长底布依族乡学校食堂财务管理暂行办法.docx

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长底布依族乡学校食堂财务管理暂行办法

长底布依族乡学校食堂财务管理及成本核算

暂行办法

为规范学生食堂财务管理，合理控制饭菜价格，维护师生合法权益，根据《罗平县学校食堂管理制度》、《罗平县学校食堂会计核算办法》的规定，结合我乡实际，特拟定《长底乡中心学校食堂财务管理及成本核算暂行办法》。

一、组织领导及人员职能

各学校校长对食堂管理负总责，总务主任负直接责任。

因食堂工作主要与钱物打交道，所以食堂工作人员必须作风正派，有一定的专业知识。

食堂工作要因岗设人、因岗定责、相互监督；采购员、库管员、领料员、会计（报账员）人员等岗位应分设，不得一人兼多职。

（一）校长职责：

对学校食堂所有工作负总责。

（二）总务主任职责：

协助校长，主抓食堂各项工作；负责学生食堂所有工作；严格执行《食品卫生法》，搞好饮食安全卫生、室内外环境卫生；研究食堂的经营管理方案，组织协调好食堂人员分工，充分调动从业人员工作的积极性；提高安全防范意识，加强对锅炉房及食堂水电、气、油和各种电器设备维护管理，及时消除安全隐患；听取师生、家长及有关部门对食堂工作的意见和建议，及时组织相关人员研究并采取合理措施，加以改进。

按时召集食堂管理例会；对食堂工作进行全面监督，特别在食堂的物品采购、保管、加工及学生就餐等环节实行全程监督，对食堂的环境卫生和从业人员的个人卫生进行重点监督；关注食堂服务质量和就餐师生的意见，适时提出改进措施和建议；协助做好成本核算及效益分析工作；负责索取各类物资供应商的资质和采购物品的合格证、检验报告和学生就餐登记等所有花名册；有计划地组织好从业人员的技术培训工作；做好食堂从业人员的思想工作和考勤记载。

（三）食堂厨师长（炊事班长）职责：

负责食堂操作间的全面工作；负责制定每周食谱，并根据食谱和仓储情况列出每天采购清单；负责原料的清洗、加工、配餐、销售各环节的监管工作；负责食堂内外环境卫生和从业人员的个人卫生，及时组织食堂从业人员进行食品卫生知识和健康知识培训；组织好每餐的开饭和收尾工作。

（四）食堂会计（报账员）职责：

受总务处及学校会计领导，负责食堂的财务管理、成本核算、财务档案管理；遵守各项收支制度，合理使用资金；正确记帐、算帐、报帐，做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐；及时做好每月的结帐工作，对赢利及亏损均查找原因，报表及文字说明及时准确。

自觉接受各级各部门的检查监督，如实提供资料和反映情况，并按月公示《食堂资产负债表》、《食堂经营收支情况表》、《食堂库存盘存表》。

（五）食堂采购员职责：

采购员（必须2人以上，并定期更换）及时与厨师长（炊事班长）沟通，准时完成食堂物品的采购工作，确保食堂经营正常开展；对食品安全负责（与学校签订食品安全责任状），采购的物品（生鲜菜除外）必须有“三名”（厂名、品名、产地名），“三期”（生产日期、保质期、保存期），“三证”（卫生或经营许可证、质量检验合格证、出厂合格证）；生鲜菜必须集中定点采购，做到货比三家，价格合理，优胜劣汰；及时索要购物票据；定期向食堂或学生公布市场行情，及时向主管领导汇报采购工作情况。

（六）食堂库管员的职责：

负责食堂主、副食及各类库存物品的保管工作，按时按计划发放；严格履行入出库手续，验收物品质量、单价、数量；物品要分类保管，摆放整齐，保持库内清洁卫生，注意通风；做好灭虫、灭鼠、防潮和安全防范工作（与学校签订食品安全责任状），做到库内物资不霉变、不损坏、不损失；日清月结，做好库存物资台账，格式规范，单价、数量、金额准确，按月清点库内物资，登记好《物资盘存表》做到帐物相符，账账相符；保管好食堂的炊具、机械及日常用品，协助财务人员做好成本核算工作，每学期作一次全面的财产清理。

二、食堂物资流通环节

物资流通环节主要包括采购、验收入库、出库验质、加工销售等。

为避免物资流通过程中，发生短斤少两、侵占物资现象，各学校必须做到按岗设人，相互监督。

（一）采购环节。

食堂采购应不少于两人，并按月实行采购人员轮换制（为方便工作，也可选定一个作风正派的人为采购员、另一个采购员有其他教师轮流替换参与采购）。

除配送物资外，500元以下的物资由两人共同采购、500元至1000元的还须由分管领导参与、千元以上大宗物资采购至少还须增加一名膳食管理委员会成员参与。

采购物资前应由厨师长（炊事班长）开列《采购计划单》。

采购人员采购时负责索要正规发票；因数额较小，小商小贩无正规票据的，应由售货方当场填写一般收款收据并签名，采购人员汇总贴上《零星采购汇总表》后还须署名经办。

食堂米面油等大宗物资应实行配送制，蔬菜、副食其他物资采购必须到批发市场统一批发，降低采购价格。

若需供货商送货的，应摸清批发与零售之间差价，固定菜源，降低成本。

学校蔬菜副食基地所产的蔬菜、副食产品，应以成本价进入食堂。

（二）验收与保管环节。

物资采购后，采购人员凭发票或《零星采购汇总表》（须附采购原始单据）申请库管员、验收员验质复秤后入库，同时由库管员填写《入库单》，并由采购人、验收人、复称人、保管人分别当场签名，同时备注供货人。

《入库单》一式三联，留存一联，保管员一联、食堂会计一联。

《入库单》入账时还应有领导签批后的发票或《零星采购汇总表》。

采购物品入库时，库管员还应向采购员索取采购物品的合格证或检测报告，对三无产品或不合格食品，仓库保管员可拒绝签字入库。

（三）出库验质环节。

食堂厨师长（炊事班长）根据采购员当天采购的物品及仓库存储，制定好次日三餐的食谱及用料单后交领料员填写《出库单》，经验收人员验质、炊事班长复秤签名，分管领导签批同意后，保管方可签字发料。

出库时坚持先入先出，杜绝先入后出。

《出库单》一式三联，留存一联，保管员一联，食堂会计记账列支出一联。

（四）饭菜加工环节。

每餐饭菜必须在学生就餐前10分钟准备好，不得加工腐烂变质及感官异常的食品原料。

加工后的饭菜要注意保热保洁，学生就餐时饭菜中心温度不低于70℃，每餐饭菜加工后应由厨师长品尝并取样保管留查。

（五）打饭及餐后的卫生环节。

打饭前，食堂要指定专人提前在食堂醍目位置公示饭菜品种，打饭时内部事务由厨师长（炊事班长）统一协调，餐厅由值日教师和领导负责监督管理。

厨师长（炊事班长）要根据学生就餐情况及时采取措施调配饭菜。

餐后由厨师长（炊事班长）组织从业人员对操作间、餐厅、餐桌椅进行清扫、清洗。

夜间要对操作间和餐厅进行灭菌处理。

三、食堂资金收付环节

资金收付环节主要包括收款、缴款、报账、审计支付。

为确保食堂资金专款专用，中心学校对食堂资金设置了专户统管，平时食堂开支实行备用金制度。

食堂会计要及时到统管会计处（中心学校会计处）报账，补足备用金，不得影响学校食堂正常经营。

学期结束，统管会计要收回备用金，待新学期开学再办理备用金领借手续。

（一）伙食费的预收缴。

对实行刷卡售饭的食堂，要设立兼职收款员、微机员，且岗位分设。

学生缴款后，收款员开具一式三联收款收据，第一联留存记账、第二联收据、第三联交微机员充值。

学校预收的伙食费应及时上缴食堂资金统管专户，并由资金统管人员在核准存款凭条、刷卡机生成的资金流量凭据、收款收据（学生缴费时开据的）后开具一式两联的缴款收据，“收据联”由食堂报账会计据实登记《银行存款日记账》，“存根联”与缴款单据留在统管会计处分校登记食堂经费账。

对实行包餐制的食堂，可在学期初或月初预收（预收伙食费必须存入中心学校统管专户，否则按坐收坐支处理），月末结转确认收入，一月一结、多退少补的办法。

退补的伙食费必须由家长或学生本人签名确认。

不同年级学生的供餐数量、规格和伙食费收取标准可根据实际情况适当拉开差距。

（二）货款的支付。

食堂零星物资采购，由食堂会计利用备用金直接支付或经办人垫资支付，报账时必须将领导签批后的发票或《零星采购会总表》连同《入库单》一并入账，及时补充备用金；食堂大额物资采购，可由食堂会计到统管会计处通过转账直达供货商的方式进行支付。

食堂会计报账时，必须坚持“先缴款、再审计、后报账”的原则，严禁坐收坐支。

四、食堂成本核算

食堂支出成本，应坚持以食堂日常经营服务活动的各项直接支出为核算内容，主要分以下四项：

一是原材料支出。

包括粮食、肉类（豆制品）、蛋奶、蔬菜类、燃料、调料、食油、水费、电费、运输费，用具（包括淘洗用品、锅盆瓢铲、劳保用品）、洗涤剂、工时费、税费、其它；

二是人工支出。

包括工资、各种补助、其它；

以下两项不得计入食堂成本支出：

一是食堂房屋日常维修和维护经费，不应纳入食堂成本支出，而应计入学校公用经费支出；

二是与食堂经营管理无关的人员经费和公用经费一律不得在学校食堂支出中列支。

食堂一律要明码标价，并按月对食堂收支进行成本核算。

每月5号前，食堂会计以伙食支出的实际成本为依据，根据账簿向膳食管理委员会提供上月《食堂资产负债表》、《食堂经营收支情况表》、《食堂库存材料表》。

膳食管理委员会据此及时掌握食堂盈利情况，确定合理的饭菜价格；实行包餐制食堂的就餐价格要实行限价制。

中小学食堂原则上应做到收支基本平衡，如收支差距较大，要及时调整价格，或采取多购肉、蛋等方式提高饭菜质量，加质不加价，让利于学生，做到零结余。

五、食堂财务管理

食堂成本核算的一个主要依据就是食堂经费账。

只有按月正确记录每笔收支，才能准确及时地反映食堂盈利情况，及时确定饭菜价格。

食堂财务管理的好坏直接影响食堂成本的核算和办伙食的质量。

（一）财务审批制度。

食堂各项开支票据，必须由经办人或采购人写清事由并签名，总务主任签审“属实”字样，校长签批“同意报销”或“同意列支”字样，交食堂会计审核后方可报销入账。

（二）财务制度及账簿的设置。

食堂会计年度自公历1月1日起至12月31日止，学校不得以学期为食堂会计年度。

会计核算基础采用权责发生制（权责发生制指凡在本期内已收到和已发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理）。

食堂会计记账采用借贷记账法，会计核算以人民币为记账本位币，会计记账及报表以“元”为金额单位，元以下记至角、分。

根据需要，各学校食堂账务要把“营养早餐”和“中晚餐”分别建账，各自进行单独核算。

各校食堂账簿应设置“××学校食堂（营养早餐或中晚餐）经费总账”（订本三栏式，食堂会计记）、“××学校食堂（营养早餐或中晚餐，食堂会计记）经费收支明细账”（订本十七栏式）、“××学校食堂（营养早餐或中晚餐）库存物资明细账”（活页三栏式，仓库保管员记）。

（三）收入的管理。

食堂应以师生实际支付的伙食费作为食堂伙食收入。

食堂收入以食堂自身的经营服务为依据，不得将学校小店承包收入、房租收入、其他非食堂经营服务收入记入食堂收入。

不得擅自转移、挪用食堂收入，或私设“小金库”。

（四）支出的管理。

食堂支出应坚持以食堂日常经营服务活动的各项直接支出为核算内容。

对于现购现用的物资，为准确反映材料的增减，可不入库保管，但要办理进出库手续。

对批量物质，食堂应严格执行进出库手续。

为确保成本核算的准确性，食堂核算必须严格执行权责发生制，每月食堂各项支出应及时入账。

确因发票未送达的，应将有关手续入账挂“其他应付款”

（五）对账。

每月记账完毕，报账学校和中心学校会计要自下而上进行对账，具体包括五个方面：

一是核对资金，核对存款或现金账面余额与银行对账单或库存现金余额是否一致，着重看售饭软件上收现金、缴现金、账簿“预收伙食费”同期贷方余额是否一致；二是核对往来账，主要核对总账中的应收、应付科目余额与明细账中的应收、应付二、三级科目汇总余额是否一致，尤其注意售饭软件上学生饭卡余额与账簿“预收伙食费”科目余额是否一致；三是核对收支账，主要是核对收支总账科目与明细账中对应的二、三级明细科目汇总金额是否一致；四是核对库存材料账实是否相符，每月底膳食管理委员会先核对保管库存材料账与库存实物是否一致，再核对保管与食堂会计库存账是否一致，着重看总账“材料”科目与明细账材料二、三级科目汇总余额是否一致，发现库存短缺要及时查找原因，直至追究相关人员责任；五是核对账证、账表是否一致。

六、食堂监督管理

学校食堂要建立由工会干部、学生代表、家长代表、教师代表等组成的食堂膳食管理委员会。

其职能是监督、检查食堂财务管理、成本核算、伙食质量等。

食堂工作要定期通过检查、评比、反馈、座谈、问卷调查、设置食堂服务工作“意见箱”、宣传栏、原材料及主副食价格信息等形式，加强与师生的沟通，虚心诚恳地接受广大师生、家长和社会群众的监督，对合理化批评与建议，要及时采纳和改进。

学校食堂财务要建立公开和审计检查制度。

食堂财务要一月一核算，要通过在醒目位置设立的永久性公开栏，按月公开公示《食堂资产负债表》、《食堂经营收支情况表》、《食堂库存材料月报表》，自觉接受师生监督。

各中心学校及市直学校，每年要将食堂列为必审项目，除正常开展食堂账前审计外，每学期至少还应开展一次全面审计，重点监控成本、财务管理和盈利情况。

长底布依族乡人民政府

二〇一二年八月二十日