财务与会计第09章 流动资产一 课后作业.docx
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财务与会计第09章流动资产一课后作业
财务与会计（2016）第九章流动资产
（一）课后作业
一、单项选择题
1.
根据《现金管理暂行条例》的有关规定，下列各项中不允许企业使用现金结算的是（ ）。
A.职工工资
B.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
C.结算起点（1000元）以下的零星支出
D.支付外购其他企业的大额原材料价款
2.
下列结算方法中，不属于银行支付结算方式的是（ ）。
A.信用卡
B.现金
C.委托收款
D.托收承付
3.
下列各项中，不属于其他货币资金的是（ ）。
A.信用卡存款
B.银行承兑汇票
C.银行本票存款
D.外埠存款
4.
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品购进货物适用的增值税税率为17%。
甲公司销售产品一批，产品的不含税售价为50000元，给予购买方的商业折扣为15%，代垫运杂费500元。
甲公司该笔销售业务应确认的应收账款的入账金额为（ ）元。
A.58500
B.59000
C.50225
D.45500
5.
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品购进货物适用的增值税税率为17%。
2016年6月27日，甲公司销售一批产品给大洋公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元。
甲公司为了扩大销售给予购货方10%的商业折扣，甲公司为了能够及时回笼资金，又和大洋公司约定现金折扣条款，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时考虑增值税），大洋公司于2016年7月10日付款，甲公司因该项业务实际收到的银行存款为（ ）元。
A.103194
B.105300
C.104247
D.117000
6.
企业在资产负债表日，“应收账款”和“预收账款”科目的明细账的借方金额应当列示在资产负债表（ ）项目。
A.预付款项
B.预收款项
C.应付账款
D.应收账款
7.
下列金融资产中，在确认应收股利时不影响损益的是（ ）。
A.交易性金融资产
B.可供出售金融资产
C.权益法核算的长期股权投资
D.持有至到期投资
8.
下列各项不通过“其他应收款”核算的是（ ）。
A.应收出租包装物的租金
B.应收的各种赔款
C.信用证保证金存款
D.存出保证金
9.
大新公司2016年12月31日应收账款余额为5000万元，2015年12月31日坏账准备贷方余额为400万元，该公司坏账准备计提比例为5%，则2016年12月31日大新公司应冲回或者补提的坏账准备为（ ）万元。
A.冲回50
B.冲回150
C.补提50
D.补提250
10.
2016年6月27日，甲公司支付900万元从二级市场上购入A公司股票作为交易性金融资产核算，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利25万元以及交易费用5万元。
2016年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为800万元。
2016年12月31日，甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动损失为（ ）万元。
A.95
B.70
C.75
D.100
二、多项选择题
1.
下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的有（ ）。
A.对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节
B.银行存款余额调节表是一项原始凭证
C.银行存款日记账和银行对账单如有不符，可能是由记账错误引起，也可能是由未达账项引起
D.经过银行存款余额调节表调整后的余额相等，表示双方记账准确无误
E.银行存款余额调节表是记账的依据，对于未达账项企业应该据以调整银行存款日记账的金额
2.
下列各项中，应计入应收账款入账价值的有（ ）。
A.销售价款
B.增值税销项税额
C.采购人员的差旅费
D.代垫包装费
E.商业折扣
3.
关于应收款项，下列说法中正确的有（ ）。
A.应收账款当期坏账准备的余额是指当期应收账款的账面余额大于当期应收账款未来现金流量现值的差额
B.企业因销售商品发生的现金折扣额记入“销售费用”科目
C.企业因销售商品发生的现金折扣额记入“财务费用”科目
D.企业因销售商品发生的商业折扣额记入“财务费用”科目
E.企业因销售商品发生的商业折扣额记入“销售费用”科目
4.
下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变动的有（ ）。
A.按照实际发生坏账确认坏账损失
B.计提应收账款坏账准备
C.收回已转销的坏账
D.将到期承兑人无力付款的应收票据转入应收账款
E.全部计提减值损失后完全无法收回的应收账款经批准后转销
5.
下列各项关于应收股利的处理中，正确的有（ ）。
A.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位应确认为投资收益
B.长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位应对应比例冲减长期股权投资的账面价值
C.长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资单位不需要做任何处理
D.可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资单位应确认为其他综合收益
E.企业取得投资时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收股利
6.
下列有关应收款项减值的说法中，不正确的有（ ）。
A.若发行方或债务人发生严重财务困难，则表明应收款项等金融资产发生了减值
B.当期应计提的坏账准备等于当期应收款项计算应提取的坏账准备余额减去期初“坏账准备”科目贷方余额
C.只有应收账款和其他应收款需要计提坏账准备
D.计提坏账准备影响当期损益
E.对于单项金额非重大的应收款项可以不考虑减值的问题
7.
下列选项中，属于金融资产的有（ ）。
A.应收账款
B.应收票据
C.交易性金融资产
D.应付票据
E.可供出售金融资产
8.
2016年1月1日，A公司以银行存款450万元（包含已到付息期尚未支付的利息8万元）从证券公司购入甲公司发行的债券作为可供出售金融资产核算，另支付相关税费3万元，该债券的票面为400万元，每年付息一次，票面年利率为6%，实际年利率为4%，发行方于每年12月31日支付利息。
2016年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为430万元，2017年1月1日，A公司以405万元的价格出售该投资。
下列表述中，正确的有（ ）。
A.可供出售金融资产的入账价值为445
B.可供出售金融资产的入账价值为442
C.2016年12月31日A企业因该债券应计提的利息为16万元
D.A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-25万元
EA公司持有该项金融资产影响投资收益的金额为-16万元
9.
对于以美元作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的有（ ）。
A.以银行存款100万美元购入一台机器设备
B.以5万美元存款兑换人民币
C.以人民币存款支付境内分支机构的高级管理人员薪金
D.为建造一项固定资产借入专门借款5000万美元
E.以人民币结算购入的原材料价款150万元
10.
关于投入资本的核算，下列说法正确的有（ ）。
A.企业可以用固定资产、股权投资、无形资产等进行投资
B.收到股东以货币资金出资时，若投入的金额超过所占注册资本的比例，超过的部分应记入“资本公积”
C.投资者投入的外币，按合同约定的汇率折算为人民币登记入账
D.接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的，应按原账面价值入账
E.企业收到外币货币性项目作为投入资本，相应货币性项目的记账本位币与按合同约定汇率折算入账的实收资本的差额计入资本公积
三、计算分析题
1.
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供劳务适用的增值税税率为17%。
甲公司生产的产品处于销售淡季，造成大量存货积压，因此公司决定对该批商品采用赊销的方式进行销售。
2016年5月10日，甲公司以5%的商业折扣向乙公司销售总价款为200万元的商品（不含增值税），甲公司销售该批商品时为乙公司代垫运杂费0.5万元，截止2016年12月31日乙公司尚未支付该批货款，当日甲公司预计该笔应收账款的未来现金流量现值为210万元，截止2017年年末甲公司仍未收回该笔应收账款，当年年末甲公司预计该笔应收账款的预计未来现金流量现值为200万元。
（计算结果保留两位小数）
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第
（1）题至第（4）题。
（1）下列表述中，正确的是（ ）。
A.商业折扣方式下销售商品是按照折扣前的价格确认应收账款
B.现金折扣方式下销售商品是按照折扣后的价格确认应收账款
C.甲公司代垫的运杂费应计入当期损益
D.甲公司代垫的运杂费应计入应收账款
（2）甲公司销售该批商品时应确认的应收账款为（ ）万元。
A.234 B.234.8 C.222.45 D.222.8
（3）甲公司2017年年末计提的坏账准备为（ ）万元。
A.10 B.15.45 C.0 D.10.45
（4）假定本题中不存在商业折扣，给予购货方的是现金折扣，乙公司于2016年5月18日支付货款。
现金折扣条件（不考虑增值税）为：
2/10，1/20，n/30。
则下列说法正确的是（ ）。
A.甲公司因销售该产品应确认的应收账款为234万元
B.甲公司因销售该产品应确认的应收账款为234.5万元
C.甲公司因现金折扣方式销售货物应确认的财务费用为4.34万元
D.甲公司因现金折扣方式销售货物应确认的财务费用为4.69万元
四、综合题
1.
A公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，对外提供季度财务报表。
2016年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。
2016年3月A公司发生如下外币相关业务：
（1）1日，从银行借入一笔本金为1000万美元的短期周转资金借款，期限为6个月，借款年利率为6%，按月计提折旧，到期一次还本付息。
交易发生时的即期汇率是1美元=6.4元人民币，借入的美元暂存银行。
（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税570万元人民币，增值税1190万元人民币。
购入当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币，至2016年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。
（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，款项以美元存款支付。
当日即期汇率是1美元=6.45元人民币。
3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。
（4）10日，将100万美元到银行兑换成人民币，当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币，银行的买入价为1美元=6.4元人民币。
（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.38元人民币。
（6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）下列说法中不正确的有（ ）。
A.短期借款的初始入账金额是6400万元人民币
B.固定资产的初始入账金额是6430万元人民币
C.收回上期期末应收账款时，应收账款的贷方发生额是12900万元人民币
D.外币兑换业务不产生汇兑差额
（2）下列关于期末汇兑差额的说法中正确的有（ ）。
A.期末短期借款本金产生汇兑收益20万元人民币
B.应付利息期末产生汇兑收益是1.2万元人民币
C.应付账款期末产生汇兑收益10万元人民币
D.应收账款期末产生汇兑损失30万元人民币
（3）外币以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末的产生的汇兑差额通过（ ）科目核算。
A.财务费用 B.公允价值变动损益 C.投资收益 D.资本公积
（4）本期购入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计入公允价值变动损益的金额为（ ）万元人民币。
A.129 B.126 C.128.4 D.128.7
（5）本期银行存款项目产生的汇兑差额为（ ）万元人民币。
A.-42.4 B.40.4 C.-50.4 D.42.4
（6）本期应当计入财务费用的汇兑损益的金额为（ ）万元人民币。
A.-8 B.2 C.139.6 D.190
答案解析
一、单项选择题
1.【答案】 D
【解析】
国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围是：
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
凡不属于上述现金结算范围的支出，企业应当通过银行进行转账结算，因此选项D不正确。
【知识点】 现金的核算
2.【答案】 B
【解析】
企业的结算方式分为现金结算和支付结算两种，支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
【知识点】 现金的核算
3.【答案】 B
【解析】
货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和存出投资款等，银行承兑汇票不属于货币资金，属于应收票据。
【知识点】 其他货币资金的核算
4.【答案】 C
【解析】
甲公司该笔应收账款的入账金额=[50000×（1-15%）]×（1+17%）+500=50225（元）。
【知识点】 应收账款的核算
5.【答案】 C
【解析】
销售产品应确认应收账款的金额=100000×（1-10%）×（1+17%）=105300（元），现金折扣金额=105300×1%=1053（元），实际收到的银行存款=105300-1053=104247（元）。
【知识点】 银行存款的核算
6.【答案】 D
【解析】
“应收账款”和“预收账款”科目明细账的借方金额应当列示在应收账款，“应收账款”和“预收账款”科目明细账的贷方金额应当列示在预收款项。
【知识点】 应收账款的核算
7.【答案】 C
【解析】
采用权益法核算的长期股权投资在确认应收股利的时候不影响损益，借记“应收账款”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。
【知识点】 金融资产及分类
8.【答案】 C
【解析】
其他应收款核算的内容包括：
（1）应收的各种赔款、罚款；
（2）应收出租包装物的租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；（5）存出的保证金，如租入包装物支付的押金；（6）其他各种应收、暂付款项。
【知识点】 其他应收款的核算
9.【答案】 B
【解析】
2016年12月31日大新公司应冲回坏账准备=400-5000×5%=150（万元）。
【知识点】 应收账款的核算
10.【答案】 B
【解析】
甲公司该项交易性金融资产的入账价值=900-25-5=870（万元）；2016年12月31日，甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动损失=870-800=70（万元）。
【知识点】 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算
二、多项选择题
1.【答案】 A,C
【解析】
选项B，银行存款余额调节表属于会计档案，不能作为原始凭证；选项D，银行存款余额调节表调整后的余额相等不代表记账一定准确，可能会出现双方等额计量错误；选项E，银行存款余额调节表不能作为记账依据，对于未达账项无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
【知识点】 金融资产及分类
2.【答案】 A,B,D
【解析】
选项C，采购人员的差旅费应当通过“其他应收款”科目核算，选项E，企业应按照商业折扣后的金额确认收入，计入“应收账款”。
【知识点】 应收账款的核算
3.【答案】 A,C
【解析】
应收账款坏账准备的余额是指当期应收账款的账面余额大于当期应收账款未来现金流量现值的差额。
企业在销售商品时，实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励支出，记入“财务费用”科目。
【知识点】 应收账款的核算
4.【答案】 B,C,D
【解析】
应收账款的账面价值等于应收账款余额减去坏账准备后的金额。
按照实际发生坏账确认坏账损失，同时减少坏账准备和应收账款，应收账款的账面价值未发生变化；计提应收账款坏账准备，坏账准备余额增加，应收账款账面价值减少；收回已转销的坏账，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款的账面价值减少；将到期的应收票据转入应收账款，应收账款余额增加；全部计提减值损失后完全无法收回的应收账款经批准后转销，按照该项应收账款的账面余额借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款的账面价值不发生变化。
【知识点】 应收账款的核算
5.【答案】 A,E
【解析】
长期股权投资持有期间被投资单位宣告分配现金股利，投资单位应区分对长期股权投资的核算方法，权益法下调整长期股权投资的账面价值，成本法下确认为投资收益，选项B和C不正确；可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告分配现金股利，投资单位应确认为投资收益，选项D不正确。
【知识点】 应收股利和应收利息的核算
6.【答案】 C,E
【解析】
企业应当对所有应收款项进行减值测试以确定是否需要计提减值准备，包括“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”、“长期应收款”等，选项C不正确；对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值，选项E不正确。
【知识点】 应收账款的核算
7.【答案】 A,B,C,E
【解析】
金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等；应付票据属于金融负债。
【知识点】 金融资产及分类
8.【答案】 A,E
【解析】
A公司出售该金融资产时确认的投资收益=405-430-8.8=-33.8（万元），持有该项投资影响投资收益的金额=17.8-33.8=-16（万元）。
附会计分录：
2016年1月1日
借：
可供出售金融资产——面值 400
——利息调整 45（450-8+3-400）
应收利息 8
贷：
银行存款 453
12月31日
计息时，
借：
应收利息 24（400×6%）
贷：
投资收益 17.8（445×4%）
可供出售金融资产——利息调整 6.2
收到利息时
借：
银行存款 24
贷：
应收利息 24
确认公允价值变动：
借：
其他综合收益 8.8
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动 8.8（445-6.2-430）
2017年1月1日
借：
银行存款 405
投资收益 25
可供出售金融资产——公允价值变动 8.8
贷：
可供出售金融资产——面值 400
——利息调整 38.8（45-6.2）
借：
投资收益 8.8
贷：
其他综合收益 8.8
【知识点】 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算
9.【答案】 A,D
【解析】
外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。
外币交易包括：
（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；
（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等。
企业以美元作为记账本位币，美元以外的上述货币交易作为外币交易。
【知识点】 外币交易的会计处理
10.【答案】 A,B
【解析】
选项C，应采用交易日的即期汇率折算为记账本位币登记入账；选项D，接受投资者投入的非货币性资产在合同或协议价格不公允时，应按照公允价值入账；选项E，实收资本与外币货币性项目都采用交易日即期汇率折算，不产生差额。
【知识点】 非货币性资产交换
三、计算分析题
1.【答案】
（1）D；
（2）D；（3）A；（4）B
（1）选项A，商业折扣方式下销售商品是按照折扣后的价格确认应收账款；选项B,现金折扣方式下销售商品是按照折扣前的价格确认应收账款；选项C，销售方为购买方代垫的运杂费应当计入应收账款，作为对购货方的应收项目。
（2）应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税税额以及代购货方垫付的包装费、运杂费等，甲公司因确认的应收账款金额=[200×（1-5%）]×（1+17%）+0.5=222.8（万元）。
（3）2016年年末该笔应收账款计提的坏账准备=222.8-210=12.8（万元），2017年甲公司坏账准备金额=222.8-200=22.8（万元），所以甲公司2017年年末应补提坏账准备=22.8-12.8=10（万元）。
（4）甲公司因销售该产品应确认的应收账款金额=200×（1+17%）+0.5=234.5（万元）；甲公司因现金折扣方式销售货物应确认的财务费用=200×2%=4（万元）。
【解析】
【知识点】 应收账款的核算
四、综合题
1.【答案】
（1
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