司。
零基预算法是不考虑历史数据，每年编制预算时以业务活动计划为基础，根据业务量测算每个项目的预算值。
此方法适用于新成立的公司以及生产或运营环境经常变化的公司，以及一些特殊预算项目。
第一十一条年度财务预算按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、统一协调”的程序编制。
单位下一年度财务预算初稿应在每年10月中旬以前按照规定格式编制完毕，并上报集团；集团在每年10月底开始汇总合并财务预算，对集团各部门和二级子公司进行详细调研基础，并召集集团各部门和二级子公司进行财务预算平衡；每年12月上旬修订完成下一年度财务预算指标并报集团董事局审批，年底前将经审批的下一年度财务预算指标下发集团各部门和二级子公司；集团各部门和二级子公司根据集团下达的年度财务预算指标编制详细的分解落实方案并于预算年度的1月中旬以前上报集团按财务预算执行。
集团各部门和二级子公司应在审批的年度财务预算范围之内，根据下月生产经营计划编制月度财务预算，经集团各部门和二级子公司负责人审核后，在每月27日前上报下月财务预算到集团财务管理部。
第四章财务预算的内容
第一十二条财务预算包括一年一次的年度财务预算和按月编制的月度财务预算，具体格式见附件。
年度财务预算的编制应有详细的编制依据和编制说明，月度财务预算数据较上月有较大变化的应说明理由和预算依据。
第一十三条财务预算内容：
收入、成本、税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、所得税以及净利润等利润表各项目预算。
第一十四条主营业务收入预算。
应在以前年度实际完成收入以及合理确定下一年度主营业务增长额的基础上确定。
第一十五条主营业务成本预算。
应根据以前年度主营业务单位成本和可实现的销售量计算。
第一十六条主营业务税金及附加预算。
应根据国家及地方规定的相关税费率计算。
第一十七条其他业务利润预算。
应根据以前年度辅业的经营情况结合下一年度计划确定。
第一十八条营业费用和管理费用预算。
1）工资、福利费、职工教育经费、工会费、社保支出。
工资按预算的下一年度人员总数以及人员结构和薪资水平计算。
福利费、职工教育经费、工会费按预测的工资总额的相应比例计算。
社保支出按公司当地规定比例以及计算方法结合预测的工资计算。
2）办公费用。
根据以前年度人均办公费和预测的下一年度人员总数计算。
3）差旅费用。
由各职能部门按预测下一年度部门出差安排和公司出差标准计算。
4）邮电通讯费。
固定费
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