企业财务审计复习大纲DOC.docx

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企业财务审计复习大纲DOC

企业财务审计复习大纲

一、单项选择题

1、在计划审计工作时，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是 C

A.审计的时间安排和总体策略

B.审计工作中受到的限制

C.具体审计计划中执行的具体审计程序

D.治理层和管理层对审计工作的额外要求

2、具体审计计划的内容不包括D

A.计划其他审计程序

B.风险评估程序

C.进一步审计程序

D.初步业务活动

3、通常情况下，下列各项与重要性水平成反向关系的是B

A.客观存在的审计风险

B.被审单位的规模

C.财务报表使用者的要求

D.审计证据的数量

4、审计计划的编制人是B

A.审计项目参与人

B.审计项目负责人

C.主任会计师

D.部门经理

5、下列有关统计抽样和非统计抽样的描述正确的是D

A.采用非统计抽样和统计抽样，不但审计程序的选择上会出现差异，而且审计程序的实施范围也会有所不同

B.统计抽样和非统计抽样的根本区别，在于统计抽样是利用概率法来量化控制非抽样风险的

C.注册会计师在执行审计测试时，所使用的审计抽样只能是统计抽样和非统计抽样二者中的一种

D.非统计抽样如果设计得当，也能达到与统计抽样一样的效果

6、在下列项目所应用的统计抽样中，属于变量抽样的有A

A.未经批准而赊销的金额

B.赊销是否经过严格审批

C.确认购货发票是否附有验收单据

D.确认销售发票是否附有发运单副本

7、从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期，这一时期英国注册会计师审计的特点不正确的是A

A.审计报告使用人突出了债权人

B.审计的方法是对会计账目进行详细审计

C.注册会计师审计的法律地位得到了法律确认

D.审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整

8、审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计的标准是C

A.与被审计单位的关系的不同

B.目的、内容的不同

C.主体的不同

D.范围的不同

9、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

下列观点不正确的是 B

A.注册会计师审计报告的使用人，从企业股东为主发展为突出债权人地位，进而扩展为整个社会公众

B.注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法

C.注册会计师审计的目标由查错防弊发展为判断企业信用状况，进而发展为确定会计报表的可信性

D.注册会计师审计由初期的会计账目审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计

10、中国第一家会计师事务所是D

A.潘序伦会计师事务所

B.上海会计师事务所

C.立信会计师事务所

D.正则会计师事务所

11、注册会计师的审计意见，应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。

这意味着 D

A.注册会计师应合理保证已审计会计报表的可靠程度

B.不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度

C.会计报表使用人应合理保证已审计会计报表的可靠程度

D.注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度

12、审计的对象，可以高度概括为被审计单位的A

A.经济活动

B.财务收支及其经营管理活动

C.会计资料及其相关资料

D.财务收支及其经济管理活动

13、表现为双向独立的是B

A.政府审计

B.注册会计师审计

C.财经法纪审计

D.内部审计

14、下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是A

A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

B.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

C.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

D.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

15、注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是C

A.以保持注册会计师公正的心理状态

B.遵守中国注册会计师审计准则

C.维护社会公众对注册会计师职业的信任

D.以保持确实能够在实质上独立

16、在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务C

A.必须注册一家独资会计师事务所

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督

C.任何情况下都不允许

D.必须取得所在会计师事务所的授权

17、根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是 C

A.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务

B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务

C.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

D.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持

18、如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生的对独立性的威胁是 B

A.自身利益

B.外在压力

C.自我评价

D.密切关系

19、下列各项中，属于注册会计师的审计责任的是 D

A.保护资产的安全、完整

B.建立健全内部控制制度

C.保证会计资料的真实、合法、完整

D.保证审计报告的真实性、合法性

20、确定接受或保持客户关系和具体业务的条件中不包括D

A.遵守职业道德

B.没有信息表明客户缺乏诚信

C.具有执行业务的必要的素质和专业胜任能力、时间、资源

D.与客户之间的良好关系

21、中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。

在该基本准则确定的适用范围中，不包括A

A.中国注册会计师审计质量控制准则

B.中国注册会计师审计准则

C.中国注册会计师审阅准则

D.中国注册会计师其他鉴证业务准则

22、注册会计师审计起源于C

A.美国合伙企业制度

B.英国股份制企业制度

C.意大利合伙企业制度

D.日本股份制企业制度

23、注册会计师职业诞生的标志是B

A.1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立

B.1721年英国的“南海公司事件”

C.1845年英国《公司法》的修订

D.1581年威尼斯会计协会的创立

24、下列业务中属于与审计财务报表相容的业务是B

A.内部控制设计

B.验资业务

C.代编财务报表

D.财务会计咨询

25、下列有关政府审计和注册会计师审计的论断正确的是B

A.政府审计的产生晚于注册会计师审计

B.二者都是外部审计，具有较强的独立性

C.二者在审计时所依据的审计准则基本一致

D.二者都是商品经济发展到一定阶段的产物

26、下列业务中非注册会计师也可以依法承办的是C

A.对简要会计报表的审计

B.对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况的审计

C.税务代理

D.验证企业资本，出具验资报告

27、在我国，对会计师事务所依法进行管理的部门不包括C

A.中国证券监督管理委员会

B.工商、税务部门

C.审计部门

D.财政部门

28、注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是 A

A.对财务信息执行商定程序

B.对中期财务报表审阅

C.验资

D.对预测性财务信息进行审核

29、会计师事务所若对某项业务无法胜任或不能按时完成，则应当A

A.拒绝接受委托

B.转包给其它会计师事务所

C.聘请其他专业人员帮助并依靠客户职员的才能

D.降低收费

30、下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是 B

A.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员

B.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监

C.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员

D.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳

31、下列描述中，属于或有收费的是A

A.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

B.以未审财务报表总资产为基准确定收费

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

32、假设未限制使用的存货被归类于非流动资产项下，那么这违反的认定是 C

A.存在或发生

B.权利和义务

C.表达与披露

D.估价或分摊

33、管理当局的“完整性”认定主要与会计报表的组成要素有关的是A

A.低估

B.高估

C.夸大错误

D.错误舞弊

34、对于下列各项，注册会计师不能采用监盘程序的是B

A.有价证券

B.应收账款

C.存货

D.现金

35、注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据是A

A.审计工作底稿

B.审计准则

C.审计证据

D.报告准则

36、注册会计师在设计样本时，首先考虑的应当是 C

A.审计对象总体和抽样单位

B.可信赖程度和可容忍误差

C.将要达到的具体审计目的

D.抽样风险和非抽样风险

37、下列说法中不正确的是A

A.非抽样风险可以量化，它对审计效率和效果都有影响

B.变量抽样下的抽样风险包括误受风险和误拒风险

C.审计风险包括抽样风险和非抽样风险

D.属性抽样下的抽样风险包括信赖不足风险和信赖过度风险

38、否定式函证须满足的条件不包括C

A.预计差错率较低

B.相关的内部控制是有效的

C.个别账户的欠款金额较大

D.欠款余额小的债务人数量很多  

39、下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是D

A.以前期间函证中未发现过重大差异

B.应收账款在全部资产中所占的比重较小

C.采用肯定式函证而非否定式函证

D.被审计单位内部控制制度较为薄弱  

40、为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是A

A.与资产负债表日接近的时间

B.被审计年度期初

C.审计工作结束日

D.被审计年度期中  

41、对于未函证的应收账款，注册会计师应当D

A.不须实施任何审计程序

B.要求被审计单位提供书面证明

C.按被审计单位提供的地址直接向债务人询问

D.抽查有关原始凭据  

42、抽样风险中的误受风险是D

A.抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性

B.抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性

C.抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了实际可予信赖程度的可能性

D.抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性

43、下列有关分层抽样的说法不正确的是C

A.分层抽样可以重点审计可能有较大错误的项目

B.分层抽样可提高抽样效率

C.分层抽样一般不必对包含最重要项目的层次实施全部审查

D.分层抽样可减少样本量

44、固定样本量抽样与单位平均估计抽样相比，下列说法正确的是C

A.固定样本量抽样需要定义审计对象总体，而单位平均估计抽样不需要

B.固定样本量抽样需要评价抽样结果，而单位平均估计抽样不需要

C.固定样本量抽样需要定义“误差”，而单位平均估计抽样不需要

D.固定样本量抽样需要书面说明抽样程序，而单位平均估计抽样不需要

45、在一般情况下，应把应收帐款项目划入A

A.购货与付款循环

B.筹资与投资循环

C.生产循环

D.销售与收款循环  

46、注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现C

A.是否存在未核准的销售退回

B.是否存在过多的销货折扣

C.销货业务的入账时间是否正确

D.登记入账的销售业务的估价错误  

47、注册会计师在检查登记入账的销货业务的发生性（真实性）时，有效的作法是B

A.从销售发票存根追查至发运凭证

B.从主营业务收入明细账追查至发运凭证

C.从发运凭证追查至主营业务收入明细账

D.从发运凭证追查至销售发票存根  

48、收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期与记账日期、发货日期是否B

A.相差不超过30天

B.在同一适当会计期间

C.相差不超过15天

D.在同一天  

49、函证结果差异原因不包括B

A.被审计单位的舞弊行为

B.由于采用积极式函证导致

C.一方或双方记账错误

D.购销双方记录的时间不同  

50、坏账准备的审计目标一般不包括C

A.确定坏账准备期末余额是否正确

B.确定坏账准备的计提是否充分

C.确定坏账准备分类是否正确

D.确定坏账准备增减变动的记录是否完整  

51、主营业务收入审计目标不包括A

A.确定营业收入的权利与义务

B.确定本期已入账的营业收入是否确实发生

C.确定营业收入的披露是否恰当

D.确定已实现的营业收入是否全部入账  

52、被审计单位2×01年12月28日给某公司发出商品100万元，2×02年1月6日办妥托收手续，被审计单位在2×01年12月28日就确认收入入账，违反的认定是 C

A.完整性

B.估价或分摊

C.存在或发生

D.权利和义务

53、审计证据的可靠性的影响因素不包括A

A.充分性

B.来源

C.及时性

D.客观性

54、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是C

A.观察

B.检查

C.分析性复核

D.计算

55、下列各项中，属于实施审计阶段的主要工作内容的是A

A.实施实质性测试

B.整理评价审计证据

C.确定重要性

D.分析审计风险

56、积极式函证须满足的条件包括A

A.个别账户的欠款金额较大

B.相关的内部控制是有效的

C.欠款余额小的债务人数量很多

D.预计差错率较低  

57、注册会计师在对固定资产实施分析性复核时，可以通过计算（  C  ），并与上期作比较，以发现累计折旧核算上的错误。

A.本期修理及维护费用与固定资产总成本的比率

B.本期计提折旧额与固定资产总成本的比率

C.累计折旧与固定资产总成本的比率

D.固定资产原值与本期产品产量的比率  

58、下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是D

A.检查资产负债表日后收到的购货发票

B.检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

D.函证应付账款  

59、对应付账款进行的分析性复核不包括B

A.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释

B.获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符

C.计算存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度

D.计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率  

60、管理当局的下列认定中，只与资产负债表的组成要素有关的是D

A.存在或发生

B.表达与披露

C.完整性

D.权利和义务

61、在下列各项目的“存在或发生”认定的核实中，应核实其是否存在的是B

A.管理费用

B.应收账款

C.销售收入

D.财务费用

62、在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是A

A.银行存款的存在性

B.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项

C.是否有充作抵押担保的存货

D.是否有漏记的银行借款

63、注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是A

A.函证银行存款余额

B.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例

C.检查银行存款收支的正确截止

D.检查银行存款余额调节表

64、注册会计师在2×07年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为10236元，已知被审单位账面显示2×06年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金271109元，付出现金266500元，假设上面的数据都正确，B企业资产负债表日现金余额为（A　）元。

A.5627

B.5934

C.5870

D.5582

65、报表列报层次的具体目标不包括D

A.分类和可理解性

B.发生、权利与义务

C.准确性和计价

D.截止

66、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是 C

A.口头证据

B.环境证据

C.书面证据

D.实物证据

67、下列证据中不属于环境证据的是 D

A.被审计单位的各种管理条件和管理水平

B.被审计单位的有关内部控制情况

C.被审计单位的管理人员素质

D.被审计单位管理当局声明书

68、下列审计证据中证明力最强的是B

A.银行对账单

B.被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件

C.被审计单位开具的付款支票

D.被审计单位填制的收料单

69、注册会计师对固定资产实施控制测试时须关注的内容不包括C

A.固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否明确划分责任

B.固定资产的取得和处置是否均依据预算

C.固定资产的购置是否存在与资本性支出有关的财务承诺

D.固定资产的取得和处置是否经企业管理当局的书面认可  

70、注册会计师在进行控制测试时，可以运用询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准程序来证实的内部控制目标是D

A.成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户

B.记录的成本为实际发生的而非虚构的

C.账面存货与实际存货定期核对相符

D.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立  

71、存货成本审计的内容不包括A

A.管理费用

B.直接材料成本

C.主营业务成本

D.制造费用  

72、下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是D

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

C.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

73、注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是B

A.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

B.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录

C.对库存现金执行监盘程序

D.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目

74、下列各项中，符合现金监盘要求的有D

A.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中

B.被审计单位会计主管要回避

C.审计人员帮助出纳员进行现金清点

D.不同存放地点的现金同时进行监盘

75、在完成审计实质性测试后应当对审计工作底稿进行全面复核，并在此基础上撰写审计总结的是（ A   ）。

A.审计项目经理

B.审计助理人员

C.审计部门经理

D.主任会计师

76、审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任，因此审计报告可以发挥（ C   ）。

A.证明作用

B.保护作用

C.维护作用

D.鉴证作用

77、注册会计师于2×02年1月15日起对某公司2×01年度会计报表进行审计，2月5日完成外勤审计工作，2月8日完成审计报告，并于2月9日将审计报告交给海滨公司，则审计报告的日期通常应为（ D   ）。

A.2×02年2月9日

B.2×02年2月8日

C.2×02年1月15日

D.2×02年2月5日

78、采购与付款循环涉及的原始凭证不包括  A

A.转账凭证

B.请购单

C.供货商发票

D.验收单  

79、下列业务活动中，不属于生产循环的是A

A.发出产成品

B.请购商品和劳务

C.核算产品成本

D.发出原材料  

80、在一般情况下，下列项目中应划入生产循环的是D

A.其他应收款

B.无形资产

C.管理费用

D.主营业务成本  

81、注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中的什么目标？

 A

A.完整性目标

B.过账和汇总目标

C.估价或分摊目标

D.存在或发生目标  

82、在审计在建工程时，对于借款费用资本化，注册会计师应结合审计的账户不包括 A

A.管理费用

B.应付债券

C.长期应付款

D.长期借款  

83、注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是D

A.先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地

B.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

C.先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账

D.以实地为起点，追查至固定资产明细分类账  

84、下列情况如果很重要从而使报表的公允性成问题时，注册会计师需出具否定意见审计报告的是（ A   ）。

A.会计报表未遵循企业会计准则

B.审计范围受到被审计单位或客观条件的限制

C.强调某一事项

D.利用了其他注册会计师的工作

85、当注册会计师想强调某个有关会计报表的具体事项时，会在审计报告的意见段之后增加说明段单独进行说明，在下列各项中，属于注册会计师欲强调的事项的是（   B ）。

A.会计政策的变更

B.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C.被审计单位是一个集团公司的成员

D.被审计单位在预知其债务人将破产，无法偿还其债务时增加坏账准备数额

86、下列情况中，注册会计师可视情况出具无法表示意见审计报告的是（ C   ）。

A.会计报表未遵循企业会计准则

B.终止业务约定

C.审计范围受到被审计单位或客观条件的限制

D.会计报表不确定事项的影响

87、通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已销货且应收款100万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（　C）认定存在问题。

A.计价和分摊

B.发生

C.完整性

D.准确性

88、在对被审单位应收账款进行审计时，其应收账款总账余额1000万元。

抽出若干个明细账进行审查，被抽出明细账的账面余额为50万元，发现错误数为10万元。

尚未更正错报的汇总数为 D

A.8万元

B.50万元

C.160万元

D.200万元

89、下列各项中，属于工薪审计的实质性测试程序的是B

A.检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并核对员工工资手册、员工手册等 

B.对本期工资费用进行分析性复核

C.复核人事政策、组织结构图

D.询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况  

90、审计报告日期是 D

A.资产负债表日

B.被审计单确认和签署会计报表的日期

C.会计报表公布日

D.审计外勤结束日

91、在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如B

A.修理期间停工损失

B.技术改造支出

C.季节性停工损失

D.产品检验费

92、下列关于存货监盘的要点表述正确的是A

A.注册会计师进行的监盘是观察、询问和实物检查工作